Zakat al Fitr: real purchasing power
Zakat al-Fitr is obligatory alms. Every Muslim; man or woman, young or old, must pay it during the holy month of Ramadan. It purifies the fasting person from any indecent act or speech during this holy month and, in addition, it helps the poor and needy to provide for some necessary needs. Prophet Mohamed, may the prayer and peace of God be upon him, determined the minimum quantity with a measure of dates, barley, raisins or cheese, as these foods were the basic food in Medina and Mecca. All the Sharia scholars agreed that this should come from the majority of the food in each country, and not only from the foods mentioned in the various hadiths reported by the Prophet, peace is upon him. They also determined the content of a "saa" which means the measure of the Prophet period, between 2 and 3 kilograms of the weighed amount. Thus, the majority of Sharia scholars agreed that there is nothing wrong with paying its value in cash based on the market price - for the predominant food in each country - coinciding with the time of payment of zakat al-fitr. Others added that, the one to whom the zakat al-fitr was spent, should buy what he wanted according to his needs, not only the predominant food in his country. However, the official sharia authorities determine every year, during the month of Ramadan, the minimum amount and value in local currency of Zakat el fitr.
On the other hand, it should be noted that the actual purchasing power of this type of zakat varies between contrys. To explain this difference, I compared its value among Islamic countries and took examples of some Arab countries, as a sample, which determined the value of Zakat al-Fitr for the year 1444 AH corresponding to the month of March-April 2023 and then converted this value of national currency into a common world reference currency; the US dollar, as follows:
countries national currency American dollar Zakat el fitr (national currency) Zakat el fitr (American dollar)
EAU DIRHAM 0,2723 25,00 6,81
SAOUDITE RIAL 0,2662 25,00 6,66
KOWAIT DINAR 3,2619 2,00 6,52
KATAR RIAL 0,2721 16,00 4,35
SYRIE LIRE 0,0004 10 000,00 4,00
BAHRAINE DINAR 2,6500 1,50 3,98
IRAK DINAR 0,0007 4 000,00 2,80
JORDANIE DINAR 1,4100 1,80 2,54
MAROCO DIRHAM 0,0975 20,00 1,95
LIBY DINAR 0,2100 7,00 1,47
EGYPTE LIVRE 0,0323 30,00 0,97
ALGERIA DINAR 0,0073 120,00 0,88
TUNISIA DINAR 0,3198 1,98 0,63
SOUDAN LIVRE 0,0017 135,00 0,23
My objective in this observation of the different values of Zakat al-fitr in national currency is to determine the real purchasing power, not only of the predominant food, but also of the various human needs. And from this data, I see that in countries where food prices are free and without subsidies, the value of zakat al-fitr is of significant value, as in the United Arab Emirates, Saudi Arabia, Kuwait and others. As for the countries that support barley and wheat and certain foods that are predominantly consumed, the value of zakat al-fitr is completely far from the expected social purpose of this obligation.
In Algeria, for example, the total amount of zakat al-fitr for fifteen (15) individuals is 1,800.00 Algerian dinars. This amount allows its owner to buy only 750 grams of veal or lamb. The situation is not far from countries like Egypt, Tunisia, Morocco and others, which support the basic food.
As for the amount of zakat al-fitr for the same individuals in the State of Qatar, for example, it amounts to 240 Qatari riyals. This amount allows a small family of four or five members to buy what they need in vegetables, fruits, some general commodities (coffee, tea, sugar...) and a pound of lamb, all of which can equal the expenses of a whole week.
From this point of view, and in order for the value of zakat al-fitr to be of significant purchasing power and not symbolic, and in order to achieve the desired social goal, I suggest that the reference for determining the value of zakat al-fitr should be unified in Islamic countries and be linked to a unified and unsubsidized staple food, or be linked to a metal such as gold, as the annual Nissab of zakat is determined. ...more
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Zakat al Fitr: real purchasing power
Zakat al-Fitr is obligatory alms. Every Muslim; man or woman, young or old, must pay it during the holy month of Ramadan. It purifies the fasting person from any ...more
Zakat al-Fitr is obligatory alms. Every Muslim; man or woman, young or old, must pay it during the holy month of Ramadan. It purifies the fasting person from any ...more
Zakat al Fitr : pouvoir d’achat réelle La Zakat al-Fitr est une aumône obligatoire. Tout musulman ...
Zakat al Fitr : pouvoir d’achat réelle
La Zakat al-Fitr est une aumône obligatoire. Tout musulman ; homme ou femme, jeune ou vieux, doit s’en acquitter pendant le mois sacré du Ramadan. Elle purifier le jeûneur de tout acte ou discours indécent pendant ce mois sacré et, en plus, aider les pauvres et les nécessiteux à subvenir à quelques besoins nécessaires. Le prophète Mohamed, que la prière et la paix de Dieu soient sur lui, a déterminé la quantité minimale avec une mesure de dattes, d'orge, de raisins secs ou de fromage, car, ces aliments était la base de nourriture à Médine et à La Mecque. L’ensemble des érudits de la charia ont convenu que cela devrait provenir de la majorité de la nourriture de chaque pays, et pas seulement des aliments mentionnés dans les divers hadiths rapportés par le Prophète, la paix soit sur lui. Ils ont également déterminé le contenu d'un « saa » ca veut dire la mesure du Prophète, la paix soit sur lui, entre 2 et 3 kilogrammes de la quantité pesée. Ainsi, la majorité des érudits de la charia ont convenu qu'il n'y a rien de mal à payer sa valeur en espèces sur la base du prix du marché - pour la nourriture prédominante dans chaque pays - coïncidant avec le moment du paiement de la zakat al-fitr. D’autre ont ajouté que, celui à qui la zakat al-fitr a été dépensé, devrait acheter ce qu'il voulait en fonction de ses besoins, pas seulement la nourriture prédominante dans son pays. Cependant, les instances officielles de la charia déterminent chaque année, au cours du mois de Ramadan, la quantité et la valeur minimale en monnaie locale de la Zakat el fitr.
D’autre part, il est à noter que le pouvoir d'achat réel de ce type de zakat varie d'un pays à l'autre. Pour expliquer cette différence, j'ai comparé sa valeur entre les pays islamiques et j'ai pris des exemples de certains pays arabes, comme échantillon, qui ont déterminé la valeur de la Zakat al-Fitr pour l'année 1444 AH correspondant au mois de mars- avril 2023 puis je converti cette valeur de monnaie nationale en une monnaie de référence mondiale commune ; le dollar Américain, comme suit :
pays monnaie nationale dollar American Zakat el fitr en monnaie nationale Zakat el fitr en dollar American
EAU Dirham 0,2723 25,00 6,81
SAOUDITE Rial 0,2662 25,00 6,66
KUWAIT Dinar 3,2619 2,00 6,52
QATAR Rial 0,2721 16,00 4,35
SYRIE Lire 0,0004 10 000,00 4,00
BAHREÏN Dinar 2,6500 1,50 3,98
IRAK Dinar 0,0007 4 000,00 2,80
JORDANIE Dinar 1,4100 1,80 2,54
MAROC Dirham 0,0975 20,00 1,95
LIBYE Dinar 0,2100 7,00 1,47
ÉGYPTE Livre 0,0323 30,00 0,97
ALGÉRIE Dinar 0,0073 120,00 0,88
TUNISIE Dinar 0,3198 1,98 0,63
SOUDAN Livre 0,0017 135,00 0,23
Mon objectif dans cette observation des différentes valeurs des Zakat d’el fitr en monnaie nationale est de déterminer le pouvoir réel d'achat, non seulement de la nourriture prédominante, mais aussi des divers besoins humains. Et à partir de ces données, je constate que dans les pays où les prix des denrées alimentaires sont libres et sans subventions, la valeur de la zakat al-fitr est d'une valeur significative, comme aux Émirats arabes unis, en Arabie saoudite, au Koweït et autres. Quant aux pays qui soutiennent l'orge et le blé et certains aliments qui sont majoritairement consommés, la valeur de la zakat al-fitr est complètement loin de l'objectif social attendu de cette obligation.
En Algérie, par exemple, le montant total de la zakat al-fitr pour quinze (15) individus est de 1 800,00 dinars algériens. Cette somme permet à son propriétaire d'acheter seulement 750 grammes de viande de veau ou d'agneau. La situation n'est pas loin dans les pays comme l'Égypte, la Tunisie, le Maroc et autres, qui soutiennent que les aliments de base.
Quant au montant de la zakat al-fitr pour les mêmes individus dans l'État du Qatar, par exemple, il s'élève à 240 riyals Qatariens. Cette somme donne la possibilité à une petite famille de quatre ou cinq membres d'acheter ce dont elle a besoin en légumes, fruits, quelques denrées générales (café, thé, sucre...) et une livre d'agneau, le tous, qui, peut égaler aux dépenses d'une semaine entière.
De ce point de vue, et pour que la valeur de la zakat al-fitr soit d'un pouvoir d'achat significative et non symbolique, et afin d'atteindre le but social recherché, je suggère que la référence pour déterminer la valeur de la zakat al-fitr soit unifiée dans les pays islamiques et être lié à une alimentation de base unifiée et non subventionnée, ou être lié à un métal tel que l'or, tel que le Nissab annuel de la zakat est déterminé. ...more
La Zakat al-Fitr est une aumône obligatoire. Tout musulman ; homme ou femme, jeune ou vieux, doit s’en acquitter pendant le mois sacré du Ramadan. Elle purifier le jeûneur de tout acte ou discours indécent pendant ce mois sacré et, en plus, aider les pauvres et les nécessiteux à subvenir à quelques besoins nécessaires. Le prophète Mohamed, que la prière et la paix de Dieu soient sur lui, a déterminé la quantité minimale avec une mesure de dattes, d'orge, de raisins secs ou de fromage, car, ces aliments était la base de nourriture à Médine et à La Mecque. L’ensemble des érudits de la charia ont convenu que cela devrait provenir de la majorité de la nourriture de chaque pays, et pas seulement des aliments mentionnés dans les divers hadiths rapportés par le Prophète, la paix soit sur lui. Ils ont également déterminé le contenu d'un « saa » ca veut dire la mesure du Prophète, la paix soit sur lui, entre 2 et 3 kilogrammes de la quantité pesée. Ainsi, la majorité des érudits de la charia ont convenu qu'il n'y a rien de mal à payer sa valeur en espèces sur la base du prix du marché - pour la nourriture prédominante dans chaque pays - coïncidant avec le moment du paiement de la zakat al-fitr. D’autre ont ajouté que, celui à qui la zakat al-fitr a été dépensé, devrait acheter ce qu'il voulait en fonction de ses besoins, pas seulement la nourriture prédominante dans son pays. Cependant, les instances officielles de la charia déterminent chaque année, au cours du mois de Ramadan, la quantité et la valeur minimale en monnaie locale de la Zakat el fitr.
D’autre part, il est à noter que le pouvoir d'achat réel de ce type de zakat varie d'un pays à l'autre. Pour expliquer cette différence, j'ai comparé sa valeur entre les pays islamiques et j'ai pris des exemples de certains pays arabes, comme échantillon, qui ont déterminé la valeur de la Zakat al-Fitr pour l'année 1444 AH correspondant au mois de mars- avril 2023 puis je converti cette valeur de monnaie nationale en une monnaie de référence mondiale commune ; le dollar Américain, comme suit :
pays monnaie nationale dollar American Zakat el fitr en monnaie nationale Zakat el fitr en dollar American
EAU Dirham 0,2723 25,00 6,81
SAOUDITE Rial 0,2662 25,00 6,66
KUWAIT Dinar 3,2619 2,00 6,52
QATAR Rial 0,2721 16,00 4,35
SYRIE Lire 0,0004 10 000,00 4,00
BAHREÏN Dinar 2,6500 1,50 3,98
IRAK Dinar 0,0007 4 000,00 2,80
JORDANIE Dinar 1,4100 1,80 2,54
MAROC Dirham 0,0975 20,00 1,95
LIBYE Dinar 0,2100 7,00 1,47
ÉGYPTE Livre 0,0323 30,00 0,97
ALGÉRIE Dinar 0,0073 120,00 0,88
TUNISIE Dinar 0,3198 1,98 0,63
SOUDAN Livre 0,0017 135,00 0,23
Mon objectif dans cette observation des différentes valeurs des Zakat d’el fitr en monnaie nationale est de déterminer le pouvoir réel d'achat, non seulement de la nourriture prédominante, mais aussi des divers besoins humains. Et à partir de ces données, je constate que dans les pays où les prix des denrées alimentaires sont libres et sans subventions, la valeur de la zakat al-fitr est d'une valeur significative, comme aux Émirats arabes unis, en Arabie saoudite, au Koweït et autres. Quant aux pays qui soutiennent l'orge et le blé et certains aliments qui sont majoritairement consommés, la valeur de la zakat al-fitr est complètement loin de l'objectif social attendu de cette obligation.
En Algérie, par exemple, le montant total de la zakat al-fitr pour quinze (15) individus est de 1 800,00 dinars algériens. Cette somme permet à son propriétaire d'acheter seulement 750 grammes de viande de veau ou d'agneau. La situation n'est pas loin dans les pays comme l'Égypte, la Tunisie, le Maroc et autres, qui soutiennent que les aliments de base.
Quant au montant de la zakat al-fitr pour les mêmes individus dans l'État du Qatar, par exemple, il s'élève à 240 riyals Qatariens. Cette somme donne la possibilité à une petite famille de quatre ou cinq membres d'acheter ce dont elle a besoin en légumes, fruits, quelques denrées générales (café, thé, sucre...) et une livre d'agneau, le tous, qui, peut égaler aux dépenses d'une semaine entière.
De ce point de vue, et pour que la valeur de la zakat al-fitr soit d'un pouvoir d'achat significative et non symbolique, et afin d'atteindre le but social recherché, je suggère que la référence pour déterminer la valeur de la zakat al-fitr soit unifiée dans les pays islamiques et être lié à une alimentation de base unifiée et non subventionnée, ou être lié à un métal tel que l'or, tel que le Nissab annuel de la zakat est déterminé. ...more
Zakat al Fitr: real purchasing power Zakat al-Fitr is obligatory alms. Every Muslim; man or woman, ...
Zakat al Fitr: real purchasing power
Zakat al-Fitr is obligatory alms. Every Muslim; man or woman, young or old, must pay it during the holy month of Ramadan. It purifies the fasting person from any indecent act or speech during this holy month and, in addition, it helps the poor and needy to provide for some necessary needs. Prophet Mohamed, may the prayer and peace of God be upon him, determined the minimum quantity with a measure of dates, barley, raisins or cheese, as these foods were the basic food in Medina and Mecca. All the Sharia scholars agreed that this should come from the majority of the food in each country, and not only from the foods mentioned in the various hadiths reported by the Prophet, peace is upon him. They also determined the content of a "saa" which means the measure of the Prophet period, between 2 and 3 kilograms of the weighed amount. Thus, the majority of Sharia scholars agreed that there is nothing wrong with paying its value in cash based on the market price - for the predominant food in each country - coinciding with the time of payment of zakat al-fitr. Others added that, the one to whom the zakat al-fitr was spent, should buy what he wanted according to his needs, not only the predominant food in his country. However, the official sharia authorities determine every year, during the month of Ramadan, the minimum amount and value in local currency of Zakat el fitr.
On the other hand, it should be noted that the actual purchasing power of this type of zakat varies between contrys. To explain this difference, I compared its value among Islamic countries and took examples of some Arab countries, as a sample, which determined the value of Zakat al-Fitr for the year 1444 AH corresponding to the month of March-April 2023 and then converted this value of national currency into a common world reference currency; the US dollar, as follows:
countries national currency American dollar Zakat el fitr (national currency) Zakat el fitr (American dollar)
EAU DIRHAM 0,2723 25,00 6,81
SAOUDITE RIAL 0,2662 25,00 6,66
KOWAIT DINAR 3,2619 2,00 6,52
KATAR RIAL 0,2721 16,00 4,35
SYRIE LIRE 0,0004 10 000,00 4,00
BAHRAINE DINAR 2,6500 1,50 3,98
IRAK DINAR 0,0007 4 000,00 2,80
JORDANIE DINAR 1,4100 1,80 2,54
MAROCO DIRHAM 0,0975 20,00 1,95
LIBY DINAR 0,2100 7,00 1,47
EGYPTE LIVRE 0,0323 30,00 0,97
ALGERIA DINAR 0,0073 120,00 0,88
TUNISIA DINAR 0,3198 1,98 0,63
SOUDAN LIVRE 0,0017 135,00 0,23
My objective in this observation of the different values of Zakat al-fitr in national currency is to determine the real purchasing power, not only of the predominant food, but also of the various human needs. And from this data, I see that in countries where food prices are free and without subsidies, the value of zakat al-fitr is of significant value, as in the United Arab Emirates, Saudi Arabia, Kuwait and others. As for the countries that support barley and wheat and certain foods that are predominantly consumed, the value of zakat al-fitr is completely far from the expected social purpose of this obligation.
In Algeria, for example, the total amount of zakat al-fitr for fifteen (15) individuals is 1,800.00 Algerian dinars. This amount allows its owner to buy only 750 grams of veal or lamb. The situation is not far from countries like Egypt, Tunisia, Morocco and others, which support the basic food.
As for the amount of zakat al-fitr for the same individuals in the State of Qatar, for example, it amounts to 240 Qatari riyals. This amount allows a small family of four or five members to buy what they need in vegetables, fruits, some general commodities (coffee, tea, sugar...) and a pound of lamb, all of which can equal the expenses of a whole week.
From this point of view, and in order for the value of zakat al-fitr to be of significant purchasing power and not symbolic, and in order to achieve the desired social goal, I suggest that the reference for determining the value of zakat al-fitr should be unified in Islamic countries and be linked to a unified and unsubsidized staple food, or be linked to a metal such as gold, as the annual Nissab of zakat is determined. ...more
Zakat al-Fitr is obligatory alms. Every Muslim; man or woman, young or old, must pay it during the holy month of Ramadan. It purifies the fasting person from any indecent act or speech during this holy month and, in addition, it helps the poor and needy to provide for some necessary needs. Prophet Mohamed, may the prayer and peace of God be upon him, determined the minimum quantity with a measure of dates, barley, raisins or cheese, as these foods were the basic food in Medina and Mecca. All the Sharia scholars agreed that this should come from the majority of the food in each country, and not only from the foods mentioned in the various hadiths reported by the Prophet, peace is upon him. They also determined the content of a "saa" which means the measure of the Prophet period, between 2 and 3 kilograms of the weighed amount. Thus, the majority of Sharia scholars agreed that there is nothing wrong with paying its value in cash based on the market price - for the predominant food in each country - coinciding with the time of payment of zakat al-fitr. Others added that, the one to whom the zakat al-fitr was spent, should buy what he wanted according to his needs, not only the predominant food in his country. However, the official sharia authorities determine every year, during the month of Ramadan, the minimum amount and value in local currency of Zakat el fitr.
On the other hand, it should be noted that the actual purchasing power of this type of zakat varies between contrys. To explain this difference, I compared its value among Islamic countries and took examples of some Arab countries, as a sample, which determined the value of Zakat al-Fitr for the year 1444 AH corresponding to the month of March-April 2023 and then converted this value of national currency into a common world reference currency; the US dollar, as follows:
countries national currency American dollar Zakat el fitr (national currency) Zakat el fitr (American dollar)
EAU DIRHAM 0,2723 25,00 6,81
SAOUDITE RIAL 0,2662 25,00 6,66
KOWAIT DINAR 3,2619 2,00 6,52
KATAR RIAL 0,2721 16,00 4,35
SYRIE LIRE 0,0004 10 000,00 4,00
BAHRAINE DINAR 2,6500 1,50 3,98
IRAK DINAR 0,0007 4 000,00 2,80
JORDANIE DINAR 1,4100 1,80 2,54
MAROCO DIRHAM 0,0975 20,00 1,95
LIBY DINAR 0,2100 7,00 1,47
EGYPTE LIVRE 0,0323 30,00 0,97
ALGERIA DINAR 0,0073 120,00 0,88
TUNISIA DINAR 0,3198 1,98 0,63
SOUDAN LIVRE 0,0017 135,00 0,23
My objective in this observation of the different values of Zakat al-fitr in national currency is to determine the real purchasing power, not only of the predominant food, but also of the various human needs. And from this data, I see that in countries where food prices are free and without subsidies, the value of zakat al-fitr is of significant value, as in the United Arab Emirates, Saudi Arabia, Kuwait and others. As for the countries that support barley and wheat and certain foods that are predominantly consumed, the value of zakat al-fitr is completely far from the expected social purpose of this obligation.
In Algeria, for example, the total amount of zakat al-fitr for fifteen (15) individuals is 1,800.00 Algerian dinars. This amount allows its owner to buy only 750 grams of veal or lamb. The situation is not far from countries like Egypt, Tunisia, Morocco and others, which support the basic food.
As for the amount of zakat al-fitr for the same individuals in the State of Qatar, for example, it amounts to 240 Qatari riyals. This amount allows a small family of four or five members to buy what they need in vegetables, fruits, some general commodities (coffee, tea, sugar...) and a pound of lamb, all of which can equal the expenses of a whole week.
From this point of view, and in order for the value of zakat al-fitr to be of significant purchasing power and not symbolic, and in order to achieve the desired social goal, I suggest that the reference for determining the value of zakat al-fitr should be unified in Islamic countries and be linked to a unified and unsubsidized staple food, or be linked to a metal such as gold, as the annual Nissab of zakat is determined. ...more
Zakat al Fitr : pouvoir d’achat réelle La Zakat al-Fitr est une aumône obligatoire. Tout musulman ...
Zakat al Fitr : pouvoir d’achat réelle
La Zakat al-Fitr est une aumône obligatoire. Tout musulman ; homme ou femme, jeune ou vieux, doit s’en acquitter pendant le mois sacré du Ramadan. Elle purifier le jeûneur de tout acte ou discours indécent pendant ce mois sacré et, en plus, aider les pauvres et les nécessiteux à subvenir à quelques besoins nécessaires. Le prophète Mohamed, que la prière et la paix de Dieu soient sur lui, a déterminé la quantité minimale avec une mesure de dattes, d'orge, de raisins secs ou de fromage, car, ces aliments était la base de nourriture à Médine et à La Mecque. L’ensemble des érudits de la charia ont convenu que cela devrait provenir de la majorité de la nourriture de chaque pays, et pas seulement des aliments mentionnés dans les divers hadiths rapportés par le Prophète, la paix soit sur lui. Ils ont également déterminé le contenu d'un « saa » ca veut dire la mesure du Prophète, la paix soit sur lui, entre 2 et 3 kilogrammes de la quantité pesée. Ainsi, la majorité des érudits de la charia ont convenu qu'il n'y a rien de mal à payer sa valeur en espèces sur la base du prix du marché - pour la nourriture prédominante dans chaque pays - coïncidant avec le moment du paiement de la zakat al-fitr. D’autre ont ajouté que, celui à qui la zakat al-fitr a été dépensé, devrait acheter ce qu'il voulait en fonction de ses besoins, pas seulement la nourriture prédominante dans son pays. Cependant, les instances officielles de la charia déterminent chaque année, au cours du mois de Ramadan, la quantité et la valeur minimale en monnaie locale de la Zakat el fitr.
D’autre part, il est à noter que le pouvoir d'achat réel de ce type de zakat varie d'un pays à l'autre. Pour expliquer cette différence, j'ai comparé sa valeur entre les pays islamiques et j'ai pris des exemples de certains pays arabes, comme échantillon, qui ont déterminé la valeur de la Zakat al-Fitr pour l'année 1444 AH correspondant au mois de mars- avril 2023 puis je converti cette valeur de monnaie nationale en une monnaie de référence mondiale commune ; le dollar Américain, comme suit :
pays monnaie nationale dollar American Zakat el fitr en monnaie nationale Zakat el fitr en dollar American
EAU Dirham 0,2723 25,00 6,81
SAOUDITE Rial 0,2662 25,00 6,66
KUWAIT Dinar 3,2619 2,00 6,52
QATAR Rial 0,2721 16,00 4,35
SYRIE Lire 0,0004 10 000,00 4,00
BAHREÏN Dinar 2,6500 1,50 3,98
IRAK Dinar 0,0007 4 000,00 2,80
JORDANIE Dinar 1,4100 1,80 2,54
MAROC Dirham 0,0975 20,00 1,95
LIBYE Dinar 0,2100 7,00 1,47
ÉGYPTE Livre 0,0323 30,00 0,97
ALGÉRIE Dinar 0,0073 120,00 0,88
TUNISIE Dinar 0,3198 1,98 0,63
SOUDAN Livre 0,0017 135,00 0,23
Mon objectif dans cette observation des différentes valeurs des Zakat d’el fitr en monnaie nationale est de déterminer le pouvoir réel d'achat, non seulement de la nourriture prédominante, mais aussi des divers besoins humains. Et à partir de ces données, je constate que dans les pays où les prix des denrées alimentaires sont libres et sans subventions, la valeur de la zakat al-fitr est d'une valeur significative, comme aux Émirats arabes unis, en Arabie saoudite, au Koweït et autres. Quant aux pays qui soutiennent l'orge et le blé et certains aliments qui sont majoritairement consommés, la valeur de la zakat al-fitr est complètement loin de l'objectif social attendu de cette obligation.
En Algérie, par exemple, le montant total de la zakat al-fitr pour quinze (15) individus est de 1 800,00 dinars algériens. Cette somme permet à son propriétaire d'acheter seulement 750 grammes de viande de veau ou d'agneau. La situation n'est pas loin dans les pays comme l'Égypte, la Tunisie, le Maroc et autres, qui soutiennent que les aliments de base.
Quant au montant de la zakat al-fitr pour les mêmes individus dans l'État du Qatar, par exemple, il s'élève à 240 riyals Qatariens. Cette somme donne la possibilité à une petite famille de quatre ou cinq membres d'acheter ce dont elle a besoin en légumes, fruits, quelques denrées générales (café, thé, sucre...) et une livre d'agneau, le tous, qui, peut égaler aux dépenses d'une semaine entière.
De ce point de vue, et pour que la valeur de la zakat al-fitr soit d'un pouvoir d'achat significative et non symbolique, et afin d'atteindre le but social recherché, je suggère que la référence pour déterminer la valeur de la zakat al-fitr soit unifiée dans les pays islamiques et être lié à une alimentation de base unifiée et non subventionnée, ou être lié à un métal tel que l'or, tel que le Nissab annuel de la zakat est déterminé. ...more
La Zakat al-Fitr est une aumône obligatoire. Tout musulman ; homme ou femme, jeune ou vieux, doit s’en acquitter pendant le mois sacré du Ramadan. Elle purifier le jeûneur de tout acte ou discours indécent pendant ce mois sacré et, en plus, aider les pauvres et les nécessiteux à subvenir à quelques besoins nécessaires. Le prophète Mohamed, que la prière et la paix de Dieu soient sur lui, a déterminé la quantité minimale avec une mesure de dattes, d'orge, de raisins secs ou de fromage, car, ces aliments était la base de nourriture à Médine et à La Mecque. L’ensemble des érudits de la charia ont convenu que cela devrait provenir de la majorité de la nourriture de chaque pays, et pas seulement des aliments mentionnés dans les divers hadiths rapportés par le Prophète, la paix soit sur lui. Ils ont également déterminé le contenu d'un « saa » ca veut dire la mesure du Prophète, la paix soit sur lui, entre 2 et 3 kilogrammes de la quantité pesée. Ainsi, la majorité des érudits de la charia ont convenu qu'il n'y a rien de mal à payer sa valeur en espèces sur la base du prix du marché - pour la nourriture prédominante dans chaque pays - coïncidant avec le moment du paiement de la zakat al-fitr. D’autre ont ajouté que, celui à qui la zakat al-fitr a été dépensé, devrait acheter ce qu'il voulait en fonction de ses besoins, pas seulement la nourriture prédominante dans son pays. Cependant, les instances officielles de la charia déterminent chaque année, au cours du mois de Ramadan, la quantité et la valeur minimale en monnaie locale de la Zakat el fitr.
D’autre part, il est à noter que le pouvoir d'achat réel de ce type de zakat varie d'un pays à l'autre. Pour expliquer cette différence, j'ai comparé sa valeur entre les pays islamiques et j'ai pris des exemples de certains pays arabes, comme échantillon, qui ont déterminé la valeur de la Zakat al-Fitr pour l'année 1444 AH correspondant au mois de mars- avril 2023 puis je converti cette valeur de monnaie nationale en une monnaie de référence mondiale commune ; le dollar Américain, comme suit :
pays monnaie nationale dollar American Zakat el fitr en monnaie nationale Zakat el fitr en dollar American
EAU Dirham 0,2723 25,00 6,81
SAOUDITE Rial 0,2662 25,00 6,66
KUWAIT Dinar 3,2619 2,00 6,52
QATAR Rial 0,2721 16,00 4,35
SYRIE Lire 0,0004 10 000,00 4,00
BAHREÏN Dinar 2,6500 1,50 3,98
IRAK Dinar 0,0007 4 000,00 2,80
JORDANIE Dinar 1,4100 1,80 2,54
MAROC Dirham 0,0975 20,00 1,95
LIBYE Dinar 0,2100 7,00 1,47
ÉGYPTE Livre 0,0323 30,00 0,97
ALGÉRIE Dinar 0,0073 120,00 0,88
TUNISIE Dinar 0,3198 1,98 0,63
SOUDAN Livre 0,0017 135,00 0,23
Mon objectif dans cette observation des différentes valeurs des Zakat d’el fitr en monnaie nationale est de déterminer le pouvoir réel d'achat, non seulement de la nourriture prédominante, mais aussi des divers besoins humains. Et à partir de ces données, je constate que dans les pays où les prix des denrées alimentaires sont libres et sans subventions, la valeur de la zakat al-fitr est d'une valeur significative, comme aux Émirats arabes unis, en Arabie saoudite, au Koweït et autres. Quant aux pays qui soutiennent l'orge et le blé et certains aliments qui sont majoritairement consommés, la valeur de la zakat al-fitr est complètement loin de l'objectif social attendu de cette obligation.
En Algérie, par exemple, le montant total de la zakat al-fitr pour quinze (15) individus est de 1 800,00 dinars algériens. Cette somme permet à son propriétaire d'acheter seulement 750 grammes de viande de veau ou d'agneau. La situation n'est pas loin dans les pays comme l'Égypte, la Tunisie, le Maroc et autres, qui soutiennent que les aliments de base.
Quant au montant de la zakat al-fitr pour les mêmes individus dans l'État du Qatar, par exemple, il s'élève à 240 riyals Qatariens. Cette somme donne la possibilité à une petite famille de quatre ou cinq membres d'acheter ce dont elle a besoin en légumes, fruits, quelques denrées générales (café, thé, sucre...) et une livre d'agneau, le tous, qui, peut égaler aux dépenses d'une semaine entière.
De ce point de vue, et pour que la valeur de la zakat al-fitr soit d'un pouvoir d'achat significative et non symbolique, et afin d'atteindre le but social recherché, je suggère que la référence pour déterminer la valeur de la zakat al-fitr soit unifiée dans les pays islamiques et être lié à une alimentation de base unifiée et non subventionnée, ou être lié à un métal tel que l'or, tel que le Nissab annuel de la zakat est déterminé. ...more
Zakat al Fitr : pouvoir d’achat réelle La Zakat al-Fitr est une aumône obligatoire. Tout musulman ...
Zakat al Fitr : pouvoir d’achat réelle
La Zakat al-Fitr est une aumône obligatoire. Tout musulman ; homme ou femme, jeune ou vieux, doit s’en acquitter pendant le mois sacré du Ramadan. Elle purifier le jeûneur de tout acte ou discours indécent pendant ce mois sacré et, en plus, aider les pauvres et les nécessiteux à subvenir à quelques besoins nécessaires. Le prophète Mohamed, que la prière et la paix de Dieu soient sur lui, a déterminé la quantité minimale avec une mesure de dattes, d'orge, de raisins secs ou de fromage, car, ces aliments était la base de nourriture à Médine et à La Mecque. L’ensemble des érudits de la charia ont convenu que cela devrait provenir de la majorité de la nourriture de chaque pays, et pas seulement des aliments mentionnés dans les divers hadiths rapportés par le Prophète, la paix soit sur lui. Ils ont également déterminé le contenu d'un « saa » ca veut dire la mesure du Prophète, la paix soit sur lui, entre 2 et 3 kilogrammes de la quantité pesée. Ainsi, la majorité des érudits de la charia ont convenu qu'il n'y a rien de mal à payer sa valeur en espèces sur la base du prix du marché - pour la nourriture prédominante dans chaque pays - coïncidant avec le moment du paiement de la zakat al-fitr. D’autre ont ajouté que, celui à qui la zakat al-fitr a été dépensé, devrait acheter ce qu'il voulait en fonction de ses besoins, pas seulement la nourriture prédominante dans son pays. Cependant, les instances officielles de la charia déterminent chaque année, au cours du mois de Ramadan, la quantité et la valeur minimale en monnaie locale de la Zakat el fitr.
D’autre part, il est à noter que le pouvoir d'achat réel de ce type de zakat varie d'un pays à l'autre. Pour expliquer cette différence, j'ai comparé sa valeur entre les pays islamiques et j'ai pris des exemples de certains pays arabes, comme échantillon, qui ont déterminé la valeur de la Zakat al-Fitr pour l'année 1444 AH correspondant au mois de mars- avril 2023 puis je converti cette valeur de monnaie nationale en une monnaie de référence mondiale commune ; le dollar Américain, comme suit :
pays monnaie nationale dollar American Zakat el fitr en monnaie nationale Zakat el fitr en dollar American
EAU Dirham 0,2723 25,00 6,81
SAOUDITE Rial 0,2662 25,00 6,66
KUWAIT Dinar 3,2619 2,00 6,52
QATAR Rial 0,2721 16,00 4,35
SYRIE Lire 0,0004 10 000,00 4,00
BAHREÏN Dinar 2,6500 1,50 3,98
IRAK Dinar 0,0007 4 000,00 2,80
JORDANIE Dinar 1,4100 1,80 2,54
MAROC Dirham 0,0975 20,00 1,95
LIBYE Dinar 0,2100 7,00 1,47
ÉGYPTE Livre 0,0323 30,00 0,97
ALGÉRIE Dinar 0,0073 120,00 0,88
TUNISIE Dinar 0,3198 1,98 0,63
SOUDAN Livre 0,0017 135,00 0,23
Mon objectif dans cette observation des différentes valeurs des Zakat d’el fitr en monnaie nationale est de déterminer le pouvoir réel d'achat, non seulement de la nourriture prédominante, mais aussi des divers besoins humains. Et à partir de ces données, je constate que dans les pays où les prix des denrées alimentaires sont libres et sans subventions, la valeur de la zakat al-fitr est d'une valeur significative, comme aux Émirats arabes unis, en Arabie saoudite, au Koweït et autres. Quant aux pays qui soutiennent l'orge et le blé et certains aliments qui sont majoritairement consommés, la valeur de la zakat al-fitr est complètement loin de l'objectif social attendu de cette obligation.
En Algérie, par exemple, le montant total de la zakat al-fitr pour quinze (15) individus est de 1 800,00 dinars algériens. Cette somme permet à son propriétaire d'acheter seulement 750 grammes de viande de veau ou d'agneau. La situation n'est pas loin dans les pays comme l'Égypte, la Tunisie, le Maroc et autres, qui soutiennent que les aliments de base.
Quant au montant de la zakat al-fitr pour les mêmes individus dans l'État du Qatar, par exemple, il s'élève à 240 riyals Qatariens. Cette somme donne la possibilité à une petite famille de quatre ou cinq membres d'acheter ce dont elle a besoin en légumes, fruits, quelques denrées générales (café, thé, sucre...) et une livre d'agneau, le tous, qui, peut égaler aux dépenses d'une semaine entière.
De ce point de vue, et pour que la valeur de la zakat al-fitr soit d'un pouvoir d'achat significative et non symbolique, et afin d'atteindre le but social recherché, je suggère que la référence pour déterminer la valeur de la zakat al-fitr soit unifiée dans les pays islamiques et être lié à une alimentation de base unifiée et non subventionnée, ou être lié à un métal tel que l'or, tel que le Nissab annuel de la zakat est déterminé. ...more
La Zakat al-Fitr est une aumône obligatoire. Tout musulman ; homme ou femme, jeune ou vieux, doit s’en acquitter pendant le mois sacré du Ramadan. Elle purifier le jeûneur de tout acte ou discours indécent pendant ce mois sacré et, en plus, aider les pauvres et les nécessiteux à subvenir à quelques besoins nécessaires. Le prophète Mohamed, que la prière et la paix de Dieu soient sur lui, a déterminé la quantité minimale avec une mesure de dattes, d'orge, de raisins secs ou de fromage, car, ces aliments était la base de nourriture à Médine et à La Mecque. L’ensemble des érudits de la charia ont convenu que cela devrait provenir de la majorité de la nourriture de chaque pays, et pas seulement des aliments mentionnés dans les divers hadiths rapportés par le Prophète, la paix soit sur lui. Ils ont également déterminé le contenu d'un « saa » ca veut dire la mesure du Prophète, la paix soit sur lui, entre 2 et 3 kilogrammes de la quantité pesée. Ainsi, la majorité des érudits de la charia ont convenu qu'il n'y a rien de mal à payer sa valeur en espèces sur la base du prix du marché - pour la nourriture prédominante dans chaque pays - coïncidant avec le moment du paiement de la zakat al-fitr. D’autre ont ajouté que, celui à qui la zakat al-fitr a été dépensé, devrait acheter ce qu'il voulait en fonction de ses besoins, pas seulement la nourriture prédominante dans son pays. Cependant, les instances officielles de la charia déterminent chaque année, au cours du mois de Ramadan, la quantité et la valeur minimale en monnaie locale de la Zakat el fitr.
D’autre part, il est à noter que le pouvoir d'achat réel de ce type de zakat varie d'un pays à l'autre. Pour expliquer cette différence, j'ai comparé sa valeur entre les pays islamiques et j'ai pris des exemples de certains pays arabes, comme échantillon, qui ont déterminé la valeur de la Zakat al-Fitr pour l'année 1444 AH correspondant au mois de mars- avril 2023 puis je converti cette valeur de monnaie nationale en une monnaie de référence mondiale commune ; le dollar Américain, comme suit :
pays monnaie nationale dollar American Zakat el fitr en monnaie nationale Zakat el fitr en dollar American
EAU Dirham 0,2723 25,00 6,81
SAOUDITE Rial 0,2662 25,00 6,66
KUWAIT Dinar 3,2619 2,00 6,52
QATAR Rial 0,2721 16,00 4,35
SYRIE Lire 0,0004 10 000,00 4,00
BAHREÏN Dinar 2,6500 1,50 3,98
IRAK Dinar 0,0007 4 000,00 2,80
JORDANIE Dinar 1,4100 1,80 2,54
MAROC Dirham 0,0975 20,00 1,95
LIBYE Dinar 0,2100 7,00 1,47
ÉGYPTE Livre 0,0323 30,00 0,97
ALGÉRIE Dinar 0,0073 120,00 0,88
TUNISIE Dinar 0,3198 1,98 0,63
SOUDAN Livre 0,0017 135,00 0,23
Mon objectif dans cette observation des différentes valeurs des Zakat d’el fitr en monnaie nationale est de déterminer le pouvoir réel d'achat, non seulement de la nourriture prédominante, mais aussi des divers besoins humains. Et à partir de ces données, je constate que dans les pays où les prix des denrées alimentaires sont libres et sans subventions, la valeur de la zakat al-fitr est d'une valeur significative, comme aux Émirats arabes unis, en Arabie saoudite, au Koweït et autres. Quant aux pays qui soutiennent l'orge et le blé et certains aliments qui sont majoritairement consommés, la valeur de la zakat al-fitr est complètement loin de l'objectif social attendu de cette obligation.
En Algérie, par exemple, le montant total de la zakat al-fitr pour quinze (15) individus est de 1 800,00 dinars algériens. Cette somme permet à son propriétaire d'acheter seulement 750 grammes de viande de veau ou d'agneau. La situation n'est pas loin dans les pays comme l'Égypte, la Tunisie, le Maroc et autres, qui soutiennent que les aliments de base.
Quant au montant de la zakat al-fitr pour les mêmes individus dans l'État du Qatar, par exemple, il s'élève à 240 riyals Qatariens. Cette somme donne la possibilité à une petite famille de quatre ou cinq membres d'acheter ce dont elle a besoin en légumes, fruits, quelques denrées générales (café, thé, sucre...) et une livre d'agneau, le tous, qui, peut égaler aux dépenses d'une semaine entière.
De ce point de vue, et pour que la valeur de la zakat al-fitr soit d'un pouvoir d'achat significative et non symbolique, et afin d'atteindre le but social recherché, je suggère que la référence pour déterminer la valeur de la zakat al-fitr soit unifiée dans les pays islamiques et être lié à une alimentation de base unifiée et non subventionnée, ou être lié à un métal tel que l'or, tel que le Nissab annuel de la zakat est déterminé. ...more
Foreword: In the name of Allah, the Gracious, the Merciful, and prayer and peace be upon the ...
Foreword:
In the name of Allah, the Gracious, the Merciful, and prayer and peace be upon the most honorable of messengers, our master Mohammed.
Certainly Islam is a religion of all humanity and of all times. Also, it pays particular attention to a class of society (whatever their obedience) affected by financial weakness so that it is reassured, and that its means of subsistence and its rights to a dignified life are guaranteed.
However, the financial resource to achieve this noble objective is the responsibility of all; individual and society. This funding is the Zakat that God, all powerful, has imposed on Muslims and has made it one of the five pillars of Islam as well as the daily prayer, the fasting of the month of Ramadan, and the pilgrimage to the Sacred House (Mecca)
The Zakat is an individual act of worship with financial and social purposes. But Zakat, as some believe, is not the whole of the Islamic economic system, but certainly an integral part of it.
On the other hand, Zakat is not a tax. It is a personal and religious obligation of a financial nature. It is collected and then distributed specifically for the benefit of a group defined in the Holy Quran in verse 60- Surat al-tawba:
“Charities (Zakat) are for the poor, and the destitute, and those who administer them, and for reconciling hearts, and for freeing slaves, and for those in debt, and in the path of Allah, and for the traveler in need-an obligation from Allah. Allah is All-Knowing, Most Wise”
The tax is a compulsory (pecuniary) levy on the financials resources of the resident natural or legal persons, Muslim or other, serving to cover the expenses of the State: the army, the police, education, health, dams, public services and others. So, taxes cannot replace Zakat.
Without a doubt, the majority of Muslims are keen to submit to religious obligations and to perform them. So, the five daily prayers, fasting and Hajj are all known to everyone; and the obligatory or optional duties recommended are by no means disregarded. But, when a Muslim decides to pay the Zakat, he is lost knowing, in a clear and easy way, these elementary rules, namely: the base, the obligatory minimum (Nissab), and the percentages; for many reasons, including:
- The ignorance of old and repetitive jurisprudential terminologies, which describe, for the most part, a different environment, by its structure, its calculation and measurement elements and its economic scales, from the contemporary societal, environmental and economic structure.
- The literary style of the subjects of Zakat, although most of the Zakat is a financial and accounting matter
- Emphasis on the devotional aspect; encouraging those who pay Zakat and admonishing those who abstain from submitting Zakat
- Emphasis on those who are eligible for Zakat
- Most recent research focuses on the social, financial and economic purposes of Zakat
- Multiple of Fatwas, and in some cases even among those of the same School (Madhab) or among the citizens of the same country
- Difficulty in obtaining books, articles and research that directly and clearly illuminate, and consolidated by applied examples; the calculation of funds subject to Zakat, the minimum of Nissab and the rates for calculating the due to pay.
Also, and with time and modern technological transformation, forms, economic and trade relations, the structure of societies and their multidimensional relations, change continuously. Fortunately, the precepts of Islam are not rigid. Consequently, it is necessary to review the old Jurisprudences (which adapted with an environment different from ours) namely: the determination and the calculation of the funds subjected to the Zakat, the minimum of the Nissab and the rates to be paid. And all this, in a direct, simplified, clear and applicable way (without going into complicated jurisprudential narratives), for what is, in the end, a practical guide for all.
Finally, I mention in this respect that this effort is the result and conclusion inspired by the Jurisprudences of scholars and accounting experts, ancient and contemporary, which are, in my humble opinion, compatible with the law and the spirit of our indulgent religion. It is also, the inspired result and conclusion due to my diligence is the experience of more than three decades in the field of accounting, economics and business management.
Mascara (Algeria) on December 31, 2022
Dr. Abdelkrim MANSOUR BENAOUF
Statutory Auditor and expert in
business financial management
[email protected]
I- Elements and principles of Zakat:
The Zakat is calculated after determining, with precision, the following elements:
1- the base:
The base is the type of net equity that serves as the basis for calculating the value of the Nissab (minimum). It is determined by value, weight and number. It is made up of monetary resources, jewellery, industrial, agricultural, fishing and commercial wealth, income from sports professionals and various articles of art and antiquity... On the other hand, everything that Muslim owns does not subject to Zakat. Thus, the basic and necessary needs for life in general and work, such as housing, cars, buildings, equipment, work tools and investments of all kinds, are excluded from the field of Zakat.
In another hand, it should be mentioned that, now days, agricultural and animal production is subject to, the same principles as the productive manufacturing and industrial sectors. Thus, the agricultural wealth is not only, as mentioned in the old case law as external and internal, dates, raisins and grains, irrigated not, consumable or non-consumable, cows, sheep, goats and camels.
Thus, with change and agricultural development in general, new types are specifically geared towards the food industry. On the other hand, innovative techniques have emerged such as automatic watering or rotating spraying, irrigation with very deep boreholes, greenhouses, gigantic plantations... As for animal production, it has also developed for the same reasons: multiplicity of productions and crossings and most domestic and non-domesticated animals have become merchants
And sometimes a person is subject to Zakat only for one type of income which may or may not reach the minimum of Nissab, so that is not the problem, except another person may have several types of income which may not, separately, reach the Nissab, so he does not pay Zakat. In the latter case, we suggest that it’s fair to determine the value of the Nissab from all incomes combined.
2- The Nissab:
The Nissab is the minimum amount of net property (base) that serves as the basis for calculating Zakat. Conventional case law calculates this limit by the weight, the number or the net value of the funds held, depending on the type of base.
Thus, for monetary and gold, industrial and commercial wealth, they determine the Nissab is at an average value equivalent to 85 grams of 24-carat gold. As for the Nissab of cattle, it is determined by number; for sheep, for example, the Zakat of one sheep is imposed if the Nissab is between 40 and 120 sheep. As for agricultural production, it is not undefined by a group of classical jurists and determined by others and this for a weight of 653 kg or 948 kg. The value of Zakat to be paid is determined by weight; 10% or 5% of the Nissab, depending on the type of agricultural land, watered by rain and the rivers, or irrigated by using camels.
But, Now days, if we calculate the agricultural and animal Nissab with these same proportions and without examination or analysis, and without taking into account the effort and the expenses which are devoted to it, we can, certainly, fall into the risk of injustice towards the poor farmer; whose food produced is not enough, sometimes not even for self-consumption or to meet the basic needs of his family. Also, and with these same proportions of the Nissab, individuals, investors, and even large companies that operate in the agricultural field, sometimes realize losses after calculating their annual income, all risk being harmed.
Besides, the world has many species agricultural crops and animal breeds, and their production costs, as well as sales prices, vary from one region to another. Thus, now days, agricultural and animal production is subject to the same industrial and commercial production and management methods.
However, for all these reasons, and to avoid all inequalities, I suggest that it is fair to evaluate animal and agricultural wealth, of all kinds, financially and to determine a fixed reference for its Nissab which does not differ from the Nissab of the commercial and industrial heritage. This Nissab must be determined by the official authorities of each country. For example in Algeria, the value of the Nissab is 85 grams of 18 karat gold or the equivalent of the value of the Algerian Dinar.
3- The year (annuality):
We can define annuality as the cycle of passage of a full year from the date on which the Muslim decided to pay his Zakat, after his financial wealth has reached the Nissab. The year is determined according to the Hijri (Muslim) or Gregorian calendar. According to classical jurisprudence, the principle of annuality does not apply for the agricultural production. But, in today's real world, it is unfair to determine the aforementioned Nissab of agricultural products, as such, for many reasons such as the annual expenses, sometimes the charges even cover several years, it can be specific to one product (direct charges) or for the whole production (indirect charges), farmers' wages and their social security, owner's social security, rental of land and equipment, expenses for irrigation, fertilizers, electricity, fuels… are not spent only for one type of production, but rather on the whole production. In addition, certain charges, such as taxes, provisions, depreciation of machinery and equipment are calculated at the end of the year.
On the other hand, in the other sectors, we can find cases like a merchant who sells all his stocks of goods before the advent of the year, and in that same year he will have spent all his income in various ways, consumption and investment, so at the end of the annual cycle there will be no base for Zakat. Or also a doctor, an accountant or a lawyer and their ilk, can spend all their annual income and at the end of the annual cycle their financial balance is null.
It is for all these reasons that it is right that the annual results of their work, profits or losses, be one of the fundamental elements when determining the base of Zakat. Therefore, we suggest that it is more appropriate, correct and practical for the year (the annuality of Zakat) to be the date of the new year, Hijri or Gregorian, for everyone and all areas: employees or non-salaried, industrial, agricultural and various services.
4- The value of Zakat:
The value of Zakat is determined and calculated from the Nissab. It pays pecuniary, in weight or in number. However, and seen all the reasons mentioned above, and seen different contemporary modes of production and funding of all economic activities, we suggest that the calculation of the value of Zakat on agricultural and animal wealth aligns with Zakat on industrial and commercial wealth. That is to say a unified average 2.5% of the Nissab each end of the year.
III- the amount of the base, the Nissab, and the value of the Zakat:
The Zakat is a personal obligation and not collective, because it is an individual act of worship. It does not concern the legal persons such as companies or same the State. So the person himself, or with the help of a qualified Muslim accountant, determines the base, the Nissab and the value of Zakat. Then, he pays directly, himself, the amount of Zakat to those who are legally eligible (according to the precepts of the Holly Quran), or by delegating an official government fund for Zakat or a non-profit organization approved by the State.
And before giving arithmetic practices examples, it is important take a brief look of the field of economic activity, source of considerable wealth for a large category subject to Zakat.
As it was mentioned above, a person can collect income from a single source or through multiple sources; such as employment, inheritance, or the profits of his investments in economic activity or otherwise. Contemporary economic activities are those activities witch providing, making, buying, or selling of commodities or services by people to satisfy their day-to-day needs of life. Economic activities include any activity that deals with the manufacturing, distributing, or utilizing of products or services. In general, they are classified into three sectors: the primary (exploitation of natural resources), secondary (industrial activities), and tertiary (the rest, notably services). The primary sector includes agriculture, fishing and the extraction of raw materials such as coal, oil, iron and various minerals... The secondary sector is a manufacturing sector that includes the processing of products agricultural and fishing (agri-food), the transformation of raw materials into finished products. The tertiary sector includes all kinds of services, such as health, education (private), bold, insurance, transport, scientific professions (liberal) such as medicine, defense lawyer, accounting, computer science, architecture…, artistic activities …
Any economic operator, in any sector, constitutes an economic enterprise; a cell in economic activity. This entity can be owned by a natural person or owned by several people such as a limited liability company (LLC) or stock company (SPA). All these companies, in principle, must, compulsory or optional, throughout the year, register all accounts and record all their financial activity. At the end of the year, the company prepares a summary of its activity, namely the financial statements; the balance sheet where include all the elements of its assets and its financial obligations (assets and liabilities), and the income statement where the difference between all his incomes and all his expenses is calculated.
If these financial statements provide a true and faithful, as objective as possible, the reality of the entity’s economic and financial situation, the amount of working capital, to which the profit is added or the loss which is deducted, is considered as the basic base of Zakat.
Net base of Zakat funds = working capital ± Result
On the other hand, in the event that it is not possible to keep accounting books and record all operations in detail, the assets and the result will be calculated on a flat-rate basis, except that the amount of the expenses deducted does not exceed one-third of estimated income (jurisprudence).
Generally, working capital is determined by the difference between the sum of short-term assets (cash and bank account, net stocks of goods and raw materials, guaranteed and non-doubtful debts that will be paid by customers...) and the sum of short-term liabilities (confirmed debts of suppliers of goods and services, bank debts due, various debts: taxes and different debts...)
However, I remind that the working capital or profit is not fresh cash money, but rather the funds contained in company assets; who are either available, or that can be liquidated in short term, i.e. during the next year next. We also point out, that some companies, especially in the service and industrial sectors, can have very limited working capital while making significant profits. While for some, especially in the merchandise trade (supermarkets selling food and clothing and others), the working capital can be very important, and, despite this, they make a paltry profit or even, sometimes, losses.
Therefore, we believe it is fair to determine the company's Zakat base, across all sectors, by adding annual net income to working capital.
At last, two points should be noted:
- whatever our scientific and arithmetic knowledge, we emphasize that reading and analyzing financial statements and accountants is not a general culture, but rather, it’s a field of science and technical reserved for recognized professionals.
- The Zakat cannot be counted in companies, because, as we mentioned before, it’s a personal and individual act that the Muslim pays for his own finances. So, Zakat is not a debt or an expense borne by the economic enterprise.
III-Application examples:
All the examples below will have the same elements, namely:
-All persons are Muslim adults and meet all requirements to pay Zakat.
-Year: from January 2021 to December 31, 2021
- For economic operators: their personal and family expenses (equipment or expenses), as well as the purchase of means of production (investment) for their different types of economic establishments, are all excluded (mathematically) from the base subject to the Zakat.
- The people's residence is the Algeria. The amount of the Nissab, for the year 2021, is 731 000,00 DA (seven hundred and thirty-one thousand Algerian Dinars)
- Receivables and debts are net worth and confirmed
- Cash or bank balances as of 31-12-2021
- Zakat calculation date is December 31, 2021
- The Zakat value, if it reaches the Nissab, is calculated with a unified average rate of 2,5%.
Example number 1: treatment and Wages
Mohammed ALI is an engineer. He works in a company in the south of the country. The sum of his bank account balance and personal cash 897 000,00 DA. The total debts, expired and unpaid (December home loan due date, electricity, gas and water bill …) 58 200,00 DA. One of his relatives owes him a sum 35 000,00 DA which will be paid in January 2022
Solution of the example number 1:
1-Net base of equity subject to Zakat:
897 000,00 + 35 000,00 - 58 200,00 = 873 800,00 DA
2-The value of Zakat
Net base subject to Zakat X 2.5% = 21 845,00 DA
(Twenty-one thousand eight hundred and forty-five Algerian Dinars)
Example number 2: jewelry (thrift and adornment)
Mrs. ZENAB is a housewife. The bank and personal balance 8 754,00 DA, the sum of the average value of her gold and silver jewelry 800 000,00 DA, and she owes a relative 45 000,00 DA.
Solution of example number 2:
1-Net base subject to Zakat:
800 000,00 + 8 754,00 - 45 000,00 = 763 754,00 DA
2- The value of Zakat:
Net base subject to Zakat X 2.5% = 19 093,85 DA
(Nineteen thousand ninety-three Algerian Dinar and eighty-five cents)
Example number 3: agricultural production
Mr. Abdelkader AMIRI owns agricultural land. He produces cereals, vegetables and of fruits. The total annual sales of its production is 895 873,00 DA. A stock of product will be sold in the month of February 2022, his value (average cost) 750 000,00 DA. The total of the various annual expenses (salaries of farmers and their social security, his social security, seeds, irrigation, electricity, equipment rental, etc.) 912 541,00 DA. He owes a sum to various suppliers 451 254,00 DA. His clients owe him 547 890,00 DA. The sum of the balance of his availability banking and cash 898 745,00 DA.
Solution of the example number 3:
The value of Zakat is:
Amounts Description
898 745,00 Availability (1)
750 000,00 Inventory (2)
895 873,00 Sales (3)
547 890,00 clients (4)
912 541,00 expenses (5)
451 254,00 suppliers (6)
1 728 713,00 Net base subject to Zakat (7) = (1)+(2)+(3)+(4)-(5)-(6)
43 217.83 Net Base Zakat amount subject to Zakat X 2.5%
(Forty-three thousand two hundred seventeen Algerian Dinar and 83 cents)
Example number 4: Breeding of animals: use and sale
Achraf Emad is a Fellah. He rents three warehouses; two for breeding cows for the production of milk and the third warehouse for breeding sheep in order to market them. It had the following accounting and financial information: availability
989 054,00 DA, annual milk sales 5 489 782,00 DA, annual sheep sales
3 568 741,00 DA, the average cost of the remaining sheep 2,925,484,00 DA, three (3) cows sold for sum 550 000,00 DA, the cost of buying cows sold 850 000,00 DA, claims on clients 589 745,00 DA, debts of the suppliers, debts taxes and social security 458 792,00 DA, Other operating expenses (Cost purchase of sheep sold, transport , fodder, wages, social security, rent, electricity...) 6 113 836.65 DA
Solution of the example number 4:
Amounts Description
989 054,00 availability(1)
5 489 782,00 sale of milk (2)
3 568 741,00 sale of sheep (3)
2 925 484,00 remaining sheep (stocks) (4)
550 000,00 sale of cows (5)
589 745,00 clients (6)
850 000,00 purchase cost of cows sold (7)
6 113 836.65 expenses(8)
458 792,00 liabilities(9)
6 690 177,35 Net base subject to Zakat (10)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)-(7)-(8)-(9)-
167 254,43 Value of Zakat: Net base subject to Zakat X 2.5%
(One hundred and sixty-seven thousand one hundred and fifty-four Algerian Dinars and 43 cents)
Observation not: The dairy cows, in this example, are considered as fixed assets (investment), so, they are not part of the funds submitted to the Zakat.
Example number 5: retail sales
Mrs. Amina Mhamdi rents a shop in which she sells various general foodstuffs (mini-supermarket). At the end of the year, it had the following information: availability monetary 548 974,00 DA, total annual sales 1 954 870,00 DA, the value of the remaining stocks (average cost price) 1 732 547,00 DA, debts to customers 236 548,00 DA, cost of goods sold* 1 258,723,00 DA, Miscellaneous expenses (salaries and social security of employees, social security of employers, annual rent, electricity and gas, etc.) 451 283,00 DA, debt of suppliers (goods and services) 954 214,00 DA, other debts 49 769,00 DA.
* The cost of goods sold is calculated as follows:
Value of stocks at the start of the period (1-1-2021) + amounts of annual purchases – value of stocks at the end of the period (31-12-2021)
Solution of the example number 5:
Amounts Description
548 974,00 availability (1)
1 954,870,00 total sales (2)
1 732,547,00 stocks (3)
236 548,00 clients (4)
1 258,723,00 Cost of goods sold (5)
451 283,00 miscellaneous costs (6)
954 214,00 suppliers (7)
49 769,00 debts (8)
1 758 950,00 Net base subject to Zakat (9) =(1)+(2)+(3)+(4)- (5)-(6)-(7)-(8)
43 973,75 Zakat value: Net base subject to Zakat X 2.5%
(Forty-three thousand nine hundred and seventy-three Algerian Dinar and 75 cents)
Example number 6: liberal professions
Mr. Mahfoud Brahim is a physician specializing in pediatrics. He rent a local (apartment) where he opens his medical office. At the end of the year, its financial situation is presented as follows: bank balance in national currency 958 741,00 DA, bank balance in foreign currency equivalent to 325 487,00 DA, annual revenue 2 998 468,00 DA, annual miscellaneous expenses (salaries and social security, its own social security, rental, electricity and gas, medical equipment depreciation, various expenses..) 968 541,00 DA, and no claim or debt.
Solution of the example number 6:
Calculation of Zakat:
Amounts Description
958 741,00 national currency (1)
325 487,00 foreign currency (2)
2 998 468,00 income (3)
968 541,00 expenses (4)
3 314 155,00 Net base subject to Zakat = (5) = (1) + (2) + (3) - (4)
82 853,88 Value of: Net base subject to Zakat X 2.5%
(Eighty-two thousand eight hundred fifty-three Algerian Dinar, and 88 cents)
Example 7: construction and public works Company (natural person)
Mr. Abdenour Houari is a contractor. He exercises in the field of construction, public works and hydraulics.
He keeps, with the help of a chartered accountant, a real accounting. He insists on recording in his accounting books all the financial operations provided for by the legislation. And this, not only for the establishment of the financial statements at the end of the year, but, especially to have, at the end of the year, a faithful and real situation of its patrimony and its net result which is used as important information for the calculation of the Zakat.
The accounts information’s of the year 2021 are the following:
1- The company balance sheet:
ASSETS LIABILITIES
Description Gross mounts amortization and provision net
mounts Description Amount
fixed assets 11 500 000 1 725 000 9 775 000 equity 6 500 000
inventory (raw material) 3 545 874 3 545 874 New report (losses) - 1 257 462
clients 3 164 786 236 548 2 928 238 result 1 699 132
bank 1 548 795 1 548 795 Long- debts (LTD) 5 000 000
cash 854 875 854 875 Short-debts (STD) 3 000 000
suppliers 2 956 471
miscellaneous debts 754 641
TOTAL 20 614 330 1 961 548 18 652 782 TOTAL 18 652 782
3- Personal funds: total cash available and bank account balance 695 421,00 DA, personal debts 245 635,00 DA
Solution of example number 7:
1- calculate the working capital
The working capital is calculated from the balance sheet by two methods, but the result remains the same
a- first method:
Permanent equity (long terms) - fixed assets
net assets liabilities
Description Amount Description Amount
fixed assets 9 775 000 equity 6 500 000
working capital 2 166 670 net results 441 670 *
Long-debts 5 000 000
TOTAL 11 941 670 TOTAL 11 941 670
*1 699,132 – 1 257,462
B-second method:
Circulating asset-Current liabilities
NET ASSETS LIABILITIES
stock 2 928 238 Short-debts 3 000 000
clients 3 164 786 suppliers 2 956 471
bank 1 548 795 miscellaneous debts 754 641
cash 854 875 working capital 2 166 670
TOTAL 8 496 694 TOTAL 8 496 694
2- Net base subject to Zakat:
Working capital + profits +personal availability - personal debt
2 166 670 + 441 670 + 695 421 – 245 635 = 3 058 126,00 DA
3- The amount of Zakat is equal 2.5% Net base subject to Zakat:
76 453,15 DA
(Seventy six thousand four hundred fifty three Algerian Dinars 15 cents)
Example 8: commercial enterprises
Mr. Salim Benzargua holds 1 000 shares out of a total of 2 000 shares in the capital of the general partnership company "Salim and Co".
The company manufactures and trades in home and office furniture. It is subjected to the real regime for its tax declarations. These accounting summary tables (balance sheet and income statement) serve, each year, as a basis of credible information for the calculation of Zakat. The information for the year 2021 is as follows:
1-Total monetary availability and bank balances personal 1 256 325.32 DA
2- Personal debts 129 354,45 DA
3- Working capital and profits of the “Salim and Co” 4 984 974,00 DA and
1 879 945,00 DA.
Solution of the example number 8:
1-Net funds subject to Zakat equal:
½ Working capital + ½ profits +availability - personal debt
2 492 487,00 + 939 972.50 +1 256 325.32 - 129 354.45 = 4 559 430,37 DA
2- The amount of Zakat equal 2.5% of net funds subject to Zakat:
113 985,76 DA
(One hundred thirteen thousand nine hundred and eighty-five Algerian Dinars and 76 cents)
Example number 9: sea fishing
Abderazak Nassim is a professional sinner. He owns a medium sized fishing boat. To the He owns a medium-sized fishing vessel. At the end of 2021, he had the following information:
total annual sales 11 987 839,00 DA, salaries and social security ( seven fishing sailors) 2,600,000,00 DA, personal social security 60 000,00 DA, miscellaneous costs (fuel oil and lubricants, depreciation of the vessel, maintenance of the vessel, engine and fishing equipment, insurance, different costs, etc.) 2 967 983,00 DA, total cash and bank availability 1 122,579,00 DA, debts of clients 792 548,00 DA, amount bank loan, without interest, 2 500 00,00 DA over 5 years, repayable over 5 years from 2022
Solution of example number 9:
1-Result calculation (profit or loss):
Seafood sales - (Salaries and social security + personal insurance + miscellaneous expenses)
11 987,839,00 – (2 600,000,00 + 60 000,00 + 2 967,983,00 ) = 6 359 856,00 DA
2-Net base subject to Zakat:
(Availability +receivables + profits) - (1/5 of the bank's debt)
(1 122 579,00 + 792 548,00 + 6 359 856,00 ) - (1/5 x 2 500 000,00 ) =
7 774 983,00 DA
3-The amount of Zakat is equal to: 194 374,58 DA
(One hundred ninety four thousand three hundred seventy four Algerian Dinar 58 cents)
Example number 10: health services (clinical)
Ms Fatima Nadia is a gynecologist who works at the clinic Echifa. The clinic Echifa is a limited liability company (LLC). Ms Fatima holds 2 000 shares of the 10 000 shares of capital of the LLC Echifa. At the end of 2021, it had the following data:
Working capital and profits of the LLC Echifa 9 257 347,00 DA, and 6 458 789,00 DA, total of personal availability in Dinars and in foreign currency 1 857 246,00 DA, debts due 149 778,00 DA, claim against a friend 219 366,00 DA.
Solution of example number 10:
DESCRIPTION OPERATIONS AMOUNT
Working capital (1) 9 257 347,00 X 20% 1 851 469,40
benefits (2) 6 458 789,00 X 20% 1 291 757,80
availability (3) 1 857 246,00
receivables (4) 219 366,00
debts (5) 149 778,00
Net base subject to Zakat =
(1)+(2)+(3)+(4)-(5) 5 070 061,20
Amount of Zakat 2.5 of the base 126 751,53
(One hundred twenty six thousand seven hundred and fifty one Algerian Dinar 53 cents)
Example number 11: many incomes
Adel Karim is a public employee. He owns with his brothers and sisters a plot of agricultural land of 7 hectares inherited from their father. His share is 275 out of a total of 1 000 shares of agricultural land. The family exploits this land through Adel Karim, delegate by proxy, as manager. He receives, in compensation, 10% of net profits of the family farm. Adel Karim oversees agricultural production, poultry farming and livestock (sheep).On the other hand, Adel Karim invested part of his personal funds in an industrial limited liability company (LLC) called “Namaa” as a partner. He possesses 1 500 shares out of a total of 6,000. He pays Zakat on March 31 of the following year (after the approval of all accounts by the general assemblies of the company "Namaa" and its family). The accounting data and financial information as of December 31 were as follows:
1- The total of his personal availability balance (cash plus bank balance)
650 000,00 DA, he is not liable to any person or entity, working capital and net profit of the company "Namaa" is 3,600,000,00 DA, and 1,975,000,00 DA
2-Annual data of the farm (from January 1 to December 31, 2021):
Description Amount
fruit and vegetable sales 1 697 500,00
poultry sales 1 915 000,00
purchase cost of poultry sold 350 000,00
sale of cattle 1 756 300,00
purchase cost of cattle sold 925 000,00
value of cattle in stock on 31-12-2020 551 000,00
value of poultry in stock on 31-12-2021 973 000,00
mortality of chicks and poultry during the year 45 000,00
cash balance 652 300,00
receivables from customers 421 000,00
miscellaneous debts 396 250,00
Miscellaneous charges (seeds, fertilizers, salaries and security, electricity, fuel oil, etc.) 1 127 000,00
Solution of the example number 11:
To calculate the total value of Zakat due to Mr. Adel Karim, the following elements must be calculated:
1- The proportion of the working capital of “Namaa” company:
3 600 000,00 X (1 500/6 000) = 900 000,00 DA
2-the share of Benefits of the "Namaa" company:
1 950 000,00 X (1500/6000) = 487 500,00 DA
3- the result (profit or loss) of the agricultural operation:
from 1-1 to 31-12-2021 Amount
fruit and vegetable sales (1) 1 697 500,00
poultry sales (2) 1 915 000,00
sale of cattle (3) 1 756 300,00
purchase cost of poultry sold (4) 350 000,00
purchase cost of cattle sold (5) 925 000,00
Miscellaneous expenses (6) 1 127 000,00
mortalities (7) 45 000,00
result (profit) (1)+(2)+(3)-(4)-(5)-(6)-(7) 2 921 800,00
4- The share of Benefits (owner and manager): (175/1000) + 10%
2 921 800,00 X (17.5% + 10%) = 803 495,00
5- The quota of availabilities and stocks (poultry and livestock) of the farm:
(652 300,00 + 515 000,00 + 973 000,00 ) X 17.5% = 363 851,00 DA
6- The proportion of debts and receivables of the agricultural operation:
421 000,00 -396 250,00 X )17.5%)= 4 331,25 DA
NB: The calculation of the Nissab differs from the calculation of the results. In this example, sheep are considered among stocks (accounting expression), i.e. from commercial offers (jurisprudential expression), whose average accounting cost (according to market prices) is evaluated at the end of each year in order to include them in the elements of determining the value of the Nissab. But if the livestock is a capital asset (accounting term), i.e. generation, plowing or milk production, in this case it is not considered as a basis for calculating the Zakat.
7- Calculation of the value of Zakat due to Mr. Adel Karim:
Description Amount
(1) Personalfunds 650 000,00
Quota of FR "Namaa" (2) 900 000,00
share of "Namaa" profit (3) 487 500,00
share of profits from the farm (4) 803 495,00
availability and stocks of the agricultural holding (5) 374 552,50
share of receivables and debts of the agricultural holding (6) 4 331,25
Net base subject to Zakat (1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6) 3 219 878,75
Amount of Zakat 2,5% 80 496,97
(Eighty thousand four hundred ninety six Algerian Dinar and 97 cents)
Example number 12: restaurant
Ahmed Benali runs a restaurant where he serves full meals. At the beginning of the year 2022, he decided to pay Zakat for the year 2021. So he turned to a certified accountant with scientific knowledge to determine the amount, the Nissab and the calculation of Zakat. For this purpose, he provided him with documented and confirmed financial information for the year 2021, which are as follows: The annual rental agreement for the premises 360 000,00 DA, electricity, gas and water consumption bills 17,500,00 DA, salaries of the 3 assistants
720 000,00 DA, social security of the assistants 187 200,00 DA, personal social security 40 000,00 DA, taxes 37 000,00 DA, insurance of the store 9,000,00 DA, supplier debts 196 000,00 DA, customer receivables 35 000,00 DA, the average cost of vegetables, fruits and miscellaneous goods in stock as of 31-12-2021 is equal to 20,000,00 DA, the total cash (store, home and bank as of 31-12-2021
850 000,00 DA. But, for its annual purchases of vegetables, fruits and various foodstuffs, as well as for some miscellaneous expenses (miscellaneous maintenance, hygiene materials ...), and its annual income, it has not recorded any data. They were therefore estimated (with the help of the accountant) as follows: average daily purchases 6 500,00 DA, average daily income 15 000,00 DA, average miscellaneous expenses each month 3 500,00 DA, and all this, for a number of 310 working days in 2021.
Solution of example number 12:
1- The amount of the purchases is estimated at:
6 500,00 X 310 = 2 015 000,00 DA
2- The amount of miscellaneous costs is estimated at:
3 500,00 X 10 = 35 000,00 DA
3- The amount of income is estimated at:
15 000,00 X 310 = 4 650 000,00 DA
4- General total of annual expenses:
Description Amount
lease 360 000,00
Electricity… 17 500,00
wages 720 000,00
employee safety 187 200,00
employer security 40 000,00
taxes 37 000,00
insurance 9 000,00
Purchases 2 015 000,00
various charges 35 000,00
TOTAL 3 420 700,00
5- Annual result is equal to: annual income – total annual expenses
2 650 000,00 - 3 420,700,00 = 1 229 300,00 DA
6- Calculate working capital:
Description Amount Description Amount
stock 20 000,00 supplier 176 000,00
customer 35 000,00 working capital 729 000,00
availability 850 000,00
TOTAL 905 000,00 TOTAL 905 000,00
7- The amount of Zakat:
Description Amount
working capital 729 000,00
net profit 1 229 300,00
Net base subject to Zakat 1 958 300,00
Amount of Zakat 2.5% 48 957,50
(Forty eight thousand nine hundred fifty seven Algerian Dinar 50 cents) ...more
In the name of Allah, the Gracious, the Merciful, and prayer and peace be upon the most honorable of messengers, our master Mohammed.
Certainly Islam is a religion of all humanity and of all times. Also, it pays particular attention to a class of society (whatever their obedience) affected by financial weakness so that it is reassured, and that its means of subsistence and its rights to a dignified life are guaranteed.
However, the financial resource to achieve this noble objective is the responsibility of all; individual and society. This funding is the Zakat that God, all powerful, has imposed on Muslims and has made it one of the five pillars of Islam as well as the daily prayer, the fasting of the month of Ramadan, and the pilgrimage to the Sacred House (Mecca)
The Zakat is an individual act of worship with financial and social purposes. But Zakat, as some believe, is not the whole of the Islamic economic system, but certainly an integral part of it.
On the other hand, Zakat is not a tax. It is a personal and religious obligation of a financial nature. It is collected and then distributed specifically for the benefit of a group defined in the Holy Quran in verse 60- Surat al-tawba:
“Charities (Zakat) are for the poor, and the destitute, and those who administer them, and for reconciling hearts, and for freeing slaves, and for those in debt, and in the path of Allah, and for the traveler in need-an obligation from Allah. Allah is All-Knowing, Most Wise”
The tax is a compulsory (pecuniary) levy on the financials resources of the resident natural or legal persons, Muslim or other, serving to cover the expenses of the State: the army, the police, education, health, dams, public services and others. So, taxes cannot replace Zakat.
Without a doubt, the majority of Muslims are keen to submit to religious obligations and to perform them. So, the five daily prayers, fasting and Hajj are all known to everyone; and the obligatory or optional duties recommended are by no means disregarded. But, when a Muslim decides to pay the Zakat, he is lost knowing, in a clear and easy way, these elementary rules, namely: the base, the obligatory minimum (Nissab), and the percentages; for many reasons, including:
- The ignorance of old and repetitive jurisprudential terminologies, which describe, for the most part, a different environment, by its structure, its calculation and measurement elements and its economic scales, from the contemporary societal, environmental and economic structure.
- The literary style of the subjects of Zakat, although most of the Zakat is a financial and accounting matter
- Emphasis on the devotional aspect; encouraging those who pay Zakat and admonishing those who abstain from submitting Zakat
- Emphasis on those who are eligible for Zakat
- Most recent research focuses on the social, financial and economic purposes of Zakat
- Multiple of Fatwas, and in some cases even among those of the same School (Madhab) or among the citizens of the same country
- Difficulty in obtaining books, articles and research that directly and clearly illuminate, and consolidated by applied examples; the calculation of funds subject to Zakat, the minimum of Nissab and the rates for calculating the due to pay.
Also, and with time and modern technological transformation, forms, economic and trade relations, the structure of societies and their multidimensional relations, change continuously. Fortunately, the precepts of Islam are not rigid. Consequently, it is necessary to review the old Jurisprudences (which adapted with an environment different from ours) namely: the determination and the calculation of the funds subjected to the Zakat, the minimum of the Nissab and the rates to be paid. And all this, in a direct, simplified, clear and applicable way (without going into complicated jurisprudential narratives), for what is, in the end, a practical guide for all.
Finally, I mention in this respect that this effort is the result and conclusion inspired by the Jurisprudences of scholars and accounting experts, ancient and contemporary, which are, in my humble opinion, compatible with the law and the spirit of our indulgent religion. It is also, the inspired result and conclusion due to my diligence is the experience of more than three decades in the field of accounting, economics and business management.
Mascara (Algeria) on December 31, 2022
Dr. Abdelkrim MANSOUR BENAOUF
Statutory Auditor and expert in
business financial management
[email protected]
I- Elements and principles of Zakat:
The Zakat is calculated after determining, with precision, the following elements:
1- the base:
The base is the type of net equity that serves as the basis for calculating the value of the Nissab (minimum). It is determined by value, weight and number. It is made up of monetary resources, jewellery, industrial, agricultural, fishing and commercial wealth, income from sports professionals and various articles of art and antiquity... On the other hand, everything that Muslim owns does not subject to Zakat. Thus, the basic and necessary needs for life in general and work, such as housing, cars, buildings, equipment, work tools and investments of all kinds, are excluded from the field of Zakat.
In another hand, it should be mentioned that, now days, agricultural and animal production is subject to, the same principles as the productive manufacturing and industrial sectors. Thus, the agricultural wealth is not only, as mentioned in the old case law as external and internal, dates, raisins and grains, irrigated not, consumable or non-consumable, cows, sheep, goats and camels.
Thus, with change and agricultural development in general, new types are specifically geared towards the food industry. On the other hand, innovative techniques have emerged such as automatic watering or rotating spraying, irrigation with very deep boreholes, greenhouses, gigantic plantations... As for animal production, it has also developed for the same reasons: multiplicity of productions and crossings and most domestic and non-domesticated animals have become merchants
And sometimes a person is subject to Zakat only for one type of income which may or may not reach the minimum of Nissab, so that is not the problem, except another person may have several types of income which may not, separately, reach the Nissab, so he does not pay Zakat. In the latter case, we suggest that it’s fair to determine the value of the Nissab from all incomes combined.
2- The Nissab:
The Nissab is the minimum amount of net property (base) that serves as the basis for calculating Zakat. Conventional case law calculates this limit by the weight, the number or the net value of the funds held, depending on the type of base.
Thus, for monetary and gold, industrial and commercial wealth, they determine the Nissab is at an average value equivalent to 85 grams of 24-carat gold. As for the Nissab of cattle, it is determined by number; for sheep, for example, the Zakat of one sheep is imposed if the Nissab is between 40 and 120 sheep. As for agricultural production, it is not undefined by a group of classical jurists and determined by others and this for a weight of 653 kg or 948 kg. The value of Zakat to be paid is determined by weight; 10% or 5% of the Nissab, depending on the type of agricultural land, watered by rain and the rivers, or irrigated by using camels.
But, Now days, if we calculate the agricultural and animal Nissab with these same proportions and without examination or analysis, and without taking into account the effort and the expenses which are devoted to it, we can, certainly, fall into the risk of injustice towards the poor farmer; whose food produced is not enough, sometimes not even for self-consumption or to meet the basic needs of his family. Also, and with these same proportions of the Nissab, individuals, investors, and even large companies that operate in the agricultural field, sometimes realize losses after calculating their annual income, all risk being harmed.
Besides, the world has many species agricultural crops and animal breeds, and their production costs, as well as sales prices, vary from one region to another. Thus, now days, agricultural and animal production is subject to the same industrial and commercial production and management methods.
However, for all these reasons, and to avoid all inequalities, I suggest that it is fair to evaluate animal and agricultural wealth, of all kinds, financially and to determine a fixed reference for its Nissab which does not differ from the Nissab of the commercial and industrial heritage. This Nissab must be determined by the official authorities of each country. For example in Algeria, the value of the Nissab is 85 grams of 18 karat gold or the equivalent of the value of the Algerian Dinar.
3- The year (annuality):
We can define annuality as the cycle of passage of a full year from the date on which the Muslim decided to pay his Zakat, after his financial wealth has reached the Nissab. The year is determined according to the Hijri (Muslim) or Gregorian calendar. According to classical jurisprudence, the principle of annuality does not apply for the agricultural production. But, in today's real world, it is unfair to determine the aforementioned Nissab of agricultural products, as such, for many reasons such as the annual expenses, sometimes the charges even cover several years, it can be specific to one product (direct charges) or for the whole production (indirect charges), farmers' wages and their social security, owner's social security, rental of land and equipment, expenses for irrigation, fertilizers, electricity, fuels… are not spent only for one type of production, but rather on the whole production. In addition, certain charges, such as taxes, provisions, depreciation of machinery and equipment are calculated at the end of the year.
On the other hand, in the other sectors, we can find cases like a merchant who sells all his stocks of goods before the advent of the year, and in that same year he will have spent all his income in various ways, consumption and investment, so at the end of the annual cycle there will be no base for Zakat. Or also a doctor, an accountant or a lawyer and their ilk, can spend all their annual income and at the end of the annual cycle their financial balance is null.
It is for all these reasons that it is right that the annual results of their work, profits or losses, be one of the fundamental elements when determining the base of Zakat. Therefore, we suggest that it is more appropriate, correct and practical for the year (the annuality of Zakat) to be the date of the new year, Hijri or Gregorian, for everyone and all areas: employees or non-salaried, industrial, agricultural and various services.
4- The value of Zakat:
The value of Zakat is determined and calculated from the Nissab. It pays pecuniary, in weight or in number. However, and seen all the reasons mentioned above, and seen different contemporary modes of production and funding of all economic activities, we suggest that the calculation of the value of Zakat on agricultural and animal wealth aligns with Zakat on industrial and commercial wealth. That is to say a unified average 2.5% of the Nissab each end of the year.
III- the amount of the base, the Nissab, and the value of the Zakat:
The Zakat is a personal obligation and not collective, because it is an individual act of worship. It does not concern the legal persons such as companies or same the State. So the person himself, or with the help of a qualified Muslim accountant, determines the base, the Nissab and the value of Zakat. Then, he pays directly, himself, the amount of Zakat to those who are legally eligible (according to the precepts of the Holly Quran), or by delegating an official government fund for Zakat or a non-profit organization approved by the State.
And before giving arithmetic practices examples, it is important take a brief look of the field of economic activity, source of considerable wealth for a large category subject to Zakat.
As it was mentioned above, a person can collect income from a single source or through multiple sources; such as employment, inheritance, or the profits of his investments in economic activity or otherwise. Contemporary economic activities are those activities witch providing, making, buying, or selling of commodities or services by people to satisfy their day-to-day needs of life. Economic activities include any activity that deals with the manufacturing, distributing, or utilizing of products or services. In general, they are classified into three sectors: the primary (exploitation of natural resources), secondary (industrial activities), and tertiary (the rest, notably services). The primary sector includes agriculture, fishing and the extraction of raw materials such as coal, oil, iron and various minerals... The secondary sector is a manufacturing sector that includes the processing of products agricultural and fishing (agri-food), the transformation of raw materials into finished products. The tertiary sector includes all kinds of services, such as health, education (private), bold, insurance, transport, scientific professions (liberal) such as medicine, defense lawyer, accounting, computer science, architecture…, artistic activities …
Any economic operator, in any sector, constitutes an economic enterprise; a cell in economic activity. This entity can be owned by a natural person or owned by several people such as a limited liability company (LLC) or stock company (SPA). All these companies, in principle, must, compulsory or optional, throughout the year, register all accounts and record all their financial activity. At the end of the year, the company prepares a summary of its activity, namely the financial statements; the balance sheet where include all the elements of its assets and its financial obligations (assets and liabilities), and the income statement where the difference between all his incomes and all his expenses is calculated.
If these financial statements provide a true and faithful, as objective as possible, the reality of the entity’s economic and financial situation, the amount of working capital, to which the profit is added or the loss which is deducted, is considered as the basic base of Zakat.
Net base of Zakat funds = working capital ± Result
On the other hand, in the event that it is not possible to keep accounting books and record all operations in detail, the assets and the result will be calculated on a flat-rate basis, except that the amount of the expenses deducted does not exceed one-third of estimated income (jurisprudence).
Generally, working capital is determined by the difference between the sum of short-term assets (cash and bank account, net stocks of goods and raw materials, guaranteed and non-doubtful debts that will be paid by customers...) and the sum of short-term liabilities (confirmed debts of suppliers of goods and services, bank debts due, various debts: taxes and different debts...)
However, I remind that the working capital or profit is not fresh cash money, but rather the funds contained in company assets; who are either available, or that can be liquidated in short term, i.e. during the next year next. We also point out, that some companies, especially in the service and industrial sectors, can have very limited working capital while making significant profits. While for some, especially in the merchandise trade (supermarkets selling food and clothing and others), the working capital can be very important, and, despite this, they make a paltry profit or even, sometimes, losses.
Therefore, we believe it is fair to determine the company's Zakat base, across all sectors, by adding annual net income to working capital.
At last, two points should be noted:
- whatever our scientific and arithmetic knowledge, we emphasize that reading and analyzing financial statements and accountants is not a general culture, but rather, it’s a field of science and technical reserved for recognized professionals.
- The Zakat cannot be counted in companies, because, as we mentioned before, it’s a personal and individual act that the Muslim pays for his own finances. So, Zakat is not a debt or an expense borne by the economic enterprise.
III-Application examples:
All the examples below will have the same elements, namely:
-All persons are Muslim adults and meet all requirements to pay Zakat.
-Year: from January 2021 to December 31, 2021
- For economic operators: their personal and family expenses (equipment or expenses), as well as the purchase of means of production (investment) for their different types of economic establishments, are all excluded (mathematically) from the base subject to the Zakat.
- The people's residence is the Algeria. The amount of the Nissab, for the year 2021, is 731 000,00 DA (seven hundred and thirty-one thousand Algerian Dinars)
- Receivables and debts are net worth and confirmed
- Cash or bank balances as of 31-12-2021
- Zakat calculation date is December 31, 2021
- The Zakat value, if it reaches the Nissab, is calculated with a unified average rate of 2,5%.
Example number 1: treatment and Wages
Mohammed ALI is an engineer. He works in a company in the south of the country. The sum of his bank account balance and personal cash 897 000,00 DA. The total debts, expired and unpaid (December home loan due date, electricity, gas and water bill …) 58 200,00 DA. One of his relatives owes him a sum 35 000,00 DA which will be paid in January 2022
Solution of the example number 1:
1-Net base of equity subject to Zakat:
897 000,00 + 35 000,00 - 58 200,00 = 873 800,00 DA
2-The value of Zakat
Net base subject to Zakat X 2.5% = 21 845,00 DA
(Twenty-one thousand eight hundred and forty-five Algerian Dinars)
Example number 2: jewelry (thrift and adornment)
Mrs. ZENAB is a housewife. The bank and personal balance 8 754,00 DA, the sum of the average value of her gold and silver jewelry 800 000,00 DA, and she owes a relative 45 000,00 DA.
Solution of example number 2:
1-Net base subject to Zakat:
800 000,00 + 8 754,00 - 45 000,00 = 763 754,00 DA
2- The value of Zakat:
Net base subject to Zakat X 2.5% = 19 093,85 DA
(Nineteen thousand ninety-three Algerian Dinar and eighty-five cents)
Example number 3: agricultural production
Mr. Abdelkader AMIRI owns agricultural land. He produces cereals, vegetables and of fruits. The total annual sales of its production is 895 873,00 DA. A stock of product will be sold in the month of February 2022, his value (average cost) 750 000,00 DA. The total of the various annual expenses (salaries of farmers and their social security, his social security, seeds, irrigation, electricity, equipment rental, etc.) 912 541,00 DA. He owes a sum to various suppliers 451 254,00 DA. His clients owe him 547 890,00 DA. The sum of the balance of his availability banking and cash 898 745,00 DA.
Solution of the example number 3:
The value of Zakat is:
Amounts Description
898 745,00 Availability (1)
750 000,00 Inventory (2)
895 873,00 Sales (3)
547 890,00 clients (4)
912 541,00 expenses (5)
451 254,00 suppliers (6)
1 728 713,00 Net base subject to Zakat (7) = (1)+(2)+(3)+(4)-(5)-(6)
43 217.83 Net Base Zakat amount subject to Zakat X 2.5%
(Forty-three thousand two hundred seventeen Algerian Dinar and 83 cents)
Example number 4: Breeding of animals: use and sale
Achraf Emad is a Fellah. He rents three warehouses; two for breeding cows for the production of milk and the third warehouse for breeding sheep in order to market them. It had the following accounting and financial information: availability
989 054,00 DA, annual milk sales 5 489 782,00 DA, annual sheep sales
3 568 741,00 DA, the average cost of the remaining sheep 2,925,484,00 DA, three (3) cows sold for sum 550 000,00 DA, the cost of buying cows sold 850 000,00 DA, claims on clients 589 745,00 DA, debts of the suppliers, debts taxes and social security 458 792,00 DA, Other operating expenses (Cost purchase of sheep sold, transport , fodder, wages, social security, rent, electricity...) 6 113 836.65 DA
Solution of the example number 4:
Amounts Description
989 054,00 availability(1)
5 489 782,00 sale of milk (2)
3 568 741,00 sale of sheep (3)
2 925 484,00 remaining sheep (stocks) (4)
550 000,00 sale of cows (5)
589 745,00 clients (6)
850 000,00 purchase cost of cows sold (7)
6 113 836.65 expenses(8)
458 792,00 liabilities(9)
6 690 177,35 Net base subject to Zakat (10)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)-(7)-(8)-(9)-
167 254,43 Value of Zakat: Net base subject to Zakat X 2.5%
(One hundred and sixty-seven thousand one hundred and fifty-four Algerian Dinars and 43 cents)
Observation not: The dairy cows, in this example, are considered as fixed assets (investment), so, they are not part of the funds submitted to the Zakat.
Example number 5: retail sales
Mrs. Amina Mhamdi rents a shop in which she sells various general foodstuffs (mini-supermarket). At the end of the year, it had the following information: availability monetary 548 974,00 DA, total annual sales 1 954 870,00 DA, the value of the remaining stocks (average cost price) 1 732 547,00 DA, debts to customers 236 548,00 DA, cost of goods sold* 1 258,723,00 DA, Miscellaneous expenses (salaries and social security of employees, social security of employers, annual rent, electricity and gas, etc.) 451 283,00 DA, debt of suppliers (goods and services) 954 214,00 DA, other debts 49 769,00 DA.
* The cost of goods sold is calculated as follows:
Value of stocks at the start of the period (1-1-2021) + amounts of annual purchases – value of stocks at the end of the period (31-12-2021)
Solution of the example number 5:
Amounts Description
548 974,00 availability (1)
1 954,870,00 total sales (2)
1 732,547,00 stocks (3)
236 548,00 clients (4)
1 258,723,00 Cost of goods sold (5)
451 283,00 miscellaneous costs (6)
954 214,00 suppliers (7)
49 769,00 debts (8)
1 758 950,00 Net base subject to Zakat (9) =(1)+(2)+(3)+(4)- (5)-(6)-(7)-(8)
43 973,75 Zakat value: Net base subject to Zakat X 2.5%
(Forty-three thousand nine hundred and seventy-three Algerian Dinar and 75 cents)
Example number 6: liberal professions
Mr. Mahfoud Brahim is a physician specializing in pediatrics. He rent a local (apartment) where he opens his medical office. At the end of the year, its financial situation is presented as follows: bank balance in national currency 958 741,00 DA, bank balance in foreign currency equivalent to 325 487,00 DA, annual revenue 2 998 468,00 DA, annual miscellaneous expenses (salaries and social security, its own social security, rental, electricity and gas, medical equipment depreciation, various expenses..) 968 541,00 DA, and no claim or debt.
Solution of the example number 6:
Calculation of Zakat:
Amounts Description
958 741,00 national currency (1)
325 487,00 foreign currency (2)
2 998 468,00 income (3)
968 541,00 expenses (4)
3 314 155,00 Net base subject to Zakat = (5) = (1) + (2) + (3) - (4)
82 853,88 Value of: Net base subject to Zakat X 2.5%
(Eighty-two thousand eight hundred fifty-three Algerian Dinar, and 88 cents)
Example 7: construction and public works Company (natural person)
Mr. Abdenour Houari is a contractor. He exercises in the field of construction, public works and hydraulics.
He keeps, with the help of a chartered accountant, a real accounting. He insists on recording in his accounting books all the financial operations provided for by the legislation. And this, not only for the establishment of the financial statements at the end of the year, but, especially to have, at the end of the year, a faithful and real situation of its patrimony and its net result which is used as important information for the calculation of the Zakat.
The accounts information’s of the year 2021 are the following:
1- The company balance sheet:
ASSETS LIABILITIES
Description Gross mounts amortization and provision net
mounts Description Amount
fixed assets 11 500 000 1 725 000 9 775 000 equity 6 500 000
inventory (raw material) 3 545 874 3 545 874 New report (losses) - 1 257 462
clients 3 164 786 236 548 2 928 238 result 1 699 132
bank 1 548 795 1 548 795 Long- debts (LTD) 5 000 000
cash 854 875 854 875 Short-debts (STD) 3 000 000
suppliers 2 956 471
miscellaneous debts 754 641
TOTAL 20 614 330 1 961 548 18 652 782 TOTAL 18 652 782
3- Personal funds: total cash available and bank account balance 695 421,00 DA, personal debts 245 635,00 DA
Solution of example number 7:
1- calculate the working capital
The working capital is calculated from the balance sheet by two methods, but the result remains the same
a- first method:
Permanent equity (long terms) - fixed assets
net assets liabilities
Description Amount Description Amount
fixed assets 9 775 000 equity 6 500 000
working capital 2 166 670 net results 441 670 *
Long-debts 5 000 000
TOTAL 11 941 670 TOTAL 11 941 670
*1 699,132 – 1 257,462
B-second method:
Circulating asset-Current liabilities
NET ASSETS LIABILITIES
stock 2 928 238 Short-debts 3 000 000
clients 3 164 786 suppliers 2 956 471
bank 1 548 795 miscellaneous debts 754 641
cash 854 875 working capital 2 166 670
TOTAL 8 496 694 TOTAL 8 496 694
2- Net base subject to Zakat:
Working capital + profits +personal availability - personal debt
2 166 670 + 441 670 + 695 421 – 245 635 = 3 058 126,00 DA
3- The amount of Zakat is equal 2.5% Net base subject to Zakat:
76 453,15 DA
(Seventy six thousand four hundred fifty three Algerian Dinars 15 cents)
Example 8: commercial enterprises
Mr. Salim Benzargua holds 1 000 shares out of a total of 2 000 shares in the capital of the general partnership company "Salim and Co".
The company manufactures and trades in home and office furniture. It is subjected to the real regime for its tax declarations. These accounting summary tables (balance sheet and income statement) serve, each year, as a basis of credible information for the calculation of Zakat. The information for the year 2021 is as follows:
1-Total monetary availability and bank balances personal 1 256 325.32 DA
2- Personal debts 129 354,45 DA
3- Working capital and profits of the “Salim and Co” 4 984 974,00 DA and
1 879 945,00 DA.
Solution of the example number 8:
1-Net funds subject to Zakat equal:
½ Working capital + ½ profits +availability - personal debt
2 492 487,00 + 939 972.50 +1 256 325.32 - 129 354.45 = 4 559 430,37 DA
2- The amount of Zakat equal 2.5% of net funds subject to Zakat:
113 985,76 DA
(One hundred thirteen thousand nine hundred and eighty-five Algerian Dinars and 76 cents)
Example number 9: sea fishing
Abderazak Nassim is a professional sinner. He owns a medium sized fishing boat. To the He owns a medium-sized fishing vessel. At the end of 2021, he had the following information:
total annual sales 11 987 839,00 DA, salaries and social security ( seven fishing sailors) 2,600,000,00 DA, personal social security 60 000,00 DA, miscellaneous costs (fuel oil and lubricants, depreciation of the vessel, maintenance of the vessel, engine and fishing equipment, insurance, different costs, etc.) 2 967 983,00 DA, total cash and bank availability 1 122,579,00 DA, debts of clients 792 548,00 DA, amount bank loan, without interest, 2 500 00,00 DA over 5 years, repayable over 5 years from 2022
Solution of example number 9:
1-Result calculation (profit or loss):
Seafood sales - (Salaries and social security + personal insurance + miscellaneous expenses)
11 987,839,00 – (2 600,000,00 + 60 000,00 + 2 967,983,00 ) = 6 359 856,00 DA
2-Net base subject to Zakat:
(Availability +receivables + profits) - (1/5 of the bank's debt)
(1 122 579,00 + 792 548,00 + 6 359 856,00 ) - (1/5 x 2 500 000,00 ) =
7 774 983,00 DA
3-The amount of Zakat is equal to: 194 374,58 DA
(One hundred ninety four thousand three hundred seventy four Algerian Dinar 58 cents)
Example number 10: health services (clinical)
Ms Fatima Nadia is a gynecologist who works at the clinic Echifa. The clinic Echifa is a limited liability company (LLC). Ms Fatima holds 2 000 shares of the 10 000 shares of capital of the LLC Echifa. At the end of 2021, it had the following data:
Working capital and profits of the LLC Echifa 9 257 347,00 DA, and 6 458 789,00 DA, total of personal availability in Dinars and in foreign currency 1 857 246,00 DA, debts due 149 778,00 DA, claim against a friend 219 366,00 DA.
Solution of example number 10:
DESCRIPTION OPERATIONS AMOUNT
Working capital (1) 9 257 347,00 X 20% 1 851 469,40
benefits (2) 6 458 789,00 X 20% 1 291 757,80
availability (3) 1 857 246,00
receivables (4) 219 366,00
debts (5) 149 778,00
Net base subject to Zakat =
(1)+(2)+(3)+(4)-(5) 5 070 061,20
Amount of Zakat 2.5 of the base 126 751,53
(One hundred twenty six thousand seven hundred and fifty one Algerian Dinar 53 cents)
Example number 11: many incomes
Adel Karim is a public employee. He owns with his brothers and sisters a plot of agricultural land of 7 hectares inherited from their father. His share is 275 out of a total of 1 000 shares of agricultural land. The family exploits this land through Adel Karim, delegate by proxy, as manager. He receives, in compensation, 10% of net profits of the family farm. Adel Karim oversees agricultural production, poultry farming and livestock (sheep).On the other hand, Adel Karim invested part of his personal funds in an industrial limited liability company (LLC) called “Namaa” as a partner. He possesses 1 500 shares out of a total of 6,000. He pays Zakat on March 31 of the following year (after the approval of all accounts by the general assemblies of the company "Namaa" and its family). The accounting data and financial information as of December 31 were as follows:
1- The total of his personal availability balance (cash plus bank balance)
650 000,00 DA, he is not liable to any person or entity, working capital and net profit of the company "Namaa" is 3,600,000,00 DA, and 1,975,000,00 DA
2-Annual data of the farm (from January 1 to December 31, 2021):
Description Amount
fruit and vegetable sales 1 697 500,00
poultry sales 1 915 000,00
purchase cost of poultry sold 350 000,00
sale of cattle 1 756 300,00
purchase cost of cattle sold 925 000,00
value of cattle in stock on 31-12-2020 551 000,00
value of poultry in stock on 31-12-2021 973 000,00
mortality of chicks and poultry during the year 45 000,00
cash balance 652 300,00
receivables from customers 421 000,00
miscellaneous debts 396 250,00
Miscellaneous charges (seeds, fertilizers, salaries and security, electricity, fuel oil, etc.) 1 127 000,00
Solution of the example number 11:
To calculate the total value of Zakat due to Mr. Adel Karim, the following elements must be calculated:
1- The proportion of the working capital of “Namaa” company:
3 600 000,00 X (1 500/6 000) = 900 000,00 DA
2-the share of Benefits of the "Namaa" company:
1 950 000,00 X (1500/6000) = 487 500,00 DA
3- the result (profit or loss) of the agricultural operation:
from 1-1 to 31-12-2021 Amount
fruit and vegetable sales (1) 1 697 500,00
poultry sales (2) 1 915 000,00
sale of cattle (3) 1 756 300,00
purchase cost of poultry sold (4) 350 000,00
purchase cost of cattle sold (5) 925 000,00
Miscellaneous expenses (6) 1 127 000,00
mortalities (7) 45 000,00
result (profit) (1)+(2)+(3)-(4)-(5)-(6)-(7) 2 921 800,00
4- The share of Benefits (owner and manager): (175/1000) + 10%
2 921 800,00 X (17.5% + 10%) = 803 495,00
5- The quota of availabilities and stocks (poultry and livestock) of the farm:
(652 300,00 + 515 000,00 + 973 000,00 ) X 17.5% = 363 851,00 DA
6- The proportion of debts and receivables of the agricultural operation:
421 000,00 -396 250,00 X )17.5%)= 4 331,25 DA
NB: The calculation of the Nissab differs from the calculation of the results. In this example, sheep are considered among stocks (accounting expression), i.e. from commercial offers (jurisprudential expression), whose average accounting cost (according to market prices) is evaluated at the end of each year in order to include them in the elements of determining the value of the Nissab. But if the livestock is a capital asset (accounting term), i.e. generation, plowing or milk production, in this case it is not considered as a basis for calculating the Zakat.
7- Calculation of the value of Zakat due to Mr. Adel Karim:
Description Amount
(1) Personalfunds 650 000,00
Quota of FR "Namaa" (2) 900 000,00
share of "Namaa" profit (3) 487 500,00
share of profits from the farm (4) 803 495,00
availability and stocks of the agricultural holding (5) 374 552,50
share of receivables and debts of the agricultural holding (6) 4 331,25
Net base subject to Zakat (1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6) 3 219 878,75
Amount of Zakat 2,5% 80 496,97
(Eighty thousand four hundred ninety six Algerian Dinar and 97 cents)
Example number 12: restaurant
Ahmed Benali runs a restaurant where he serves full meals. At the beginning of the year 2022, he decided to pay Zakat for the year 2021. So he turned to a certified accountant with scientific knowledge to determine the amount, the Nissab and the calculation of Zakat. For this purpose, he provided him with documented and confirmed financial information for the year 2021, which are as follows: The annual rental agreement for the premises 360 000,00 DA, electricity, gas and water consumption bills 17,500,00 DA, salaries of the 3 assistants
720 000,00 DA, social security of the assistants 187 200,00 DA, personal social security 40 000,00 DA, taxes 37 000,00 DA, insurance of the store 9,000,00 DA, supplier debts 196 000,00 DA, customer receivables 35 000,00 DA, the average cost of vegetables, fruits and miscellaneous goods in stock as of 31-12-2021 is equal to 20,000,00 DA, the total cash (store, home and bank as of 31-12-2021
850 000,00 DA. But, for its annual purchases of vegetables, fruits and various foodstuffs, as well as for some miscellaneous expenses (miscellaneous maintenance, hygiene materials ...), and its annual income, it has not recorded any data. They were therefore estimated (with the help of the accountant) as follows: average daily purchases 6 500,00 DA, average daily income 15 000,00 DA, average miscellaneous expenses each month 3 500,00 DA, and all this, for a number of 310 working days in 2021.
Solution of example number 12:
1- The amount of the purchases is estimated at:
6 500,00 X 310 = 2 015 000,00 DA
2- The amount of miscellaneous costs is estimated at:
3 500,00 X 10 = 35 000,00 DA
3- The amount of income is estimated at:
15 000,00 X 310 = 4 650 000,00 DA
4- General total of annual expenses:
Description Amount
lease 360 000,00
Electricity… 17 500,00
wages 720 000,00
employee safety 187 200,00
employer security 40 000,00
taxes 37 000,00
insurance 9 000,00
Purchases 2 015 000,00
various charges 35 000,00
TOTAL 3 420 700,00
5- Annual result is equal to: annual income – total annual expenses
2 650 000,00 - 3 420,700,00 = 1 229 300,00 DA
6- Calculate working capital:
Description Amount Description Amount
stock 20 000,00 supplier 176 000,00
customer 35 000,00 working capital 729 000,00
availability 850 000,00
TOTAL 905 000,00 TOTAL 905 000,00
7- The amount of Zakat:
Description Amount
working capital 729 000,00
net profit 1 229 300,00
Net base subject to Zakat 1 958 300,00
Amount of Zakat 2.5% 48 957,50
(Forty eight thousand nine hundred fifty seven Algerian Dinar 50 cents) ...more
Avant-propos : Au nom d'Allah, le Miséricordieux, le Miséricordieux, la prière et la paix soient ...
Avant-propos :
Au nom d'Allah, le Miséricordieux, le Miséricordieux, la prière et la paix soient sur le plus honorable des messagers, notre maître Mohammed.
Certes, l'islam est une religion de toute l'humanité et de tous les temps. Aussi, il porte une attention particulière à une classe de la société (quelque soit son obédience) touchée par la fragilité financière afin qu'elle soit rassuré, et que ses moyens de subsistance et ses droits à une vie digne soient garantis.
Cependant, la ressource financière pour atteindre ce noble objectif est de la responsabilité de tous ; l'individu et la société. Ce financement est la Zakat que Dieu, tout puissant, a imposée aux musulmans et en a fait l'un des cinq piliers de l'Islam ainsi que la prière quotidienne, le jeûne du mois de Ramadan, et le pèlerinage à la Maison Sacrée (La Mecque )
La Zakat est un acte de culte individuel à des fins financières et sociales. Mais la Zakat, comme certains le croient, n'est pas l'ensemble du système économique islamique, mais certainement une partie intégrante de celui-ci.
D'autre part, la Zakat n'est pas une taxe. Il s'agit d'une obligation personnelle et religieuse de nature financière. Il est collecté puis distribué spécifiquement au profit d'un groupe défini dans le Saint Coran au verset 60 - Sourate al-tawba :
"Les charités (Zakat) sont pour les pauvres, les démunis et ceux qui les administrent, et pour réconcilier les cœurs, et pour libérer les esclaves, et pour ceux qui sont endettés, et dans le chemin d'Allah, et pour le voyageur dans le besoin - une obligation d'Allah. Allah est Omniscient et Sage"
L'impôt est un prélèvement (pécuniaire) obligatoire sur les ressources financières des personnes physiques ou morales résidentes, musulmanes ou autres, servant à couvrir les dépenses de l'Etat : l'armée, la police, l'éducation, la santé, les barrages, les services publics et autres . Ainsi, les impôts ne peuvent pas remplacer la Zakat.
Sans aucun doute, la majorité des musulmans tient à se soumettre aux obligations religieuses et à les accomplir. Ainsi, les cinq prières quotidiennes, le jeûne et le Hajj sont tous connus de tous ; et les devoirs obligatoires ou facultatifs recommandés ne sont nullement ignorés. Mais, lorsqu'un musulman décide de payer la Zakat, il est perdu en connaissant, de manière claire et aisée, ces règles élémentaires, à savoir : la base, le minimum obligatoire (Nissab), et les pourcentages ; pour de nombreuses raisons, notamment :
- La méconnaissance des terminologies jurisprudentielles anciennes et répétitives, qui décrivent, pour la plupart, un environnement différent, par sa structure, ses éléments de calcul et de mesure et ses échelles économiques, de la structure sociétale, environnementale et économique contemporaine.
- Le style littéraire des sujets de Zakat, bien que la majeure partie de la Zakat soit une question financière et comptable
- Accent mis sur l'aspect dévotionnel; encourager ceux qui paient la Zakat et réprimander ceux qui s'abstiennent de soumettre la Zakat
- Accent mis sur ceux qui sont éligibles à la Zakat
- Les recherches les plus récentes portent sur les objectifs sociaux, financiers et économiques de la Zakat
- Multiple de Fatwas, et dans certains cas même parmi celles d'une même École (Madhab) ou parmi les citoyens d'un même pays
- Difficulté à obtenir des livres, des articles et des recherches qui éclairent directement et clairement, et consolidés par des exemples appliqués ; le calcul des fonds soumis à la Zakat, le minimum de Nissab et les taux de calcul de l'exigibilité.
Aussi, et avec le temps et la transformation technologique moderne, les formes, les relations économiques et commerciales, la structure des sociétés et leurs relations multidimensionnelles, changent continuellement. Heureusement, les préceptes de l'islam ne sont pas rigides. Par conséquent, il faut revoir les anciennes Jurisprudences (qui se sont adaptées à un environnement différent du nôtre) à savoir : la détermination et le calcul des fonds soumis à la Zakat, le minimum du Nissab et les taux à payer. Et tout cela, de manière directe, simplifiée, claire et applicable (sans entrer dans des récits jurisprudentiels compliqués), pour ce qui est, au final, un guide pratique pour tous.
Enfin, je mentionne à cet égard que cet effort est le résultat et la conclusion inspirés des Jurisprudences des savants et experts comptables, anciens et contemporains, qui sont, à mon humble avis, compatibles avec la loi et l'esprit de notre religion indulgente. C'est aussi, le résultat inspiré et la conclusion due à ma diligence est l'expérience de plus de trois décennies dans le domaine de la comptabilité, de l'économie et de la gestion d'entreprise.
Mascara (Algérie) le 31 décembre 2022
Dr Abdelkrim MANSOUR BENAOUF
Commissaire aux comptes et expert en
gestion financière d'entreprise
[email protected]
I- Eléments et principes de la Zakat :
La Zakat est calculée après avoir déterminé avec précision les éléments suivants :
1- le socle :
La base est le type de capitaux propres qui sert de base au calcul de la valeur du Nissab (minimum). Il est déterminé par la valeur, le poids et le nombre. Il est composé de ressources monétaires, de bijoux, de richesses industrielles, agricoles, halieutiques et commerciales, de revenus de professionnels du sport et d'articles divers d'art et d'antiquité... En revanche, tout ce que le musulman possède n'est pas soumis à la Zakat. Ainsi, les besoins fondamentaux et nécessaires à la vie en général et au travail, tels que le logement, les voitures, les bâtiments, les équipements, les outils de travail et les investissements de toutes sortes, sont exclus du champ de la Zakat.
D'autre part, il convient de mentionner que, de nos jours, la production agricole et animale est soumise aux mêmes principes que les secteurs productifs manufacturiers et industriels. Ainsi, la richesse agricole n'est pas seulement, comme mentionné dans la jurisprudence ancienne comme externe et interne, les dattes, les raisins secs et les céréales, non irrigués, consommables ou non consommables, les vaches, les moutons, les chèvres et les chameaux.
Ainsi, avec le changement et le développement de l'agriculture en général, de nouveaux types sont spécifiquement orientés vers l'industrie agro-alimentaire. D'autre part, des techniques innovantes ont vu le jour comme l'arrosage automatique ou la pulvérisation rotative, l'irrigation par forages très profonds, serres, plantations gigantesques... Quant à la production animale, elle s'est également développée pour les mêmes raisons : multiplicité des productions et des croisements et la plupart des animaux domestiques et non domestiqués sont devenus marchands
Et parfois une personne n'est soumise à la Zakat que pour un seul type de revenu qui peut ou non atteindre le minimum de Nissab, donc là n'est pas le problème, sauf qu'une autre personne peut avoir plusieurs types de revenus qui peuvent, séparément, n'atteindre pas le Nissab , donc il ne paie pas la Zakat. Dans ce dernier cas, nous suggérons qu'il est juste de déterminer la valeur du Nissab à partir de tous les revenus combinés.
2- La Nissan :
Le Nissab est le montant minimum de propriété nette (base) qui sert de base au calcul de la Zakat. La jurisprudence conventionnelle calcule cette limite par le poids, le nombre ou la valeur nette des fonds détenus, selon le type d'assiette.
Ainsi, pour la richesse monétaire et or, industrielle et commerciale, ils déterminent que le Nissab est à une valeur moyenne équivalente à 85 grammes d'or 24 carats. Quant au Nissab du bétail, il est déterminé par le nombre ; pour les moutons par exemple, la Zakat d'un mouton est imposée si le Nissab est compris entre 40 et 120 moutons. Quant à la production agricole, elle n'est pas indéfinie par un groupe de juristes classiques et déterminée par d'autres et ce pour un poids de 653 kg ou 948 kg. La valeur de la Zakat à payer est déterminée en poids ; 10% ou 5% du Nissab, selon le type de terres agricoles, arrosées par la pluie et les rivières, ou irriguées à l'aide de chameaux.
Mais, de nos jours, si l'on calcule le Nissab agricole et animal avec ces mêmes proportions et sans examen ni analyse, et sans tenir compte de l'effort et des dépenses qui y sont consacrés, on peut, certes, tomber dans le risque d'injustice envers le pauvre fermier; dont la nourriture produite n'est pas suffisante, parfois même pas pour l'autoconsommation ou pour subvenir aux besoins essentiels de sa famille. Aussi, et avec ces mêmes proportions du Nissab, les particuliers, les investisseurs, et même les grandes entreprises qui opèrent dans le domaine agricole, réalisent parfois des pertes après avoir calculé leur revenu annuel, tous risquent d'être lésés.
Par ailleurs, le monde compte de nombreuses espèces agricoles et races animales, et leurs coûts de production, ainsi que les prix de vente, varient d'une région à l'autre. Ainsi, de nos jours, les productions agricoles et animales sont soumises aux mêmes modes de production et de gestion industriels et commerciaux.
Cependant, pour toutes ces raisons, et pour éviter toutes inégalités, je suggère qu'il est juste d'évaluer financièrement les richesses animales et agricoles, de toutes sortes, et de déterminer une référence fixe pour son Nissab qui ne diffère pas du Nissab du commerce. et patrimoine industriel. Ce Nissab doit être déterminé par les autorités officielles de chaque pays. Par exemple en Algérie, la valeur du Nissab est de 85 grammes d'or 18 carats soit l'équivalent de la valeur du dinar algérien.
3- L'année (annualité) :
On peut définir l'annualité comme le cycle de passage d'une année complète à partir de la date à laquelle le musulman a décidé de payer sa Zakat, après que sa richesse financière ait atteint le Nissab. L'année est déterminée selon le calendrier hijri (musulman) ou grégorien. Selon la jurisprudence classique, le principe d'annualité ne s'applique pas à la production agricole. Mais, dans le monde réel d'aujourd'hui, il est injuste de déterminer le Nissab susmentionné des produits agricoles, en tant que tel, pour de nombreuses raisons telles que les dépenses annuelles, parfois les charges couvrent même plusieurs années, cela peut être spécifique à un produit (charges directes) ou pour l'ensemble de la production (charges indirectes), les salaires des agriculteurs et leur sécurité sociale, la sécurité sociale du propriétaire, la location des terres et des équipements, les dépenses d'irrigation, d'engrais, d'électricité, les carburants… ne sont pas dépensés uniquement pour un type de production, mais plutôt pour l'ensemble de la production. De plus, certaines charges, telles que les taxes, les provisions, les amortissements des machines et outillages sont calculées en fin d'année.
Par contre, dans les autres secteurs, on peut trouver des cas comme un commerçant qui vend tous ses stocks de marchandises avant l'avènement de l'année, et dans cette même année il aura dépensé tous ses revenus de diverses manières, consommation et investissement , donc à la fin du cycle annuel, il n'y aura pas de base pour la Zakat. Ou encore un médecin, un comptable ou un avocat et consorts, peuvent dépenser tous leurs revenus annuels et à la fin du cycle annuel leur solde financier est nul.
C'est pour toutes ces raisons qu'il est juste que les résultats annuels de leur travail, profits ou pertes, soient l'un des éléments fondamentaux lors de la détermination de la base de la Zakat. Par conséquent, nous suggérons qu'il est plus approprié, correct et pratique que l'année (l'annualité de la Zakat) soit la date du nouvel an, hijri ou grégorien, pour tout le monde et tous les domaines : salariés ou non salariés, industriels, agricoles et diverses prestations.
4- La valeur de la Zakat :
La valeur de la Zakat est déterminée et calculée à partir du Nissab. Il rapporte pécuniairement, en poids ou en nombre. Cependant, et vu toutes les raisons évoquées ci-dessus, et vu les différents modes contemporains de production et de financement de toutes les activités économiques, nous suggérons que le calcul de la valeur de la Zakat sur la richesse agricole et animale s'aligne sur la Zakat sur la richesse industrielle et commerciale. Soit une moyenne unifiée de 2,5% du Nissab chaque fin d'année.
III- le montant de la base, le Nissab, et la valeur de la Zakat :
La Zakat est une obligation personnelle et non collective, car c'est un acte de culte individuel. Elle ne concerne pas les personnes morales telles que les sociétés ou même l'Etat. Ainsi, la personne elle-même, ou avec l'aide d'un comptable musulman qualifié, détermine la base, le Nissab et la valeur de la Zakat. Ensuite, il verse directement, lui-même, le montant de la Zakat à ceux qui sont légalement éligibles (selon les préceptes du Saint Coran), ou en déléguant un fonds gouvernemental officiel pour la Zakat ou une organisation à but non lucratif agréée par l'État.
Et avant de donner des exemples de pratiques arithmétiques, il est important de jeter un bref regard sur le domaine de l'activité économique, source d'une richesse considérable pour une large catégorie soumise à la Zakat.
Comme il a été mentionné ci-dessus, une personne peut percevoir des revenus d'une seule source ou de plusieurs sources ; tels que l'emploi, l'héritage ou les bénéfices de ses investissements dans l'activité économique ou autre. Les activités économiques contemporaines sont les activités qui fournissent, fabriquent, achètent ou vendent des biens ou des services par des personnes pour satisfaire leurs besoins quotidiens. Les activités économiques comprennent toute activité qui traite de la fabrication, de la distribution ou de l'utilisation de produits ou de services. En général, ils sont classés en trois secteurs : le primaire (exploitation des ressources naturelles), le secondaire (activités industrielles) et le tertiaire (le reste, notamment les services). Le secteur primaire comprend l'agriculture, la pêche et l'extraction de matières premières telles que le charbon, le pétrole, le fer et divers minéraux... Le secteur secondaire est un secteur manufacturier qui comprend la transformation des produits agricoles et de la pêche (agroalimentaire), la transformation des matières premières en produits finis. Le secteur tertiaire comprend toutes sortes de services, comme la santé, l'éducation (privée), l'audace, les assurances, les transports, les professions scientifiques (libérales) comme la médecine, l'avocat de la défense, la comptabilité, l'informatique, l'architecture…, les activités artistiques…
Tout opérateur économique, dans tout secteur, constitue une entreprise économique ; une cellule en activité économique. Cette entité peut être détenue par une personne physique ou détenue par plusieurs personnes comme une société à responsabilité limitée (SARL) ou une société par actions (SPA). Toutes ces sociétés doivent, en principe, obligatoirement ou facultativement, tout au long de l'année, enregistrer tous les comptes et enregistrer toute leur activité financière. A la fin de l'année, la société établit une synthèse de son activité, à savoir les états financiers ; le bilan où figurent tous les éléments de son patrimoine et ses obligations financières (actif et passif), et le compte de résultat où est calculée la différence entre tous ses revenus et toutes ses dépenses.
Si ces états financiers donnent une image fidèle et aussi objective que possible de la réalité de la situation économique et financière de l'entité, le montant du fonds de roulement, auquel s'ajoute le bénéfice ou la perte qui est déduite, est considéré comme l'assiette de base de la Zakat.
Assiette nette des fonds Zakat = fonds de roulement ± résultat
En revanche, dans le cas où il n'est pas possible de tenir des livres comptables et d'enregistrer toutes les opérations en détail, l'actif et le résultat seront calculés forfaitairement, sauf que le montant des dépenses déduites ne dépasse pas un tiers du revenu estimé (jurisprudence).
Généralement, le fonds de roulement est déterminé par la différence entre la somme des actifs à court terme (trésorerie et compte bancaire, stocks nets de marchandises et de matières premières, dettes garanties et non douteuses qui seront payées par les clients...) et la somme des dettes à court terme (dettes confirmées de fournisseurs de biens et services, dettes bancaires échues, dettes diverses : taxes et dettes diverses...)
Cependant, je rappelle que le fonds de roulement ou le bénéfice n'est pas de l'argent liquide frais, mais plutôt les fonds contenus dans les actifs de l'entreprise ; qui sont soit disponibles, soit liquidables à court terme, c'est-à-dire au cours de l'année prochaine. Nous soulignons également que certaines entreprises, en particulier dans les secteurs des services et de l'industrie, peuvent avoir un fonds de roulement très limité tout en réalisant des bénéfices importants. Alors que pour certains, notamment dans le commerce de marchandises (supermarchés vendant de la nourriture et des vêtements et autres), le fonds de roulement peut être très important, et, malgré cela, ils réalisent un bénéfice dérisoire voire, parfois, des pertes.
Par conséquent, nous pensons qu'il est juste de déterminer la base Zakat de l'entreprise, dans tous les secteurs, en ajoutant le revenu net annuel au fonds de roulement.
Enfin, deux points sont à noter :
- quelles que soient nos connaissances scientifiques et arithmétiques, nous soulignons que lire et analyser des états financiers et comptables n'est pas une culture générale, mais plutôt, c'est un domaine scientifique et technique réservé à des professionnels reconnus.
- La Zakat ne peut pas être comptée dans les entreprises, car, comme nous l'avons mentionné précédemment, c'est un acte personnel et individuel que le musulman paie pour ses propres finances. Ainsi, la Zakat n'est pas une dette ou une dépense supportée par l'entreprise économique.
III-Exemples d'application :
Tous les exemples ci-dessous auront les mêmes éléments, à savoir :
-Toutes les personnes sont des adultes musulmans et remplissent toutes les conditions pour payer la Zakat.
-Année : de janvier 2021 au 31 décembre 2021
- Pour les opérateurs économiques : leurs dépenses personnelles et familiales (équipements ou dépenses), ainsi que l'achat de moyens de production (investissement) pour leurs différents types d'établissements économiques, sont tous exclus (mathématiquement) de l'assiette soumise à la Zakat.
- La résidence du peuple est l'Algérie. Le montant du Nissab, pour l'année 2021, est de 731 000,00 DA (sept cent trente et un mille dinars algériens)
- Les créances et dettes sont nettes et confirmées
- Avoirs en caisse ou en banque au 31-12-2021
- La date de calcul de la Zakat est le 31 décembre 2021
- La valeur de la Zakat, si elle atteint le Nissab, est calculée avec un taux moyen unifié de 2,5 %.
Exemple numéro 1 : traitement et salaire
Mohammed ALI est ingénieur. Il travaille dans une entreprise du sud du pays. La somme de son solde bancaire et sa trésorerie personnelle 897 000,00 DA. Le total des dettes, échues et impayées (échéance prêt immobilier décembre, facture électricité, gaz et eau…) 58 200,00 DA. Un de ses proches lui doit une somme de 35 000,00 DA qui sera versée en janvier 2022
Solution de l'exemple numéro 1 :
1-Assiette nette des fonds propres soumise à la Zakat :
897 000,00 + 35 000,00 - 58 200,00 = 873 800,00 DA
2-La valeur de la Zakat
Assiette nette soumise à la Zakat X 2,5% = 21 845,00 DA
(Vingt et un mille huit cent quarante-cinq dinars algériens)
Exemple numéro 2 : les bijoux (d'occasion et de parure)
Mme ZENAB est femme au foyer. Le solde bancaire et personnel 8 754,00 DA, la somme de la valeur moyenne de ses bijoux en or et argent 800 000,00 DA, et elle doit un relatif 45 000,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 2 :
1-Base nette soumise à la Zakat :
800 000,00 + 8 754,00 - 45 000,00 = 763 754,00 DA
2- La valeur de la Zakat :
Assiette nette soumise à la Zakat X 2,5% = 19 093,85 DA
(Dix-neuf mille quatre-vingt-treize Dinar algérien et quatre-vingt-cinq cents)
Exemple numéro 3 : la production agricole
Monsieur Abdelkader AMIRI est propriétaire de terres agricoles. Il produit des céréales, des légumes et des fruits. Le chiffre d'affaires annuel total de sa production est de 895 873,00 DA. Un stock de produit sera vendu au mois de février 2022, sa valeur (coût moyen) 750 000,00 DA. Le total des diverses dépenses annuelles (salaires des agriculteurs et leur sécurité sociale, sa sécurité sociale, semences, irrigation, électricité, location de matériel, etc.) 912 541,00 DA. Il doit une somme à divers fournisseurs 451 254,00 DA. Ses clients lui doivent 547 890,00 DA. La somme du solde de ses disponibilités bancaires et de trésorerie 898 745,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 3 :
La valeur de Zakat est :
Montants Descriptif
898 745,00 Disponibilité (1)
750 000,00 Inventaire (2)
895 873,00 Ventes (3)
547 890,00 clients (4)
912 541,00 dépenses (5)
451 254,00 fournisseurs (6)
1 728 713,00 Assiette nette soumise à Zakat (7) = (1)+(2)+(3)+(4)-(5)-(6)
43 217,83 Montant net de la Zakat de base soumis à la Zakat X 2,5 %
(Quarante-trois mille deux cent dix-sept Dinar algérien et 83 cents)
Exemple numéro 4 : Elevage d'animaux : utilisation et vente
Achraf Emad est un Fellah. Il loue trois entrepôts ; deux pour l'élevage de vaches pour la production de lait et le troisième entrepôt pour l'élevage de moutons afin de les commercialiser. Il disposait des informations comptables et financières suivantes : disponibilité
989 054,00 DA, ventes annuelles de lait 5 489 782,00 DA, ventes annuelles de moutons
3 568 741,00 DA, le coût moyen des brebis restantes 2 925 484,00 DA, trois (3) vaches vendues pour une somme de 550 000,00 DA, le coût d'achat des vaches vendues 850 000,00 DA, les créances sur les clients 589 745 ,00 DA, dettes des fournisseurs, dettes impôts et sécurité sociale 458 792,00 DA, Autres charges d'exploitation (Coût achat moutons vendus, transport, fourrage, salaires, sécurité sociale, loyer, électricité...) 6 113 836,65 DA
Solution de l'exemple numéro 4 :
Montants Descriptif
989 054,00 disponibilité(1)
5 489 782,00 vente de lait (2)
3 568 741,00 vente d'ovins (3)
2 925 484,00 ovins restants (stocks) (4)
550 000,00 vente de vaches (5)
589 745,00 clients (6)
850 000,00 coût d'achat des vaches vendues (7)
6 113 836,65 charges(8)
458 792,00 passif(9)
6 690 177,35 Assiette nette soumise à Zakat (10)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)-(7)-(8)-(9)-
167 254,43 Valeur de la Zakat : Assiette nette soumise à la Zakat X 2,5 %
(Cent soixante-sept mille cent cinquante-quatre dinars algériens et 43 cents)
Observation non : Les vaches laitières, dans cet exemple, sont considérées comme des immobilisations (investissement), donc, elles ne font pas partie des fonds soumis à la Zakat.
Exemple numéro 5 : ventes au détail
Mme Amina Mhamdi loue une boutique dans laquelle elle vend diverses denrées alimentaires générales (mini-supermarché). A la fin de l'année, elle disposait des informations suivantes : disponibilité monétaire 548 974,00 DA, total des ventes annuelles 1 954 870,00 DA, la valeur des stocks restants (prix de revient moyen) 1 732 547,00 DA, dettes aux clients 236 548,00 DA, coût des marchandises vendues* 1 258 723,00 DA, Charges diverses (salaires et charges sociales des salariés, charges sociales des employeurs, loyer annuel, électricité et gaz, etc.) 451 283,00 DA, dettes fournisseurs (biens et services) 954 214,00 DA, autres dettes 49 769,00 DA.
* Le coût des marchandises vendues est calculé comme suit :
Valeur des stocks début de période (1-1-2021) + montants des achats annuels – valeur des stocks fin de période (31-12-2021)
Solution de l'exemple numéro 5 :
Montants Descriptif
548 974,00 disponibilité (1)
1 954 870,00 ventes totales (2)
1 732 547,00 actions (3)
236 548,00 clients (4)
1 258 723,00 Coût des marchandises vendues (5)
451 283,00 frais divers (6)
954 214,00 fournisseurs (7)
49 769,00 dettes (8)
1 758 950,00 Assiette nette soumise à Zakat (9) =(1)+(2)+(3)+(4)- (5)-(6)-(7)-(8)
43 973,75 Valeur Zakat : Assiette nette soumise à Zakat X 2,5%
(Quarante-trois mille neuf cent soixante-treize Dinar algérien et 75 cents)
Exemple numéro 6 : les professions libérales
M. Mahfoud Brahim est médecin spécialisé en pédiatrie. Il loue un local (appartement) où il ouvre son cabinet médical. A la fin de l'exercice, sa situation financière se présente comme suit : solde bancaire en monnaie nationale 958 741,00 DA, solde bancaire en devises équivalent à 325 487,00 DA, recettes annuelles 2 998 468,00 DA, divers annuels charges (salaires et sécurité sociale, sa propre sécurité sociale, loyer, électricité et gaz, amortissement matériel médical, charges diverses..) 968 541,00 DA, et aucune créance ni créance.
Solution de l'exemple numéro 6 :
Calcul de la Zakat :
Montants Descriptif
958 741,00 monnaie nationale (1)
325 487,00 devises (2)
2 998 468,00 revenus (3)
968 541,00 charges (4)
3 314 155,00 Assiette nette soumise à Zakat = (5) = (1) + (2) + (3) - (4)
82 853,88 Valeur de : Assiette nette soumise à Zakat X 2,5%
(Quatre-vingt-deux mille huit cent cinquante-trois Dinar algérien, et 88 cents)
Exemple 7 : Entreprise de construction et de travaux publics (personne physique)
M. Abdenour Houari est entrepreneur. Il exerce dans le domaine du bâtiment, des travaux publics et de l'hydraulique.
Il tient, avec l'aide d'un expert-comptable, une véritable comptabilité. Il tient à enregistrer dans ses livres comptables toutes les opérations financières prévues par la législation. Et ce, non seulement pour l'établissement des états financiers de fin d'année, mais, surtout pour avoir, en fin d'année, une situation fidèle et réelle de son patrimoine et de son résultat net qui sert d'information importante pour le calcul de la Zakat.
Les informations sur les comptes de l'année 2021 sont les suivantes :
1- Le bilan de la société :
ACTIF PASSIF
Désignation Montants bruts amortissements et provisions nettes
montures Description Montant
immobilisations 11 500 000 1 725 000 9 775 000 fonds propres 6 500 000
inventaire (matière première) 3 545 874 3 545 874 Nouveau rapport (pertes) - 1 257 462
clients 3 164 786 236 548 2 928 238 résultat 1 699 132
banque 1 548 795 1 548 795 Dettes longues (LTD) 5 000 000
trésorerie 854 875 854 875 Dettes à court terme (STD) 3 000 000
fournisseurs 2 956 471
dettes diverses 754 641
TOTAL 20 614 330 1 961 548 18 652 782 TOTAL 18 652 782
3- Fonds personnels : total trésorerie disponible et solde du compte bancaire 695 421,00 DA, dettes personnelles 245 635,00 DA
Solution de l'exemple numéro 7 :
1- calculer le fonds de roulement
Le fonds de roulement est calculé à partir du bilan selon deux méthodes, mais le résultat reste le même
a- première méthode :
Fonds propres permanents (long terme) - immobilisations
actif net passif
Désignation Montant Désignation Montant
immobilisations 9 775 000 fonds propres 6 500 000
fonds de roulement 2 166 670 résultat net 441 670 *
Dettes longues 5 000 000
TOTAL 11 941 670 TOTAL 11 941 670
*1 699 132 – 1 257 462
B-seconde méthode :
Actifs circulants-Passifs courants
ACTIF NET PASSIF
stock 2 928 238 Dettes à court terme 3 000 000
clients 3 164 786 fournisseurs 2 956 471
banque 1 548 795 dettes diverses 754 641
trésorerie 854 875 fonds de roulement 2 166 670
TOTAL 8 496 694 TOTAL 8 496 694
2- Assiette nette soumise à Zakat :
Fonds de roulement + bénéfices + disponibilité personnelle - dette personnelle
2 166 670 + 441 670 + 695 421 – 245 635 = 3 058 126,00 DA
3- Le montant de la Zakat est égal à 2,5% Assiette nette soumise à la Zakat :
76 453,15 DA
(Soixante-seize mille quatre cent cinquante-trois Dinars algériens 15 cents)
Exemple 8 : entreprises commerciales
M. Salim Benzargua détient 1 000 actions sur un total de 2 000 actions du capital de la société en nom collectif « Salim and Co ».
L'entreprise fabrique et commercialise des meubles de maison et de bureau. Elle est soumise au régime réel pour ses déclarations fiscales. Ces tableaux récapitulatifs comptables (bilan et compte de résultat) servent, chaque année, de base d'informations crédibles pour le calcul de la Zakat. Les informations pour l'année 2021 sont les suivantes :
1-Total des disponibilités monétaires et soldes bancaires personnels 1 256 325,32 DA
2- Dettes personnelles 129 354,45 DA
3- Fonds de roulement et bénéfices de la « Salim and Co » 4 984 974,00 DA et
1 879 945,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 8 :
1-Fonds nets soumis à la Zakat égal :
½ fonds de roulement + ½ bénéfices + disponibilité - dette personnelle
2 492 487,00 + 939 972,50 +1 256 325,32 - 129 354,45 = 4 559 430,37 DA
2- Le montant de la Zakat est égal à 2,5 % des fonds nets soumis à la Zakat :
113 985,76 DA
(Cent treize mille neuf cent quatre-vingt-cinq dinars algériens et 76 cents)
Exemple numéro 9 : la pêche en mer
Abderazak Nassim est un pécheur professionnel. Il possède un bateau de pêche de taille moyenne. Au Il possède un bateau de pêche de taille moyenne. Fin 2021, il disposait des informations suivantes :
chiffre d'affaires total annuel 11 987 839,00 DA, salaires et charges sociales (sept marins pêcheurs) 2 600 000,00 DA, charges sociales personnelles 60 000,00 DA, frais divers (fuel et lubrifiants, amortissement du navire, entretien du navire , moteur et matériel de pêche, assurance, frais divers, etc.) 2 967 983,00 DA, total trésorerie et disponibilités bancaires 1 122 579,00 DA, dettes des clients 792 548,00 DA, montant emprunt bancaire, sans intérêts, 2 500 00,00 DA sur 5 ans, remboursables sur 5 ans à partir de 2022
Solution de l'exemple numéro 9 :
1-Calcul du résultat (profit ou perte) :
Vente de fruits de mer - (Salaires et sécurité sociale + assurances personnelles + frais divers)
11 987 839,00 – (2 600 000,00 + 60 000,00 + 2 967 983,00 ) = 6 359 856,00 DA
2-Base nette soumise à la Zakat :
(Disponibilité + créances + profits) - (1/5 de la dette de la banque)
(1 122 579,00 + 792 548,00 + 6 359 856,00 ) - (1/5 x 2 500 000,00 ) =
7 774 983,00 DA
3-Le montant de la Zakat est égal à : 194 374,58 DA
(Cent quatre-vingt quatorze mille trois cent soixante quatorze Dinar algérien 58 cents)
Exemple numéro 10 : services de santé (cliniques)
Mme Fatima Nadia est une gynécologue qui travaille à la clinique Echifa. La clinique Echifa est une société à responsabilité limitée (SARL). Mme Fatima détient 2 000 actions sur les 10 000 actions du capital de la SARL Echifa. A fin 2021, il disposait des données suivantes :
Fonds de roulement et bénéfices de la SARL Echifa 9 257 347,00 DA, et 6 458 789,00 DA, total des disponibilités personnelles en Dinars et en devises 1 857 246,00 DA, dettes échues 149 778,00 DA, créance sur un ami 219 366,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 10 :
DESCRIPTION OPÉRATIONS MONTANT
Fonds de roulement (1) 9 257 347,00 X 20% 1 851 469,40
prestations (2) 6 458 789,00 X 20% 1 291 757,80
disponibilité (3) 1 857 246,00
créances (4) 219 366,00
dettes (5) 149 778,00
Assiette nette soumise à Zakat =
(1)+(2)+(3)+(4)-(5) 5 070 061,20
Montant de la Zakat 2,5 de la base 126 751,53
(Cent vingt six mille sept cent cinquante et un Dinar algérien 53 cents)
Exemple numéro 11 : de nombreux revenus
Adel Karim est fonctionnaire. Il possède avec ses frères et sœurs un terrain agricole de 7 hectares hérité de leur père. Sa part est de 275 sur un total de 1 000 parts de terres agricoles. La famille exploite ce terrain par l'intermédiaire d'Adel Karim, délégué par procuration, en qualité de gérant. Il perçoit, en compensation, 10% des bénéfices nets de l'exploitation familiale. Adel Karim supervise la production agricole, l'aviculture et l'élevage (ovin). D'autre part, Adel Karim a investi une partie de ses fonds personnels dans une SARL industrielle dénommée « Namaa » en tant qu'associé. Il possède 1 500 actions sur un total de 6 000. Il paie la Zakat le 31 mars de l'année suivante (après l'approbation de tous les comptes par les assemblées générales de la société "Namaa" et de sa famille).
1- Le total de son solde de disponibilités personnelles (espèces plus solde bancaire)
650 000,00 DA, il n'est redevable à aucune personne physique ou morale, le fonds de roulement et le bénéfice net de la société "Namaa" est de 3 600 000,00 DA, et 1 975 000,00 DA
2-Données annuelles de la ferme (du 1er janvier au 31 décembre 2021) :
Descriptif Montant
ventes de fruits et légumes 1 697 500,00
ventes de volailles 1 915 000,00
coût d'achat des volailles vendues 350 000,00
vente de bétail 1 756 300,00
coût d'achat du bétail vendu 925 000,00
valeur des bovins en stock au 31-12-2020 551 000,00
valeur des volailles en stock au 31-12-2021 973 000,00
mortalité des poussins et volailles au cours de l'année 45 000,00
solde de trésorerie 652 300,00
créances clients 421 000,00
dettes diverses 396 250,00
Charges diverses (semences, engrais, salaires et sécurité, électricité, fioul, etc.) 1 127 000,00
Solution de l'exemple numéro 11 :
Pour calculer la valeur totale de la Zakat due à M. Adel Karim, il faut calculer les éléments suivants :
1- La proportion du fonds de roulement de la société « Namaa » :
3 600 000,00 X (1 500/6 000) = 900 000,00 DA
2-la part des Bénéfices de la société « Namaa » :
1 950 000,00 X (1500/6000) = 487 500,00 DA
3- le résultat (profit ou perte) de l'exploitation agricole :
du 1-1 au 31-12-2021 Montant
vente de fruits et légumes (1) 1 697 500,00
ventes de volailles (2) 1 915 000,00
vente de bétail (3) 1 756 300,00
coût d'achat des volailles vendues (4) 350 000,00
coût d'achat du bétail vendu (5) 925 000,00
Frais divers (6) 1 127 000,00
mortalités (7) 45 000,00
résultat (bénéfice) (1)+(2)+(3)-(4)-(5)-(6)-(7) 2 921 800,00
4- La part des Bénéfices (propriétaire et gérant) : (175/1000) + 10%
2 921 800,00 X (17,5% + 10%) = 803 495,00
5- La quotité des disponibilités et des stocks (volailles et bétail) de l'exploitation :
(652 300,00 + 515 000,00 + 973 000,00 ) X 17,5% = 363 851,00 DA
6- La proportion des dettes et créances de l'exploitation agricole :
421 000,00 -396 250,00 X )17,5%)= 4 331,25 DA
NB : Le calcul du Nissab diffère du calcul des résultats. Dans cet exemple, les ovins sont considérés parmi les stocks (expression comptable), c'est-à-dire parmi les offres commerciales (expression jurisprudentielle), dont le coût comptable moyen (selon les prix du marché) est évalué à la fin de chaque année afin de les inclure dans les éléments de déterminer la valeur du Nissab. Mais si le bétail est un capital (terme comptable), c'est-à-dire la production, le labour ou la production laitière, dans ce cas il n'est pas considéré comme une base de calcul de la Zakat.
7- Calcul de la valeur de la Zakat due à M. Adel Karim :
Descriptif Montant
(1) Fonds personnels 650 000,00
Quota de FR "Namaa" (2) 900 000,00
quote-part de résultat "Namaa" (3) 487 500,00
participation aux bénéfices de l'exploitation (4) 803 495,00
disponibilité et stocks de l'exploitation agricole (5) 374 552,50
quote-part des créances et dettes de l'exploitation agricole (6) 4 331,25
Assiette nette soumise à la Zakat (1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6) 3 219 878,75
Montant de la Zakat 2,5% 80 496,97
(Quatre-vingt mille quatre cent quatre-vingt-seize Dinar algérien et 97 cents)
Exemple numéro 12 : restaurant
Ahmed Benali tient un restaurant où il sert des repas complets. Au début de l'année 2022, il a décidé de payer la Zakat pour l'année 2021. Il s'est donc tourné vers un comptable agréé ayant des connaissances scientifiques pour déterminer le montant, le Nissab et le calcul de la Zakat. A cet effet, il lui a fourni des informations financières documentées et confirmées pour l'année 2021, qui sont les suivantes : Le contrat de location annuel des locaux 360 000,00 DA, les factures de consommation d'électricité, de gaz et d'eau 17 500,00 DA, les salaires des les 3 adjoints
720 000,00 DA, sécurité sociale des assistants 187 200,00 DA, sécurité sociale personnelle 40 000,00 DA, impôts 37 000,00 DA, assurance du magasin 9 000,00 DA, dettes fournisseurs 196 000,00 DA, créances clients 35 000,00 DA, le coût moyen des légumes, fruits et marchandises diverses en stock au 31-12-2021 est égal à 20 000,00 DA, la trésorerie totale (magasin, domicile et banque au 31-12- 2021
850 000,00 DA. Mais, pour ses achats annuels de légumes, fruits et denrées alimentaires diverses, ainsi que pour certaines dépenses diverses (entretien divers, matériels d'hygiène...), et ses revenus annuels, il n'a enregistré aucune donnée. Ils ont donc été estimés (avec l'aide du comptable) comme suit : achats journaliers moyens 6 500,00 DA, revenus journaliers moyens 15 000,00 DA, dépenses diverses moyennes chaque mois 3 500,00 DA, et tout cela, pour un nombre de 310 jours ouvrables en 2021.
Solution de l'exemple numéro 12 :
1- Le montant des achats est estimé à :
6 500,00 X 310 = 2 015 000,00 DA
2- Le montant des frais divers est estimé à :
3 500,00 X 10 = 35 000,00 DA
3- Le montant des revenus est estimé à :
15 000,00 X 310 = 4 650 000,00 DA
4- Total général des dépenses annuelles :
Descriptif Montant
bail 360 000,00
Électricité… 17 500,00
salaires 720 000,00
sécurité des employés 187 200,00
sécurité employeur 40 000,00
taxes 37 000,00
assurance 9 000,00
Achats 2 015 000,00
charges diverses 35 000,00
TOTAL 3 420 700,00
5- Le résultat annuel est égal à : revenu annuel – total des dépenses annuelles
2 650 000,00 - 3 420 700,00 = 1 229 300,00 DA
6- Calculer le fonds de roulement :
Désignation Montant Désignation Montant
stock 20 000,00 fournisseur 176 000,00
client 35 000,00 fonds de roulement 729 000,00
disponibilité 850 000,00
TOTAL 905 000,00 TOTAL 905 000,00
7- Le montant de la Zakat :
Descriptif Montant
fonds de roulement 729 000,00
bénéfice net 1 229 300,00
Assiette nette soumise à Zakat 1 958 300,00
Montant de la Zakat 2,5% 48 957,50
(Quarante huit mille neuf cent cinquante-sept Dinar algérien 50 cents) ...more
Au nom d'Allah, le Miséricordieux, le Miséricordieux, la prière et la paix soient sur le plus honorable des messagers, notre maître Mohammed.
Certes, l'islam est une religion de toute l'humanité et de tous les temps. Aussi, il porte une attention particulière à une classe de la société (quelque soit son obédience) touchée par la fragilité financière afin qu'elle soit rassuré, et que ses moyens de subsistance et ses droits à une vie digne soient garantis.
Cependant, la ressource financière pour atteindre ce noble objectif est de la responsabilité de tous ; l'individu et la société. Ce financement est la Zakat que Dieu, tout puissant, a imposée aux musulmans et en a fait l'un des cinq piliers de l'Islam ainsi que la prière quotidienne, le jeûne du mois de Ramadan, et le pèlerinage à la Maison Sacrée (La Mecque )
La Zakat est un acte de culte individuel à des fins financières et sociales. Mais la Zakat, comme certains le croient, n'est pas l'ensemble du système économique islamique, mais certainement une partie intégrante de celui-ci.
D'autre part, la Zakat n'est pas une taxe. Il s'agit d'une obligation personnelle et religieuse de nature financière. Il est collecté puis distribué spécifiquement au profit d'un groupe défini dans le Saint Coran au verset 60 - Sourate al-tawba :
"Les charités (Zakat) sont pour les pauvres, les démunis et ceux qui les administrent, et pour réconcilier les cœurs, et pour libérer les esclaves, et pour ceux qui sont endettés, et dans le chemin d'Allah, et pour le voyageur dans le besoin - une obligation d'Allah. Allah est Omniscient et Sage"
L'impôt est un prélèvement (pécuniaire) obligatoire sur les ressources financières des personnes physiques ou morales résidentes, musulmanes ou autres, servant à couvrir les dépenses de l'Etat : l'armée, la police, l'éducation, la santé, les barrages, les services publics et autres . Ainsi, les impôts ne peuvent pas remplacer la Zakat.
Sans aucun doute, la majorité des musulmans tient à se soumettre aux obligations religieuses et à les accomplir. Ainsi, les cinq prières quotidiennes, le jeûne et le Hajj sont tous connus de tous ; et les devoirs obligatoires ou facultatifs recommandés ne sont nullement ignorés. Mais, lorsqu'un musulman décide de payer la Zakat, il est perdu en connaissant, de manière claire et aisée, ces règles élémentaires, à savoir : la base, le minimum obligatoire (Nissab), et les pourcentages ; pour de nombreuses raisons, notamment :
- La méconnaissance des terminologies jurisprudentielles anciennes et répétitives, qui décrivent, pour la plupart, un environnement différent, par sa structure, ses éléments de calcul et de mesure et ses échelles économiques, de la structure sociétale, environnementale et économique contemporaine.
- Le style littéraire des sujets de Zakat, bien que la majeure partie de la Zakat soit une question financière et comptable
- Accent mis sur l'aspect dévotionnel; encourager ceux qui paient la Zakat et réprimander ceux qui s'abstiennent de soumettre la Zakat
- Accent mis sur ceux qui sont éligibles à la Zakat
- Les recherches les plus récentes portent sur les objectifs sociaux, financiers et économiques de la Zakat
- Multiple de Fatwas, et dans certains cas même parmi celles d'une même École (Madhab) ou parmi les citoyens d'un même pays
- Difficulté à obtenir des livres, des articles et des recherches qui éclairent directement et clairement, et consolidés par des exemples appliqués ; le calcul des fonds soumis à la Zakat, le minimum de Nissab et les taux de calcul de l'exigibilité.
Aussi, et avec le temps et la transformation technologique moderne, les formes, les relations économiques et commerciales, la structure des sociétés et leurs relations multidimensionnelles, changent continuellement. Heureusement, les préceptes de l'islam ne sont pas rigides. Par conséquent, il faut revoir les anciennes Jurisprudences (qui se sont adaptées à un environnement différent du nôtre) à savoir : la détermination et le calcul des fonds soumis à la Zakat, le minimum du Nissab et les taux à payer. Et tout cela, de manière directe, simplifiée, claire et applicable (sans entrer dans des récits jurisprudentiels compliqués), pour ce qui est, au final, un guide pratique pour tous.
Enfin, je mentionne à cet égard que cet effort est le résultat et la conclusion inspirés des Jurisprudences des savants et experts comptables, anciens et contemporains, qui sont, à mon humble avis, compatibles avec la loi et l'esprit de notre religion indulgente. C'est aussi, le résultat inspiré et la conclusion due à ma diligence est l'expérience de plus de trois décennies dans le domaine de la comptabilité, de l'économie et de la gestion d'entreprise.
Mascara (Algérie) le 31 décembre 2022
Dr Abdelkrim MANSOUR BENAOUF
Commissaire aux comptes et expert en
gestion financière d'entreprise
[email protected]
I- Eléments et principes de la Zakat :
La Zakat est calculée après avoir déterminé avec précision les éléments suivants :
1- le socle :
La base est le type de capitaux propres qui sert de base au calcul de la valeur du Nissab (minimum). Il est déterminé par la valeur, le poids et le nombre. Il est composé de ressources monétaires, de bijoux, de richesses industrielles, agricoles, halieutiques et commerciales, de revenus de professionnels du sport et d'articles divers d'art et d'antiquité... En revanche, tout ce que le musulman possède n'est pas soumis à la Zakat. Ainsi, les besoins fondamentaux et nécessaires à la vie en général et au travail, tels que le logement, les voitures, les bâtiments, les équipements, les outils de travail et les investissements de toutes sortes, sont exclus du champ de la Zakat.
D'autre part, il convient de mentionner que, de nos jours, la production agricole et animale est soumise aux mêmes principes que les secteurs productifs manufacturiers et industriels. Ainsi, la richesse agricole n'est pas seulement, comme mentionné dans la jurisprudence ancienne comme externe et interne, les dattes, les raisins secs et les céréales, non irrigués, consommables ou non consommables, les vaches, les moutons, les chèvres et les chameaux.
Ainsi, avec le changement et le développement de l'agriculture en général, de nouveaux types sont spécifiquement orientés vers l'industrie agro-alimentaire. D'autre part, des techniques innovantes ont vu le jour comme l'arrosage automatique ou la pulvérisation rotative, l'irrigation par forages très profonds, serres, plantations gigantesques... Quant à la production animale, elle s'est également développée pour les mêmes raisons : multiplicité des productions et des croisements et la plupart des animaux domestiques et non domestiqués sont devenus marchands
Et parfois une personne n'est soumise à la Zakat que pour un seul type de revenu qui peut ou non atteindre le minimum de Nissab, donc là n'est pas le problème, sauf qu'une autre personne peut avoir plusieurs types de revenus qui peuvent, séparément, n'atteindre pas le Nissab , donc il ne paie pas la Zakat. Dans ce dernier cas, nous suggérons qu'il est juste de déterminer la valeur du Nissab à partir de tous les revenus combinés.
2- La Nissan :
Le Nissab est le montant minimum de propriété nette (base) qui sert de base au calcul de la Zakat. La jurisprudence conventionnelle calcule cette limite par le poids, le nombre ou la valeur nette des fonds détenus, selon le type d'assiette.
Ainsi, pour la richesse monétaire et or, industrielle et commerciale, ils déterminent que le Nissab est à une valeur moyenne équivalente à 85 grammes d'or 24 carats. Quant au Nissab du bétail, il est déterminé par le nombre ; pour les moutons par exemple, la Zakat d'un mouton est imposée si le Nissab est compris entre 40 et 120 moutons. Quant à la production agricole, elle n'est pas indéfinie par un groupe de juristes classiques et déterminée par d'autres et ce pour un poids de 653 kg ou 948 kg. La valeur de la Zakat à payer est déterminée en poids ; 10% ou 5% du Nissab, selon le type de terres agricoles, arrosées par la pluie et les rivières, ou irriguées à l'aide de chameaux.
Mais, de nos jours, si l'on calcule le Nissab agricole et animal avec ces mêmes proportions et sans examen ni analyse, et sans tenir compte de l'effort et des dépenses qui y sont consacrés, on peut, certes, tomber dans le risque d'injustice envers le pauvre fermier; dont la nourriture produite n'est pas suffisante, parfois même pas pour l'autoconsommation ou pour subvenir aux besoins essentiels de sa famille. Aussi, et avec ces mêmes proportions du Nissab, les particuliers, les investisseurs, et même les grandes entreprises qui opèrent dans le domaine agricole, réalisent parfois des pertes après avoir calculé leur revenu annuel, tous risquent d'être lésés.
Par ailleurs, le monde compte de nombreuses espèces agricoles et races animales, et leurs coûts de production, ainsi que les prix de vente, varient d'une région à l'autre. Ainsi, de nos jours, les productions agricoles et animales sont soumises aux mêmes modes de production et de gestion industriels et commerciaux.
Cependant, pour toutes ces raisons, et pour éviter toutes inégalités, je suggère qu'il est juste d'évaluer financièrement les richesses animales et agricoles, de toutes sortes, et de déterminer une référence fixe pour son Nissab qui ne diffère pas du Nissab du commerce. et patrimoine industriel. Ce Nissab doit être déterminé par les autorités officielles de chaque pays. Par exemple en Algérie, la valeur du Nissab est de 85 grammes d'or 18 carats soit l'équivalent de la valeur du dinar algérien.
3- L'année (annualité) :
On peut définir l'annualité comme le cycle de passage d'une année complète à partir de la date à laquelle le musulman a décidé de payer sa Zakat, après que sa richesse financière ait atteint le Nissab. L'année est déterminée selon le calendrier hijri (musulman) ou grégorien. Selon la jurisprudence classique, le principe d'annualité ne s'applique pas à la production agricole. Mais, dans le monde réel d'aujourd'hui, il est injuste de déterminer le Nissab susmentionné des produits agricoles, en tant que tel, pour de nombreuses raisons telles que les dépenses annuelles, parfois les charges couvrent même plusieurs années, cela peut être spécifique à un produit (charges directes) ou pour l'ensemble de la production (charges indirectes), les salaires des agriculteurs et leur sécurité sociale, la sécurité sociale du propriétaire, la location des terres et des équipements, les dépenses d'irrigation, d'engrais, d'électricité, les carburants… ne sont pas dépensés uniquement pour un type de production, mais plutôt pour l'ensemble de la production. De plus, certaines charges, telles que les taxes, les provisions, les amortissements des machines et outillages sont calculées en fin d'année.
Par contre, dans les autres secteurs, on peut trouver des cas comme un commerçant qui vend tous ses stocks de marchandises avant l'avènement de l'année, et dans cette même année il aura dépensé tous ses revenus de diverses manières, consommation et investissement , donc à la fin du cycle annuel, il n'y aura pas de base pour la Zakat. Ou encore un médecin, un comptable ou un avocat et consorts, peuvent dépenser tous leurs revenus annuels et à la fin du cycle annuel leur solde financier est nul.
C'est pour toutes ces raisons qu'il est juste que les résultats annuels de leur travail, profits ou pertes, soient l'un des éléments fondamentaux lors de la détermination de la base de la Zakat. Par conséquent, nous suggérons qu'il est plus approprié, correct et pratique que l'année (l'annualité de la Zakat) soit la date du nouvel an, hijri ou grégorien, pour tout le monde et tous les domaines : salariés ou non salariés, industriels, agricoles et diverses prestations.
4- La valeur de la Zakat :
La valeur de la Zakat est déterminée et calculée à partir du Nissab. Il rapporte pécuniairement, en poids ou en nombre. Cependant, et vu toutes les raisons évoquées ci-dessus, et vu les différents modes contemporains de production et de financement de toutes les activités économiques, nous suggérons que le calcul de la valeur de la Zakat sur la richesse agricole et animale s'aligne sur la Zakat sur la richesse industrielle et commerciale. Soit une moyenne unifiée de 2,5% du Nissab chaque fin d'année.
III- le montant de la base, le Nissab, et la valeur de la Zakat :
La Zakat est une obligation personnelle et non collective, car c'est un acte de culte individuel. Elle ne concerne pas les personnes morales telles que les sociétés ou même l'Etat. Ainsi, la personne elle-même, ou avec l'aide d'un comptable musulman qualifié, détermine la base, le Nissab et la valeur de la Zakat. Ensuite, il verse directement, lui-même, le montant de la Zakat à ceux qui sont légalement éligibles (selon les préceptes du Saint Coran), ou en déléguant un fonds gouvernemental officiel pour la Zakat ou une organisation à but non lucratif agréée par l'État.
Et avant de donner des exemples de pratiques arithmétiques, il est important de jeter un bref regard sur le domaine de l'activité économique, source d'une richesse considérable pour une large catégorie soumise à la Zakat.
Comme il a été mentionné ci-dessus, une personne peut percevoir des revenus d'une seule source ou de plusieurs sources ; tels que l'emploi, l'héritage ou les bénéfices de ses investissements dans l'activité économique ou autre. Les activités économiques contemporaines sont les activités qui fournissent, fabriquent, achètent ou vendent des biens ou des services par des personnes pour satisfaire leurs besoins quotidiens. Les activités économiques comprennent toute activité qui traite de la fabrication, de la distribution ou de l'utilisation de produits ou de services. En général, ils sont classés en trois secteurs : le primaire (exploitation des ressources naturelles), le secondaire (activités industrielles) et le tertiaire (le reste, notamment les services). Le secteur primaire comprend l'agriculture, la pêche et l'extraction de matières premières telles que le charbon, le pétrole, le fer et divers minéraux... Le secteur secondaire est un secteur manufacturier qui comprend la transformation des produits agricoles et de la pêche (agroalimentaire), la transformation des matières premières en produits finis. Le secteur tertiaire comprend toutes sortes de services, comme la santé, l'éducation (privée), l'audace, les assurances, les transports, les professions scientifiques (libérales) comme la médecine, l'avocat de la défense, la comptabilité, l'informatique, l'architecture…, les activités artistiques…
Tout opérateur économique, dans tout secteur, constitue une entreprise économique ; une cellule en activité économique. Cette entité peut être détenue par une personne physique ou détenue par plusieurs personnes comme une société à responsabilité limitée (SARL) ou une société par actions (SPA). Toutes ces sociétés doivent, en principe, obligatoirement ou facultativement, tout au long de l'année, enregistrer tous les comptes et enregistrer toute leur activité financière. A la fin de l'année, la société établit une synthèse de son activité, à savoir les états financiers ; le bilan où figurent tous les éléments de son patrimoine et ses obligations financières (actif et passif), et le compte de résultat où est calculée la différence entre tous ses revenus et toutes ses dépenses.
Si ces états financiers donnent une image fidèle et aussi objective que possible de la réalité de la situation économique et financière de l'entité, le montant du fonds de roulement, auquel s'ajoute le bénéfice ou la perte qui est déduite, est considéré comme l'assiette de base de la Zakat.
Assiette nette des fonds Zakat = fonds de roulement ± résultat
En revanche, dans le cas où il n'est pas possible de tenir des livres comptables et d'enregistrer toutes les opérations en détail, l'actif et le résultat seront calculés forfaitairement, sauf que le montant des dépenses déduites ne dépasse pas un tiers du revenu estimé (jurisprudence).
Généralement, le fonds de roulement est déterminé par la différence entre la somme des actifs à court terme (trésorerie et compte bancaire, stocks nets de marchandises et de matières premières, dettes garanties et non douteuses qui seront payées par les clients...) et la somme des dettes à court terme (dettes confirmées de fournisseurs de biens et services, dettes bancaires échues, dettes diverses : taxes et dettes diverses...)
Cependant, je rappelle que le fonds de roulement ou le bénéfice n'est pas de l'argent liquide frais, mais plutôt les fonds contenus dans les actifs de l'entreprise ; qui sont soit disponibles, soit liquidables à court terme, c'est-à-dire au cours de l'année prochaine. Nous soulignons également que certaines entreprises, en particulier dans les secteurs des services et de l'industrie, peuvent avoir un fonds de roulement très limité tout en réalisant des bénéfices importants. Alors que pour certains, notamment dans le commerce de marchandises (supermarchés vendant de la nourriture et des vêtements et autres), le fonds de roulement peut être très important, et, malgré cela, ils réalisent un bénéfice dérisoire voire, parfois, des pertes.
Par conséquent, nous pensons qu'il est juste de déterminer la base Zakat de l'entreprise, dans tous les secteurs, en ajoutant le revenu net annuel au fonds de roulement.
Enfin, deux points sont à noter :
- quelles que soient nos connaissances scientifiques et arithmétiques, nous soulignons que lire et analyser des états financiers et comptables n'est pas une culture générale, mais plutôt, c'est un domaine scientifique et technique réservé à des professionnels reconnus.
- La Zakat ne peut pas être comptée dans les entreprises, car, comme nous l'avons mentionné précédemment, c'est un acte personnel et individuel que le musulman paie pour ses propres finances. Ainsi, la Zakat n'est pas une dette ou une dépense supportée par l'entreprise économique.
III-Exemples d'application :
Tous les exemples ci-dessous auront les mêmes éléments, à savoir :
-Toutes les personnes sont des adultes musulmans et remplissent toutes les conditions pour payer la Zakat.
-Année : de janvier 2021 au 31 décembre 2021
- Pour les opérateurs économiques : leurs dépenses personnelles et familiales (équipements ou dépenses), ainsi que l'achat de moyens de production (investissement) pour leurs différents types d'établissements économiques, sont tous exclus (mathématiquement) de l'assiette soumise à la Zakat.
- La résidence du peuple est l'Algérie. Le montant du Nissab, pour l'année 2021, est de 731 000,00 DA (sept cent trente et un mille dinars algériens)
- Les créances et dettes sont nettes et confirmées
- Avoirs en caisse ou en banque au 31-12-2021
- La date de calcul de la Zakat est le 31 décembre 2021
- La valeur de la Zakat, si elle atteint le Nissab, est calculée avec un taux moyen unifié de 2,5 %.
Exemple numéro 1 : traitement et salaire
Mohammed ALI est ingénieur. Il travaille dans une entreprise du sud du pays. La somme de son solde bancaire et sa trésorerie personnelle 897 000,00 DA. Le total des dettes, échues et impayées (échéance prêt immobilier décembre, facture électricité, gaz et eau…) 58 200,00 DA. Un de ses proches lui doit une somme de 35 000,00 DA qui sera versée en janvier 2022
Solution de l'exemple numéro 1 :
1-Assiette nette des fonds propres soumise à la Zakat :
897 000,00 + 35 000,00 - 58 200,00 = 873 800,00 DA
2-La valeur de la Zakat
Assiette nette soumise à la Zakat X 2,5% = 21 845,00 DA
(Vingt et un mille huit cent quarante-cinq dinars algériens)
Exemple numéro 2 : les bijoux (d'occasion et de parure)
Mme ZENAB est femme au foyer. Le solde bancaire et personnel 8 754,00 DA, la somme de la valeur moyenne de ses bijoux en or et argent 800 000,00 DA, et elle doit un relatif 45 000,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 2 :
1-Base nette soumise à la Zakat :
800 000,00 + 8 754,00 - 45 000,00 = 763 754,00 DA
2- La valeur de la Zakat :
Assiette nette soumise à la Zakat X 2,5% = 19 093,85 DA
(Dix-neuf mille quatre-vingt-treize Dinar algérien et quatre-vingt-cinq cents)
Exemple numéro 3 : la production agricole
Monsieur Abdelkader AMIRI est propriétaire de terres agricoles. Il produit des céréales, des légumes et des fruits. Le chiffre d'affaires annuel total de sa production est de 895 873,00 DA. Un stock de produit sera vendu au mois de février 2022, sa valeur (coût moyen) 750 000,00 DA. Le total des diverses dépenses annuelles (salaires des agriculteurs et leur sécurité sociale, sa sécurité sociale, semences, irrigation, électricité, location de matériel, etc.) 912 541,00 DA. Il doit une somme à divers fournisseurs 451 254,00 DA. Ses clients lui doivent 547 890,00 DA. La somme du solde de ses disponibilités bancaires et de trésorerie 898 745,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 3 :
La valeur de Zakat est :
Montants Descriptif
898 745,00 Disponibilité (1)
750 000,00 Inventaire (2)
895 873,00 Ventes (3)
547 890,00 clients (4)
912 541,00 dépenses (5)
451 254,00 fournisseurs (6)
1 728 713,00 Assiette nette soumise à Zakat (7) = (1)+(2)+(3)+(4)-(5)-(6)
43 217,83 Montant net de la Zakat de base soumis à la Zakat X 2,5 %
(Quarante-trois mille deux cent dix-sept Dinar algérien et 83 cents)
Exemple numéro 4 : Elevage d'animaux : utilisation et vente
Achraf Emad est un Fellah. Il loue trois entrepôts ; deux pour l'élevage de vaches pour la production de lait et le troisième entrepôt pour l'élevage de moutons afin de les commercialiser. Il disposait des informations comptables et financières suivantes : disponibilité
989 054,00 DA, ventes annuelles de lait 5 489 782,00 DA, ventes annuelles de moutons
3 568 741,00 DA, le coût moyen des brebis restantes 2 925 484,00 DA, trois (3) vaches vendues pour une somme de 550 000,00 DA, le coût d'achat des vaches vendues 850 000,00 DA, les créances sur les clients 589 745 ,00 DA, dettes des fournisseurs, dettes impôts et sécurité sociale 458 792,00 DA, Autres charges d'exploitation (Coût achat moutons vendus, transport, fourrage, salaires, sécurité sociale, loyer, électricité...) 6 113 836,65 DA
Solution de l'exemple numéro 4 :
Montants Descriptif
989 054,00 disponibilité(1)
5 489 782,00 vente de lait (2)
3 568 741,00 vente d'ovins (3)
2 925 484,00 ovins restants (stocks) (4)
550 000,00 vente de vaches (5)
589 745,00 clients (6)
850 000,00 coût d'achat des vaches vendues (7)
6 113 836,65 charges(8)
458 792,00 passif(9)
6 690 177,35 Assiette nette soumise à Zakat (10)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)-(7)-(8)-(9)-
167 254,43 Valeur de la Zakat : Assiette nette soumise à la Zakat X 2,5 %
(Cent soixante-sept mille cent cinquante-quatre dinars algériens et 43 cents)
Observation non : Les vaches laitières, dans cet exemple, sont considérées comme des immobilisations (investissement), donc, elles ne font pas partie des fonds soumis à la Zakat.
Exemple numéro 5 : ventes au détail
Mme Amina Mhamdi loue une boutique dans laquelle elle vend diverses denrées alimentaires générales (mini-supermarché). A la fin de l'année, elle disposait des informations suivantes : disponibilité monétaire 548 974,00 DA, total des ventes annuelles 1 954 870,00 DA, la valeur des stocks restants (prix de revient moyen) 1 732 547,00 DA, dettes aux clients 236 548,00 DA, coût des marchandises vendues* 1 258 723,00 DA, Charges diverses (salaires et charges sociales des salariés, charges sociales des employeurs, loyer annuel, électricité et gaz, etc.) 451 283,00 DA, dettes fournisseurs (biens et services) 954 214,00 DA, autres dettes 49 769,00 DA.
* Le coût des marchandises vendues est calculé comme suit :
Valeur des stocks début de période (1-1-2021) + montants des achats annuels – valeur des stocks fin de période (31-12-2021)
Solution de l'exemple numéro 5 :
Montants Descriptif
548 974,00 disponibilité (1)
1 954 870,00 ventes totales (2)
1 732 547,00 actions (3)
236 548,00 clients (4)
1 258 723,00 Coût des marchandises vendues (5)
451 283,00 frais divers (6)
954 214,00 fournisseurs (7)
49 769,00 dettes (8)
1 758 950,00 Assiette nette soumise à Zakat (9) =(1)+(2)+(3)+(4)- (5)-(6)-(7)-(8)
43 973,75 Valeur Zakat : Assiette nette soumise à Zakat X 2,5%
(Quarante-trois mille neuf cent soixante-treize Dinar algérien et 75 cents)
Exemple numéro 6 : les professions libérales
M. Mahfoud Brahim est médecin spécialisé en pédiatrie. Il loue un local (appartement) où il ouvre son cabinet médical. A la fin de l'exercice, sa situation financière se présente comme suit : solde bancaire en monnaie nationale 958 741,00 DA, solde bancaire en devises équivalent à 325 487,00 DA, recettes annuelles 2 998 468,00 DA, divers annuels charges (salaires et sécurité sociale, sa propre sécurité sociale, loyer, électricité et gaz, amortissement matériel médical, charges diverses..) 968 541,00 DA, et aucune créance ni créance.
Solution de l'exemple numéro 6 :
Calcul de la Zakat :
Montants Descriptif
958 741,00 monnaie nationale (1)
325 487,00 devises (2)
2 998 468,00 revenus (3)
968 541,00 charges (4)
3 314 155,00 Assiette nette soumise à Zakat = (5) = (1) + (2) + (3) - (4)
82 853,88 Valeur de : Assiette nette soumise à Zakat X 2,5%
(Quatre-vingt-deux mille huit cent cinquante-trois Dinar algérien, et 88 cents)
Exemple 7 : Entreprise de construction et de travaux publics (personne physique)
M. Abdenour Houari est entrepreneur. Il exerce dans le domaine du bâtiment, des travaux publics et de l'hydraulique.
Il tient, avec l'aide d'un expert-comptable, une véritable comptabilité. Il tient à enregistrer dans ses livres comptables toutes les opérations financières prévues par la législation. Et ce, non seulement pour l'établissement des états financiers de fin d'année, mais, surtout pour avoir, en fin d'année, une situation fidèle et réelle de son patrimoine et de son résultat net qui sert d'information importante pour le calcul de la Zakat.
Les informations sur les comptes de l'année 2021 sont les suivantes :
1- Le bilan de la société :
ACTIF PASSIF
Désignation Montants bruts amortissements et provisions nettes
montures Description Montant
immobilisations 11 500 000 1 725 000 9 775 000 fonds propres 6 500 000
inventaire (matière première) 3 545 874 3 545 874 Nouveau rapport (pertes) - 1 257 462
clients 3 164 786 236 548 2 928 238 résultat 1 699 132
banque 1 548 795 1 548 795 Dettes longues (LTD) 5 000 000
trésorerie 854 875 854 875 Dettes à court terme (STD) 3 000 000
fournisseurs 2 956 471
dettes diverses 754 641
TOTAL 20 614 330 1 961 548 18 652 782 TOTAL 18 652 782
3- Fonds personnels : total trésorerie disponible et solde du compte bancaire 695 421,00 DA, dettes personnelles 245 635,00 DA
Solution de l'exemple numéro 7 :
1- calculer le fonds de roulement
Le fonds de roulement est calculé à partir du bilan selon deux méthodes, mais le résultat reste le même
a- première méthode :
Fonds propres permanents (long terme) - immobilisations
actif net passif
Désignation Montant Désignation Montant
immobilisations 9 775 000 fonds propres 6 500 000
fonds de roulement 2 166 670 résultat net 441 670 *
Dettes longues 5 000 000
TOTAL 11 941 670 TOTAL 11 941 670
*1 699 132 – 1 257 462
B-seconde méthode :
Actifs circulants-Passifs courants
ACTIF NET PASSIF
stock 2 928 238 Dettes à court terme 3 000 000
clients 3 164 786 fournisseurs 2 956 471
banque 1 548 795 dettes diverses 754 641
trésorerie 854 875 fonds de roulement 2 166 670
TOTAL 8 496 694 TOTAL 8 496 694
2- Assiette nette soumise à Zakat :
Fonds de roulement + bénéfices + disponibilité personnelle - dette personnelle
2 166 670 + 441 670 + 695 421 – 245 635 = 3 058 126,00 DA
3- Le montant de la Zakat est égal à 2,5% Assiette nette soumise à la Zakat :
76 453,15 DA
(Soixante-seize mille quatre cent cinquante-trois Dinars algériens 15 cents)
Exemple 8 : entreprises commerciales
M. Salim Benzargua détient 1 000 actions sur un total de 2 000 actions du capital de la société en nom collectif « Salim and Co ».
L'entreprise fabrique et commercialise des meubles de maison et de bureau. Elle est soumise au régime réel pour ses déclarations fiscales. Ces tableaux récapitulatifs comptables (bilan et compte de résultat) servent, chaque année, de base d'informations crédibles pour le calcul de la Zakat. Les informations pour l'année 2021 sont les suivantes :
1-Total des disponibilités monétaires et soldes bancaires personnels 1 256 325,32 DA
2- Dettes personnelles 129 354,45 DA
3- Fonds de roulement et bénéfices de la « Salim and Co » 4 984 974,00 DA et
1 879 945,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 8 :
1-Fonds nets soumis à la Zakat égal :
½ fonds de roulement + ½ bénéfices + disponibilité - dette personnelle
2 492 487,00 + 939 972,50 +1 256 325,32 - 129 354,45 = 4 559 430,37 DA
2- Le montant de la Zakat est égal à 2,5 % des fonds nets soumis à la Zakat :
113 985,76 DA
(Cent treize mille neuf cent quatre-vingt-cinq dinars algériens et 76 cents)
Exemple numéro 9 : la pêche en mer
Abderazak Nassim est un pécheur professionnel. Il possède un bateau de pêche de taille moyenne. Au Il possède un bateau de pêche de taille moyenne. Fin 2021, il disposait des informations suivantes :
chiffre d'affaires total annuel 11 987 839,00 DA, salaires et charges sociales (sept marins pêcheurs) 2 600 000,00 DA, charges sociales personnelles 60 000,00 DA, frais divers (fuel et lubrifiants, amortissement du navire, entretien du navire , moteur et matériel de pêche, assurance, frais divers, etc.) 2 967 983,00 DA, total trésorerie et disponibilités bancaires 1 122 579,00 DA, dettes des clients 792 548,00 DA, montant emprunt bancaire, sans intérêts, 2 500 00,00 DA sur 5 ans, remboursables sur 5 ans à partir de 2022
Solution de l'exemple numéro 9 :
1-Calcul du résultat (profit ou perte) :
Vente de fruits de mer - (Salaires et sécurité sociale + assurances personnelles + frais divers)
11 987 839,00 – (2 600 000,00 + 60 000,00 + 2 967 983,00 ) = 6 359 856,00 DA
2-Base nette soumise à la Zakat :
(Disponibilité + créances + profits) - (1/5 de la dette de la banque)
(1 122 579,00 + 792 548,00 + 6 359 856,00 ) - (1/5 x 2 500 000,00 ) =
7 774 983,00 DA
3-Le montant de la Zakat est égal à : 194 374,58 DA
(Cent quatre-vingt quatorze mille trois cent soixante quatorze Dinar algérien 58 cents)
Exemple numéro 10 : services de santé (cliniques)
Mme Fatima Nadia est une gynécologue qui travaille à la clinique Echifa. La clinique Echifa est une société à responsabilité limitée (SARL). Mme Fatima détient 2 000 actions sur les 10 000 actions du capital de la SARL Echifa. A fin 2021, il disposait des données suivantes :
Fonds de roulement et bénéfices de la SARL Echifa 9 257 347,00 DA, et 6 458 789,00 DA, total des disponibilités personnelles en Dinars et en devises 1 857 246,00 DA, dettes échues 149 778,00 DA, créance sur un ami 219 366,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 10 :
DESCRIPTION OPÉRATIONS MONTANT
Fonds de roulement (1) 9 257 347,00 X 20% 1 851 469,40
prestations (2) 6 458 789,00 X 20% 1 291 757,80
disponibilité (3) 1 857 246,00
créances (4) 219 366,00
dettes (5) 149 778,00
Assiette nette soumise à Zakat =
(1)+(2)+(3)+(4)-(5) 5 070 061,20
Montant de la Zakat 2,5 de la base 126 751,53
(Cent vingt six mille sept cent cinquante et un Dinar algérien 53 cents)
Exemple numéro 11 : de nombreux revenus
Adel Karim est fonctionnaire. Il possède avec ses frères et sœurs un terrain agricole de 7 hectares hérité de leur père. Sa part est de 275 sur un total de 1 000 parts de terres agricoles. La famille exploite ce terrain par l'intermédiaire d'Adel Karim, délégué par procuration, en qualité de gérant. Il perçoit, en compensation, 10% des bénéfices nets de l'exploitation familiale. Adel Karim supervise la production agricole, l'aviculture et l'élevage (ovin). D'autre part, Adel Karim a investi une partie de ses fonds personnels dans une SARL industrielle dénommée « Namaa » en tant qu'associé. Il possède 1 500 actions sur un total de 6 000. Il paie la Zakat le 31 mars de l'année suivante (après l'approbation de tous les comptes par les assemblées générales de la société "Namaa" et de sa famille).
1- Le total de son solde de disponibilités personnelles (espèces plus solde bancaire)
650 000,00 DA, il n'est redevable à aucune personne physique ou morale, le fonds de roulement et le bénéfice net de la société "Namaa" est de 3 600 000,00 DA, et 1 975 000,00 DA
2-Données annuelles de la ferme (du 1er janvier au 31 décembre 2021) :
Descriptif Montant
ventes de fruits et légumes 1 697 500,00
ventes de volailles 1 915 000,00
coût d'achat des volailles vendues 350 000,00
vente de bétail 1 756 300,00
coût d'achat du bétail vendu 925 000,00
valeur des bovins en stock au 31-12-2020 551 000,00
valeur des volailles en stock au 31-12-2021 973 000,00
mortalité des poussins et volailles au cours de l'année 45 000,00
solde de trésorerie 652 300,00
créances clients 421 000,00
dettes diverses 396 250,00
Charges diverses (semences, engrais, salaires et sécurité, électricité, fioul, etc.) 1 127 000,00
Solution de l'exemple numéro 11 :
Pour calculer la valeur totale de la Zakat due à M. Adel Karim, il faut calculer les éléments suivants :
1- La proportion du fonds de roulement de la société « Namaa » :
3 600 000,00 X (1 500/6 000) = 900 000,00 DA
2-la part des Bénéfices de la société « Namaa » :
1 950 000,00 X (1500/6000) = 487 500,00 DA
3- le résultat (profit ou perte) de l'exploitation agricole :
du 1-1 au 31-12-2021 Montant
vente de fruits et légumes (1) 1 697 500,00
ventes de volailles (2) 1 915 000,00
vente de bétail (3) 1 756 300,00
coût d'achat des volailles vendues (4) 350 000,00
coût d'achat du bétail vendu (5) 925 000,00
Frais divers (6) 1 127 000,00
mortalités (7) 45 000,00
résultat (bénéfice) (1)+(2)+(3)-(4)-(5)-(6)-(7) 2 921 800,00
4- La part des Bénéfices (propriétaire et gérant) : (175/1000) + 10%
2 921 800,00 X (17,5% + 10%) = 803 495,00
5- La quotité des disponibilités et des stocks (volailles et bétail) de l'exploitation :
(652 300,00 + 515 000,00 + 973 000,00 ) X 17,5% = 363 851,00 DA
6- La proportion des dettes et créances de l'exploitation agricole :
421 000,00 -396 250,00 X )17,5%)= 4 331,25 DA
NB : Le calcul du Nissab diffère du calcul des résultats. Dans cet exemple, les ovins sont considérés parmi les stocks (expression comptable), c'est-à-dire parmi les offres commerciales (expression jurisprudentielle), dont le coût comptable moyen (selon les prix du marché) est évalué à la fin de chaque année afin de les inclure dans les éléments de déterminer la valeur du Nissab. Mais si le bétail est un capital (terme comptable), c'est-à-dire la production, le labour ou la production laitière, dans ce cas il n'est pas considéré comme une base de calcul de la Zakat.
7- Calcul de la valeur de la Zakat due à M. Adel Karim :
Descriptif Montant
(1) Fonds personnels 650 000,00
Quota de FR "Namaa" (2) 900 000,00
quote-part de résultat "Namaa" (3) 487 500,00
participation aux bénéfices de l'exploitation (4) 803 495,00
disponibilité et stocks de l'exploitation agricole (5) 374 552,50
quote-part des créances et dettes de l'exploitation agricole (6) 4 331,25
Assiette nette soumise à la Zakat (1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6) 3 219 878,75
Montant de la Zakat 2,5% 80 496,97
(Quatre-vingt mille quatre cent quatre-vingt-seize Dinar algérien et 97 cents)
Exemple numéro 12 : restaurant
Ahmed Benali tient un restaurant où il sert des repas complets. Au début de l'année 2022, il a décidé de payer la Zakat pour l'année 2021. Il s'est donc tourné vers un comptable agréé ayant des connaissances scientifiques pour déterminer le montant, le Nissab et le calcul de la Zakat. A cet effet, il lui a fourni des informations financières documentées et confirmées pour l'année 2021, qui sont les suivantes : Le contrat de location annuel des locaux 360 000,00 DA, les factures de consommation d'électricité, de gaz et d'eau 17 500,00 DA, les salaires des les 3 adjoints
720 000,00 DA, sécurité sociale des assistants 187 200,00 DA, sécurité sociale personnelle 40 000,00 DA, impôts 37 000,00 DA, assurance du magasin 9 000,00 DA, dettes fournisseurs 196 000,00 DA, créances clients 35 000,00 DA, le coût moyen des légumes, fruits et marchandises diverses en stock au 31-12-2021 est égal à 20 000,00 DA, la trésorerie totale (magasin, domicile et banque au 31-12- 2021
850 000,00 DA. Mais, pour ses achats annuels de légumes, fruits et denrées alimentaires diverses, ainsi que pour certaines dépenses diverses (entretien divers, matériels d'hygiène...), et ses revenus annuels, il n'a enregistré aucune donnée. Ils ont donc été estimés (avec l'aide du comptable) comme suit : achats journaliers moyens 6 500,00 DA, revenus journaliers moyens 15 000,00 DA, dépenses diverses moyennes chaque mois 3 500,00 DA, et tout cela, pour un nombre de 310 jours ouvrables en 2021.
Solution de l'exemple numéro 12 :
1- Le montant des achats est estimé à :
6 500,00 X 310 = 2 015 000,00 DA
2- Le montant des frais divers est estimé à :
3 500,00 X 10 = 35 000,00 DA
3- Le montant des revenus est estimé à :
15 000,00 X 310 = 4 650 000,00 DA
4- Total général des dépenses annuelles :
Descriptif Montant
bail 360 000,00
Électricité… 17 500,00
salaires 720 000,00
sécurité des employés 187 200,00
sécurité employeur 40 000,00
taxes 37 000,00
assurance 9 000,00
Achats 2 015 000,00
charges diverses 35 000,00
TOTAL 3 420 700,00
5- Le résultat annuel est égal à : revenu annuel – total des dépenses annuelles
2 650 000,00 - 3 420 700,00 = 1 229 300,00 DA
6- Calculer le fonds de roulement :
Désignation Montant Désignation Montant
stock 20 000,00 fournisseur 176 000,00
client 35 000,00 fonds de roulement 729 000,00
disponibilité 850 000,00
TOTAL 905 000,00 TOTAL 905 000,00
7- Le montant de la Zakat :
Descriptif Montant
fonds de roulement 729 000,00
bénéfice net 1 229 300,00
Assiette nette soumise à Zakat 1 958 300,00
Montant de la Zakat 2,5% 48 957,50
(Quarante huit mille neuf cent cinquante-sept Dinar algérien 50 cents) ...more
Avant-propos : Au nom d'Allah, le Miséricordieux, le Miséricordieux, la prière et la paix soient ...
Avant-propos :
Au nom d'Allah, le Miséricordieux, le Miséricordieux, la prière et la paix soient sur le plus honorable des messagers, notre maître Mohammed.
Certes, l'islam est une religion de toute l'humanité et de tous les temps. Aussi, il porte une attention particulière à une classe de la société (quelque soit son obédience) touchée par la fragilité financière afin qu'elle soit rassuré, et que ses moyens de subsistance et ses droits à une vie digne soient garantis.
Cependant, la ressource financière pour atteindre ce noble objectif est de la responsabilité de tous ; l'individu et la société. Ce financement est la Zakat que Dieu, tout puissant, a imposée aux musulmans et en a fait l'un des cinq piliers de l'Islam ainsi que la prière quotidienne, le jeûne du mois de Ramadan, et le pèlerinage à la Maison Sacrée (La Mecque )
La Zakat est un acte de culte individuel à des fins financières et sociales. Mais la Zakat, comme certains le croient, n'est pas l'ensemble du système économique islamique, mais certainement une partie intégrante de celui-ci.
D'autre part, la Zakat n'est pas une taxe. Il s'agit d'une obligation personnelle et religieuse de nature financière. Il est collecté puis distribué spécifiquement au profit d'un groupe défini dans le Saint Coran au verset 60 - Sourate al-tawba :
"Les charités (Zakat) sont pour les pauvres, les démunis et ceux qui les administrent, et pour réconcilier les cœurs, et pour libérer les esclaves, et pour ceux qui sont endettés, et dans le chemin d'Allah, et pour le voyageur dans le besoin - une obligation d'Allah. Allah est Omniscient et Sage"
L'impôt est un prélèvement (pécuniaire) obligatoire sur les ressources financières des personnes physiques ou morales résidentes, musulmanes ou autres, servant à couvrir les dépenses de l'Etat : l'armée, la police, l'éducation, la santé, les barrages, les services publics et autres . Ainsi, les impôts ne peuvent pas remplacer la Zakat.
Sans aucun doute, la majorité des musulmans tient à se soumettre aux obligations religieuses et à les accomplir. Ainsi, les cinq prières quotidiennes, le jeûne et le Hajj sont tous connus de tous ; et les devoirs obligatoires ou facultatifs recommandés ne sont nullement ignorés. Mais, lorsqu'un musulman décide de payer la Zakat, il est perdu en connaissant, de manière claire et aisée, ces règles élémentaires, à savoir : la base, le minimum obligatoire (Nissab), et les pourcentages ; pour de nombreuses raisons, notamment :
- La méconnaissance des terminologies jurisprudentielles anciennes et répétitives, qui décrivent, pour la plupart, un environnement différent, par sa structure, ses éléments de calcul et de mesure et ses échelles économiques, de la structure sociétale, environnementale et économique contemporaine.
- Le style littéraire des sujets de Zakat, bien que la majeure partie de la Zakat soit une question financière et comptable
- Accent mis sur l'aspect dévotionnel; encourager ceux qui paient la Zakat et réprimander ceux qui s'abstiennent de soumettre la Zakat
- Accent mis sur ceux qui sont éligibles à la Zakat
- Les recherches les plus récentes portent sur les objectifs sociaux, financiers et économiques de la Zakat
- Multiple de Fatwas, et dans certains cas même parmi celles d'une même École (Madhab) ou parmi les citoyens d'un même pays
- Difficulté à obtenir des livres, des articles et des recherches qui éclairent directement et clairement, et consolidés par des exemples appliqués ; le calcul des fonds soumis à la Zakat, le minimum de Nissab et les taux de calcul de l'exigibilité.
Aussi, et avec le temps et la transformation technologique moderne, les formes, les relations économiques et commerciales, la structure des sociétés et leurs relations multidimensionnelles, changent continuellement. Heureusement, les préceptes de l'islam ne sont pas rigides. Par conséquent, il faut revoir les anciennes Jurisprudences (qui se sont adaptées à un environnement différent du nôtre) à savoir : la détermination et le calcul des fonds soumis à la Zakat, le minimum du Nissab et les taux à payer. Et tout cela, de manière directe, simplifiée, claire et applicable (sans entrer dans des récits jurisprudentiels compliqués), pour ce qui est, au final, un guide pratique pour tous.
Enfin, je mentionne à cet égard que cet effort est le résultat et la conclusion inspirés des Jurisprudences des savants et experts comptables, anciens et contemporains, qui sont, à mon humble avis, compatibles avec la loi et l'esprit de notre religion indulgente. C'est aussi, le résultat inspiré et la conclusion due à ma diligence est l'expérience de plus de trois décennies dans le domaine de la comptabilité, de l'économie et de la gestion d'entreprise.
Mascara (Algérie) le 31 décembre 2022
Dr Abdelkrim MANSOUR BENAOUF
Commissaire aux comptes et expert en
gestion financière d'entreprise
[email protected]
I- Eléments et principes de la Zakat :
La Zakat est calculée après avoir déterminé avec précision les éléments suivants :
1- le socle :
La base est le type de capitaux propres qui sert de base au calcul de la valeur du Nissab (minimum). Il est déterminé par la valeur, le poids et le nombre. Il est composé de ressources monétaires, de bijoux, de richesses industrielles, agricoles, halieutiques et commerciales, de revenus de professionnels du sport et d'articles divers d'art et d'antiquité... En revanche, tout ce que le musulman possède n'est pas soumis à la Zakat. Ainsi, les besoins fondamentaux et nécessaires à la vie en général et au travail, tels que le logement, les voitures, les bâtiments, les équipements, les outils de travail et les investissements de toutes sortes, sont exclus du champ de la Zakat.
D'autre part, il convient de mentionner que, de nos jours, la production agricole et animale est soumise aux mêmes principes que les secteurs productifs manufacturiers et industriels. Ainsi, la richesse agricole n'est pas seulement, comme mentionné dans la jurisprudence ancienne comme externe et interne, les dattes, les raisins secs et les céréales, non irrigués, consommables ou non consommables, les vaches, les moutons, les chèvres et les chameaux.
Ainsi, avec le changement et le développement de l'agriculture en général, de nouveaux types sont spécifiquement orientés vers l'industrie agro-alimentaire. D'autre part, des techniques innovantes ont vu le jour comme l'arrosage automatique ou la pulvérisation rotative, l'irrigation par forages très profonds, serres, plantations gigantesques... Quant à la production animale, elle s'est également développée pour les mêmes raisons : multiplicité des productions et des croisements et la plupart des animaux domestiques et non domestiqués sont devenus marchands
Et parfois une personne n'est soumise à la Zakat que pour un seul type de revenu qui peut ou non atteindre le minimum de Nissab, donc là n'est pas le problème, sauf qu'une autre personne peut avoir plusieurs types de revenus qui peuvent, séparément, n'atteindre pas le Nissab , donc il ne paie pas la Zakat. Dans ce dernier cas, nous suggérons qu'il est juste de déterminer la valeur du Nissab à partir de tous les revenus combinés.
2- La Nissan :
Le Nissab est le montant minimum de propriété nette (base) qui sert de base au calcul de la Zakat. La jurisprudence conventionnelle calcule cette limite par le poids, le nombre ou la valeur nette des fonds détenus, selon le type d'assiette.
Ainsi, pour la richesse monétaire et or, industrielle et commerciale, ils déterminent que le Nissab est à une valeur moyenne équivalente à 85 grammes d'or 24 carats. Quant au Nissab du bétail, il est déterminé par le nombre ; pour les moutons par exemple, la Zakat d'un mouton est imposée si le Nissab est compris entre 40 et 120 moutons. Quant à la production agricole, elle n'est pas indéfinie par un groupe de juristes classiques et déterminée par d'autres et ce pour un poids de 653 kg ou 948 kg. La valeur de la Zakat à payer est déterminée en poids ; 10% ou 5% du Nissab, selon le type de terres agricoles, arrosées par la pluie et les rivières, ou irriguées à l'aide de chameaux.
Mais, de nos jours, si l'on calcule le Nissab agricole et animal avec ces mêmes proportions et sans examen ni analyse, et sans tenir compte de l'effort et des dépenses qui y sont consacrés, on peut, certes, tomber dans le risque d'injustice envers le pauvre fermier; dont la nourriture produite n'est pas suffisante, parfois même pas pour l'autoconsommation ou pour subvenir aux besoins essentiels de sa famille. Aussi, et avec ces mêmes proportions du Nissab, les particuliers, les investisseurs, et même les grandes entreprises qui opèrent dans le domaine agricole, réalisent parfois des pertes après avoir calculé leur revenu annuel, tous risquent d'être lésés.
Par ailleurs, le monde compte de nombreuses espèces agricoles et races animales, et leurs coûts de production, ainsi que les prix de vente, varient d'une région à l'autre. Ainsi, de nos jours, les productions agricoles et animales sont soumises aux mêmes modes de production et de gestion industriels et commerciaux.
Cependant, pour toutes ces raisons, et pour éviter toutes inégalités, je suggère qu'il est juste d'évaluer financièrement les richesses animales et agricoles, de toutes sortes, et de déterminer une référence fixe pour son Nissab qui ne diffère pas du Nissab du commerce. et patrimoine industriel. Ce Nissab doit être déterminé par les autorités officielles de chaque pays. Par exemple en Algérie, la valeur du Nissab est de 85 grammes d'or 18 carats soit l'équivalent de la valeur du dinar algérien.
3- L'année (annualité) :
On peut définir l'annualité comme le cycle de passage d'une année complète à partir de la date à laquelle le musulman a décidé de payer sa Zakat, après que sa richesse financière ait atteint le Nissab. L'année est déterminée selon le calendrier hijri (musulman) ou grégorien. Selon la jurisprudence classique, le principe d'annualité ne s'applique pas à la production agricole. Mais, dans le monde réel d'aujourd'hui, il est injuste de déterminer le Nissab susmentionné des produits agricoles, en tant que tel, pour de nombreuses raisons telles que les dépenses annuelles, parfois les charges couvrent même plusieurs années, cela peut être spécifique à un produit (charges directes) ou pour l'ensemble de la production (charges indirectes), les salaires des agriculteurs et leur sécurité sociale, la sécurité sociale du propriétaire, la location des terres et des équipements, les dépenses d'irrigation, d'engrais, d'électricité, les carburants… ne sont pas dépensés uniquement pour un type de production, mais plutôt pour l'ensemble de la production. De plus, certaines charges, telles que les taxes, les provisions, les amortissements des machines et outillages sont calculées en fin d'année.
Par contre, dans les autres secteurs, on peut trouver des cas comme un commerçant qui vend tous ses stocks de marchandises avant l'avènement de l'année, et dans cette même année il aura dépensé tous ses revenus de diverses manières, consommation et investissement , donc à la fin du cycle annuel, il n'y aura pas de base pour la Zakat. Ou encore un médecin, un comptable ou un avocat et consorts, peuvent dépenser tous leurs revenus annuels et à la fin du cycle annuel leur solde financier est nul.
C'est pour toutes ces raisons qu'il est juste que les résultats annuels de leur travail, profits ou pertes, soient l'un des éléments fondamentaux lors de la détermination de la base de la Zakat. Par conséquent, nous suggérons qu'il est plus approprié, correct et pratique que l'année (l'annualité de la Zakat) soit la date du nouvel an, hijri ou grégorien, pour tout le monde et tous les domaines : salariés ou non salariés, industriels, agricoles et diverses prestations.
4- La valeur de la Zakat :
La valeur de la Zakat est déterminée et calculée à partir du Nissab. Il rapporte pécuniairement, en poids ou en nombre. Cependant, et vu toutes les raisons évoquées ci-dessus, et vu les différents modes contemporains de production et de financement de toutes les activités économiques, nous suggérons que le calcul de la valeur de la Zakat sur la richesse agricole et animale s'aligne sur la Zakat sur la richesse industrielle et commerciale. Soit une moyenne unifiée de 2,5% du Nissab chaque fin d'année.
III- le montant de la base, le Nissab, et la valeur de la Zakat :
La Zakat est une obligation personnelle et non collective, car c'est un acte de culte individuel. Elle ne concerne pas les personnes morales telles que les sociétés ou même l'Etat. Ainsi, la personne elle-même, ou avec l'aide d'un comptable musulman qualifié, détermine la base, le Nissab et la valeur de la Zakat. Ensuite, il verse directement, lui-même, le montant de la Zakat à ceux qui sont légalement éligibles (selon les préceptes du Saint Coran), ou en déléguant un fonds gouvernemental officiel pour la Zakat ou une organisation à but non lucratif agréée par l'État.
Et avant de donner des exemples de pratiques arithmétiques, il est important de jeter un bref regard sur le domaine de l'activité économique, source d'une richesse considérable pour une large catégorie soumise à la Zakat.
Comme il a été mentionné ci-dessus, une personne peut percevoir des revenus d'une seule source ou de plusieurs sources ; tels que l'emploi, l'héritage ou les bénéfices de ses investissements dans l'activité économique ou autre. Les activités économiques contemporaines sont les activités qui fournissent, fabriquent, achètent ou vendent des biens ou des services par des personnes pour satisfaire leurs besoins quotidiens. Les activités économiques comprennent toute activité qui traite de la fabrication, de la distribution ou de l'utilisation de produits ou de services. En général, ils sont classés en trois secteurs : le primaire (exploitation des ressources naturelles), le secondaire (activités industrielles) et le tertiaire (le reste, notamment les services). Le secteur primaire comprend l'agriculture, la pêche et l'extraction de matières premières telles que le charbon, le pétrole, le fer et divers minéraux... Le secteur secondaire est un secteur manufacturier qui comprend la transformation des produits agricoles et de la pêche (agroalimentaire), la transformation des matières premières en produits finis. Le secteur tertiaire comprend toutes sortes de services, comme la santé, l'éducation (privée), l'audace, les assurances, les transports, les professions scientifiques (libérales) comme la médecine, l'avocat de la défense, la comptabilité, l'informatique, l'architecture…, les activités artistiques…
Tout opérateur économique, dans tout secteur, constitue une entreprise économique ; une cellule en activité économique. Cette entité peut être détenue par une personne physique ou détenue par plusieurs personnes comme une société à responsabilité limitée (SARL) ou une société par actions (SPA). Toutes ces sociétés doivent, en principe, obligatoirement ou facultativement, tout au long de l'année, enregistrer tous les comptes et enregistrer toute leur activité financière. A la fin de l'année, la société établit une synthèse de son activité, à savoir les états financiers ; le bilan où figurent tous les éléments de son patrimoine et ses obligations financières (actif et passif), et le compte de résultat où est calculée la différence entre tous ses revenus et toutes ses dépenses.
Si ces états financiers donnent une image fidèle et aussi objective que possible de la réalité de la situation économique et financière de l'entité, le montant du fonds de roulement, auquel s'ajoute le bénéfice ou la perte qui est déduite, est considéré comme l'assiette de base de la Zakat.
Assiette nette des fonds Zakat = fonds de roulement ± résultat
En revanche, dans le cas où il n'est pas possible de tenir des livres comptables et d'enregistrer toutes les opérations en détail, l'actif et le résultat seront calculés forfaitairement, sauf que le montant des dépenses déduites ne dépasse pas un tiers du revenu estimé (jurisprudence).
Généralement, le fonds de roulement est déterminé par la différence entre la somme des actifs à court terme (trésorerie et compte bancaire, stocks nets de marchandises et de matières premières, dettes garanties et non douteuses qui seront payées par les clients...) et la somme des dettes à court terme (dettes confirmées de fournisseurs de biens et services, dettes bancaires échues, dettes diverses : taxes et dettes diverses...)
Cependant, je rappelle que le fonds de roulement ou le bénéfice n'est pas de l'argent liquide frais, mais plutôt les fonds contenus dans les actifs de l'entreprise ; qui sont soit disponibles, soit liquidables à court terme, c'est-à-dire au cours de l'année prochaine. Nous soulignons également que certaines entreprises, en particulier dans les secteurs des services et de l'industrie, peuvent avoir un fonds de roulement très limité tout en réalisant des bénéfices importants. Alors que pour certains, notamment dans le commerce de marchandises (supermarchés vendant de la nourriture et des vêtements et autres), le fonds de roulement peut être très important, et, malgré cela, ils réalisent un bénéfice dérisoire voire, parfois, des pertes.
Par conséquent, nous pensons qu'il est juste de déterminer la base Zakat de l'entreprise, dans tous les secteurs, en ajoutant le revenu net annuel au fonds de roulement.
Enfin, deux points sont à noter :
- quelles que soient nos connaissances scientifiques et arithmétiques, nous soulignons que lire et analyser des états financiers et comptables n'est pas une culture générale, mais plutôt, c'est un domaine scientifique et technique réservé à des professionnels reconnus.
- La Zakat ne peut pas être comptée dans les entreprises, car, comme nous l'avons mentionné précédemment, c'est un acte personnel et individuel que le musulman paie pour ses propres finances. Ainsi, la Zakat n'est pas une dette ou une dépense supportée par l'entreprise économique.
III-Exemples d'application :
Tous les exemples ci-dessous auront les mêmes éléments, à savoir :
-Toutes les personnes sont des adultes musulmans et remplissent toutes les conditions pour payer la Zakat.
-Année : de janvier 2021 au 31 décembre 2021
- Pour les opérateurs économiques : leurs dépenses personnelles et familiales (équipements ou dépenses), ainsi que l'achat de moyens de production (investissement) pour leurs différents types d'établissements économiques, sont tous exclus (mathématiquement) de l'assiette soumise à la Zakat.
- La résidence du peuple est l'Algérie. Le montant du Nissab, pour l'année 2021, est de 731 000,00 DA (sept cent trente et un mille dinars algériens)
- Les créances et dettes sont nettes et confirmées
- Avoirs en caisse ou en banque au 31-12-2021
- La date de calcul de la Zakat est le 31 décembre 2021
- La valeur de la Zakat, si elle atteint le Nissab, est calculée avec un taux moyen unifié de 2,5 %.
Exemple numéro 1 : traitement et salaire
Mohammed ALI est ingénieur. Il travaille dans une entreprise du sud du pays. La somme de son solde bancaire et sa trésorerie personnelle 897 000,00 DA. Le total des dettes, échues et impayées (échéance prêt immobilier décembre, facture électricité, gaz et eau…) 58 200,00 DA. Un de ses proches lui doit une somme de 35 000,00 DA qui sera versée en janvier 2022
Solution de l'exemple numéro 1 :
1-Assiette nette des fonds propres soumise à la Zakat :
897 000,00 + 35 000,00 - 58 200,00 = 873 800,00 DA
2-La valeur de la Zakat
Assiette nette soumise à la Zakat X 2,5% = 21 845,00 DA
(Vingt et un mille huit cent quarante-cinq dinars algériens)
Exemple numéro 2 : les bijoux (d'occasion et de parure)
Mme ZENAB est femme au foyer. Le solde bancaire et personnel 8 754,00 DA, la somme de la valeur moyenne de ses bijoux en or et argent 800 000,00 DA, et elle doit un relatif 45 000,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 2 :
1-Base nette soumise à la Zakat :
800 000,00 + 8 754,00 - 45 000,00 = 763 754,00 DA
2- La valeur de la Zakat :
Assiette nette soumise à la Zakat X 2,5% = 19 093,85 DA
(Dix-neuf mille quatre-vingt-treize Dinar algérien et quatre-vingt-cinq cents)
Exemple numéro 3 : la production agricole
Monsieur Abdelkader AMIRI est propriétaire de terres agricoles. Il produit des céréales, des légumes et des fruits. Le chiffre d'affaires annuel total de sa production est de 895 873,00 DA. Un stock de produit sera vendu au mois de février 2022, sa valeur (coût moyen) 750 000,00 DA. Le total des diverses dépenses annuelles (salaires des agriculteurs et leur sécurité sociale, sa sécurité sociale, semences, irrigation, électricité, location de matériel, etc.) 912 541,00 DA. Il doit une somme à divers fournisseurs 451 254,00 DA. Ses clients lui doivent 547 890,00 DA. La somme du solde de ses disponibilités bancaires et de trésorerie 898 745,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 3 :
La valeur de Zakat est :
Montants Descriptif
898 745,00 Disponibilité (1)
750 000,00 Inventaire (2)
895 873,00 Ventes (3)
547 890,00 clients (4)
912 541,00 dépenses (5)
451 254,00 fournisseurs (6)
1 728 713,00 Assiette nette soumise à Zakat (7) = (1)+(2)+(3)+(4)-(5)-(6)
43 217,83 Montant net de la Zakat de base soumis à la Zakat X 2,5 %
(Quarante-trois mille deux cent dix-sept Dinar algérien et 83 cents)
Exemple numéro 4 : Elevage d'animaux : utilisation et vente
Achraf Emad est un Fellah. Il loue trois entrepôts ; deux pour l'élevage de vaches pour la production de lait et le troisième entrepôt pour l'élevage de moutons afin de les commercialiser. Il disposait des informations comptables et financières suivantes : disponibilité
989 054,00 DA, ventes annuelles de lait 5 489 782,00 DA, ventes annuelles de moutons
3 568 741,00 DA, le coût moyen des brebis restantes 2 925 484,00 DA, trois (3) vaches vendues pour une somme de 550 000,00 DA, le coût d'achat des vaches vendues 850 000,00 DA, les créances sur les clients 589 745 ,00 DA, dettes des fournisseurs, dettes impôts et sécurité sociale 458 792,00 DA, Autres charges d'exploitation (Coût achat moutons vendus, transport, fourrage, salaires, sécurité sociale, loyer, électricité...) 6 113 836,65 DA
Solution de l'exemple numéro 4 :
Montants Descriptif
989 054,00 disponibilité(1)
5 489 782,00 vente de lait (2)
3 568 741,00 vente d'ovins (3)
2 925 484,00 ovins restants (stocks) (4)
550 000,00 vente de vaches (5)
589 745,00 clients (6)
850 000,00 coût d'achat des vaches vendues (7)
6 113 836,65 charges(8)
458 792,00 passif(9)
6 690 177,35 Assiette nette soumise à Zakat (10)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)-(7)-(8)-(9)-
167 254,43 Valeur de la Zakat : Assiette nette soumise à la Zakat X 2,5 %
(Cent soixante-sept mille cent cinquante-quatre dinars algériens et 43 cents)
Observation non : Les vaches laitières, dans cet exemple, sont considérées comme des immobilisations (investissement), donc, elles ne font pas partie des fonds soumis à la Zakat.
Exemple numéro 5 : ventes au détail
Mme Amina Mhamdi loue une boutique dans laquelle elle vend diverses denrées alimentaires générales (mini-supermarché). A la fin de l'année, elle disposait des informations suivantes : disponibilité monétaire 548 974,00 DA, total des ventes annuelles 1 954 870,00 DA, la valeur des stocks restants (prix de revient moyen) 1 732 547,00 DA, dettes aux clients 236 548,00 DA, coût des marchandises vendues* 1 258 723,00 DA, Charges diverses (salaires et charges sociales des salariés, charges sociales des employeurs, loyer annuel, électricité et gaz, etc.) 451 283,00 DA, dettes fournisseurs (biens et services) 954 214,00 DA, autres dettes 49 769,00 DA.
* Le coût des marchandises vendues est calculé comme suit :
Valeur des stocks début de période (1-1-2021) + montants des achats annuels – valeur des stocks fin de période (31-12-2021)
Solution de l'exemple numéro 5 :
Montants Descriptif
548 974,00 disponibilité (1)
1 954 870,00 ventes totales (2)
1 732 547,00 actions (3)
236 548,00 clients (4)
1 258 723,00 Coût des marchandises vendues (5)
451 283,00 frais divers (6)
954 214,00 fournisseurs (7)
49 769,00 dettes (8)
1 758 950,00 Assiette nette soumise à Zakat (9) =(1)+(2)+(3)+(4)- (5)-(6)-(7)-(8)
43 973,75 Valeur Zakat : Assiette nette soumise à Zakat X 2,5%
(Quarante-trois mille neuf cent soixante-treize Dinar algérien et 75 cents)
Exemple numéro 6 : les professions libérales
M. Mahfoud Brahim est médecin spécialisé en pédiatrie. Il loue un local (appartement) où il ouvre son cabinet médical. A la fin de l'exercice, sa situation financière se présente comme suit : solde bancaire en monnaie nationale 958 741,00 DA, solde bancaire en devises équivalent à 325 487,00 DA, recettes annuelles 2 998 468,00 DA, divers annuels charges (salaires et sécurité sociale, sa propre sécurité sociale, loyer, électricité et gaz, amortissement matériel médical, charges diverses..) 968 541,00 DA, et aucune créance ni créance.
Solution de l'exemple numéro 6 :
Calcul de la Zakat :
Montants Descriptif
958 741,00 monnaie nationale (1)
325 487,00 devises (2)
2 998 468,00 revenus (3)
968 541,00 charges (4)
3 314 155,00 Assiette nette soumise à Zakat = (5) = (1) + (2) + (3) - (4)
82 853,88 Valeur de : Assiette nette soumise à Zakat X 2,5%
(Quatre-vingt-deux mille huit cent cinquante-trois Dinar algérien, et 88 cents)
Exemple 7 : Entreprise de construction et de travaux publics (personne physique)
M. Abdenour Houari est entrepreneur. Il exerce dans le domaine du bâtiment, des travaux publics et de l'hydraulique.
Il tient, avec l'aide d'un expert-comptable, une véritable comptabilité. Il tient à enregistrer dans ses livres comptables toutes les opérations financières prévues par la législation. Et ce, non seulement pour l'établissement des états financiers de fin d'année, mais, surtout pour avoir, en fin d'année, une situation fidèle et réelle de son patrimoine et de son résultat net qui sert d'information importante pour le calcul de la Zakat.
Les informations sur les comptes de l'année 2021 sont les suivantes :
1- Le bilan de la société :
ACTIF PASSIF
Désignation Montants bruts amortissements et provisions nettes
montures Description Montant
immobilisations 11 500 000 1 725 000 9 775 000 fonds propres 6 500 000
inventaire (matière première) 3 545 874 3 545 874 Nouveau rapport (pertes) - 1 257 462
clients 3 164 786 236 548 2 928 238 résultat 1 699 132
banque 1 548 795 1 548 795 Dettes longues (LTD) 5 000 000
trésorerie 854 875 854 875 Dettes à court terme (STD) 3 000 000
fournisseurs 2 956 471
dettes diverses 754 641
TOTAL 20 614 330 1 961 548 18 652 782 TOTAL 18 652 782
3- Fonds personnels : total trésorerie disponible et solde du compte bancaire 695 421,00 DA, dettes personnelles 245 635,00 DA
Solution de l'exemple numéro 7 :
1- calculer le fonds de roulement
Le fonds de roulement est calculé à partir du bilan selon deux méthodes, mais le résultat reste le même
a- première méthode :
Fonds propres permanents (long terme) - immobilisations
actif net passif
Désignation Montant Désignation Montant
immobilisations 9 775 000 fonds propres 6 500 000
fonds de roulement 2 166 670 résultat net 441 670 *
Dettes longues 5 000 000
TOTAL 11 941 670 TOTAL 11 941 670
*1 699 132 – 1 257 462
B-seconde méthode :
Actifs circulants-Passifs courants
ACTIF NET PASSIF
stock 2 928 238 Dettes à court terme 3 000 000
clients 3 164 786 fournisseurs 2 956 471
banque 1 548 795 dettes diverses 754 641
trésorerie 854 875 fonds de roulement 2 166 670
TOTAL 8 496 694 TOTAL 8 496 694
2- Assiette nette soumise à Zakat :
Fonds de roulement + bénéfices + disponibilité personnelle - dette personnelle
2 166 670 + 441 670 + 695 421 – 245 635 = 3 058 126,00 DA
3- Le montant de la Zakat est égal à 2,5% Assiette nette soumise à la Zakat :
76 453,15 DA
(Soixante-seize mille quatre cent cinquante-trois Dinars algériens 15 cents)
Exemple 8 : entreprises commerciales
M. Salim Benzargua détient 1 000 actions sur un total de 2 000 actions du capital de la société en nom collectif « Salim and Co ».
L'entreprise fabrique et commercialise des meubles de maison et de bureau. Elle est soumise au régime réel pour ses déclarations fiscales. Ces tableaux récapitulatifs comptables (bilan et compte de résultat) servent, chaque année, de base d'informations crédibles pour le calcul de la Zakat. Les informations pour l'année 2021 sont les suivantes :
1-Total des disponibilités monétaires et soldes bancaires personnels 1 256 325,32 DA
2- Dettes personnelles 129 354,45 DA
3- Fonds de roulement et bénéfices de la « Salim and Co » 4 984 974,00 DA et
1 879 945,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 8 :
1-Fonds nets soumis à la Zakat égal :
½ fonds de roulement + ½ bénéfices + disponibilité - dette personnelle
2 492 487,00 + 939 972,50 +1 256 325,32 - 129 354,45 = 4 559 430,37 DA
2- Le montant de la Zakat est égal à 2,5 % des fonds nets soumis à la Zakat :
113 985,76 DA
(Cent treize mille neuf cent quatre-vingt-cinq dinars algériens et 76 cents)
Exemple numéro 9 : la pêche en mer
Abderazak Nassim est un pécheur professionnel. Il possède un bateau de pêche de taille moyenne. Au Il possède un bateau de pêche de taille moyenne. Fin 2021, il disposait des informations suivantes :
chiffre d'affaires total annuel 11 987 839,00 DA, salaires et charges sociales (sept marins pêcheurs) 2 600 000,00 DA, charges sociales personnelles 60 000,00 DA, frais divers (fuel et lubrifiants, amortissement du navire, entretien du navire , moteur et matériel de pêche, assurance, frais divers, etc.) 2 967 983,00 DA, total trésorerie et disponibilités bancaires 1 122 579,00 DA, dettes des clients 792 548,00 DA, montant emprunt bancaire, sans intérêts, 2 500 00,00 DA sur 5 ans, remboursables sur 5 ans à partir de 2022
Solution de l'exemple numéro 9 :
1-Calcul du résultat (profit ou perte) :
Vente de fruits de mer - (Salaires et sécurité sociale + assurances personnelles + frais divers)
11 987 839,00 – (2 600 000,00 + 60 000,00 + 2 967 983,00 ) = 6 359 856,00 DA
2-Base nette soumise à la Zakat :
(Disponibilité + créances + profits) - (1/5 de la dette de la banque)
(1 122 579,00 + 792 548,00 + 6 359 856,00 ) - (1/5 x 2 500 000,00 ) =
7 774 983,00 DA
3-Le montant de la Zakat est égal à : 194 374,58 DA
(Cent quatre-vingt quatorze mille trois cent soixante quatorze Dinar algérien 58 cents)
Exemple numéro 10 : services de santé (cliniques)
Mme Fatima Nadia est une gynécologue qui travaille à la clinique Echifa. La clinique Echifa est une société à responsabilité limitée (SARL). Mme Fatima détient 2 000 actions sur les 10 000 actions du capital de la SARL Echifa. A fin 2021, il disposait des données suivantes :
Fonds de roulement et bénéfices de la SARL Echifa 9 257 347,00 DA, et 6 458 789,00 DA, total des disponibilités personnelles en Dinars et en devises 1 857 246,00 DA, dettes échues 149 778,00 DA, créance sur un ami 219 366,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 10 :
DESCRIPTION OPÉRATIONS MONTANT
Fonds de roulement (1) 9 257 347,00 X 20% 1 851 469,40
prestations (2) 6 458 789,00 X 20% 1 291 757,80
disponibilité (3) 1 857 246,00
créances (4) 219 366,00
dettes (5) 149 778,00
Assiette nette soumise à Zakat =
(1)+(2)+(3)+(4)-(5) 5 070 061,20
Montant de la Zakat 2,5 de la base 126 751,53
(Cent vingt six mille sept cent cinquante et un Dinar algérien 53 cents)
Exemple numéro 11 : de nombreux revenus
Adel Karim est fonctionnaire. Il possède avec ses frères et sœurs un terrain agricole de 7 hectares hérité de leur père. Sa part est de 275 sur un total de 1 000 parts de terres agricoles. La famille exploite ce terrain par l'intermédiaire d'Adel Karim, délégué par procuration, en qualité de gérant. Il perçoit, en compensation, 10% des bénéfices nets de l'exploitation familiale. Adel Karim supervise la production agricole, l'aviculture et l'élevage (ovin). D'autre part, Adel Karim a investi une partie de ses fonds personnels dans une SARL industrielle dénommée « Namaa » en tant qu'associé. Il possède 1 500 actions sur un total de 6 000. Il paie la Zakat le 31 mars de l'année suivante (après l'approbation de tous les comptes par les assemblées générales de la société "Namaa" et de sa famille).
1- Le total de son solde de disponibilités personnelles (espèces plus solde bancaire)
650 000,00 DA, il n'est redevable à aucune personne physique ou morale, le fonds de roulement et le bénéfice net de la société "Namaa" est de 3 600 000,00 DA, et 1 975 000,00 DA
2-Données annuelles de la ferme (du 1er janvier au 31 décembre 2021) :
Descriptif Montant
ventes de fruits et légumes 1 697 500,00
ventes de volailles 1 915 000,00
coût d'achat des volailles vendues 350 000,00
vente de bétail 1 756 300,00
coût d'achat du bétail vendu 925 000,00
valeur des bovins en stock au 31-12-2020 551 000,00
valeur des volailles en stock au 31-12-2021 973 000,00
mortalité des poussins et volailles au cours de l'année 45 000,00
solde de trésorerie 652 300,00
créances clients 421 000,00
dettes diverses 396 250,00
Charges diverses (semences, engrais, salaires et sécurité, électricité, fioul, etc.) 1 127 000,00
Solution de l'exemple numéro 11 :
Pour calculer la valeur totale de la Zakat due à M. Adel Karim, il faut calculer les éléments suivants :
1- La proportion du fonds de roulement de la société « Namaa » :
3 600 000,00 X (1 500/6 000) = 900 000,00 DA
2-la part des Bénéfices de la société « Namaa » :
1 950 000,00 X (1500/6000) = 487 500,00 DA
3- le résultat (profit ou perte) de l'exploitation agricole :
du 1-1 au 31-12-2021 Montant
vente de fruits et légumes (1) 1 697 500,00
ventes de volailles (2) 1 915 000,00
vente de bétail (3) 1 756 300,00
coût d'achat des volailles vendues (4) 350 000,00
coût d'achat du bétail vendu (5) 925 000,00
Frais divers (6) 1 127 000,00
mortalités (7) 45 000,00
résultat (bénéfice) (1)+(2)+(3)-(4)-(5)-(6)-(7) 2 921 800,00
4- La part des Bénéfices (propriétaire et gérant) : (175/1000) + 10%
2 921 800,00 X (17,5% + 10%) = 803 495,00
5- La quotité des disponibilités et des stocks (volailles et bétail) de l'exploitation :
(652 300,00 + 515 000,00 + 973 000,00 ) X 17,5% = 363 851,00 DA
6- La proportion des dettes et créances de l'exploitation agricole :
421 000,00 -396 250,00 X )17,5%)= 4 331,25 DA
NB : Le calcul du Nissab diffère du calcul des résultats. Dans cet exemple, les ovins sont considérés parmi les stocks (expression comptable), c'est-à-dire parmi les offres commerciales (expression jurisprudentielle), dont le coût comptable moyen (selon les prix du marché) est évalué à la fin de chaque année afin de les inclure dans les éléments de déterminer la valeur du Nissab. Mais si le bétail est un capital (terme comptable), c'est-à-dire la production, le labour ou la production laitière, dans ce cas il n'est pas considéré comme une base de calcul de la Zakat.
7- Calcul de la valeur de la Zakat due à M. Adel Karim :
Descriptif Montant
(1) Fonds personnels 650 000,00
Quota de FR "Namaa" (2) 900 000,00
quote-part de résultat "Namaa" (3) 487 500,00
participation aux bénéfices de l'exploitation (4) 803 495,00
disponibilité et stocks de l'exploitation agricole (5) 374 552,50
quote-part des créances et dettes de l'exploitation agricole (6) 4 331,25
Assiette nette soumise à la Zakat (1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6) 3 219 878,75
Montant de la Zakat 2,5% 80 496,97
(Quatre-vingt mille quatre cent quatre-vingt-seize Dinar algérien et 97 cents)
Exemple numéro 12 : restaurant
Ahmed Benali tient un restaurant où il sert des repas complets. Au début de l'année 2022, il a décidé de payer la Zakat pour l'année 2021. Il s'est donc tourné vers un comptable agréé ayant des connaissances scientifiques pour déterminer le montant, le Nissab et le calcul de la Zakat. A cet effet, il lui a fourni des informations financières documentées et confirmées pour l'année 2021, qui sont les suivantes : Le contrat de location annuel des locaux 360 000,00 DA, les factures de consommation d'électricité, de gaz et d'eau 17 500,00 DA, les salaires des les 3 adjoints
720 000,00 DA, sécurité sociale des assistants 187 200,00 DA, sécurité sociale personnelle 40 000,00 DA, impôts 37 000,00 DA, assurance du magasin 9 000,00 DA, dettes fournisseurs 196 000,00 DA, créances clients 35 000,00 DA, le coût moyen des légumes, fruits et marchandises diverses en stock au 31-12-2021 est égal à 20 000,00 DA, la trésorerie totale (magasin, domicile et banque au 31-12- 2021
850 000,00 DA. Mais, pour ses achats annuels de légumes, fruits et denrées alimentaires diverses, ainsi que pour certaines dépenses diverses (entretien divers, matériels d'hygiène...), et ses revenus annuels, il n'a enregistré aucune donnée. Ils ont donc été estimés (avec l'aide du comptable) comme suit : achats journaliers moyens 6 500,00 DA, revenus journaliers moyens 15 000,00 DA, dépenses diverses moyennes chaque mois 3 500,00 DA, et tout cela, pour un nombre de 310 jours ouvrables en 2021.
Solution de l'exemple numéro 12 :
1- Le montant des achats est estimé à :
6 500,00 X 310 = 2 015 000,00 DA
2- Le montant des frais divers est estimé à :
3 500,00 X 10 = 35 000,00 DA
3- Le montant des revenus est estimé à :
15 000,00 X 310 = 4 650 000,00 DA
4- Total général des dépenses annuelles :
Descriptif Montant
bail 360 000,00
Électricité… 17 500,00
salaires 720 000,00
sécurité des employés 187 200,00
sécurité employeur 40 000,00
taxes 37 000,00
assurance 9 000,00
Achats 2 015 000,00
charges diverses 35 000,00
TOTAL 3 420 700,00
5- Le résultat annuel est égal à : revenu annuel – total des dépenses annuelles
2 650 000,00 - 3 420 700,00 = 1 229 300,00 DA
6- Calculer le fonds de roulement :
Désignation Montant Désignation Montant
stock 20 000,00 fournisseur 176 000,00
client 35 000,00 fonds de roulement 729 000,00
disponibilité 850 000,00
TOTAL 905 000,00 TOTAL 905 000,00
7- Le montant de la Zakat :
Descriptif Montant
fonds de roulement 729 000,00
bénéfice net 1 229 300,00
Assiette nette soumise à Zakat 1 958 300,00
Montant de la Zakat 2,5% 48 957,50
(Quarante huit mille neuf cent cinquante-sept Dinar algérien 50 cents) ...more
Au nom d'Allah, le Miséricordieux, le Miséricordieux, la prière et la paix soient sur le plus honorable des messagers, notre maître Mohammed.
Certes, l'islam est une religion de toute l'humanité et de tous les temps. Aussi, il porte une attention particulière à une classe de la société (quelque soit son obédience) touchée par la fragilité financière afin qu'elle soit rassuré, et que ses moyens de subsistance et ses droits à une vie digne soient garantis.
Cependant, la ressource financière pour atteindre ce noble objectif est de la responsabilité de tous ; l'individu et la société. Ce financement est la Zakat que Dieu, tout puissant, a imposée aux musulmans et en a fait l'un des cinq piliers de l'Islam ainsi que la prière quotidienne, le jeûne du mois de Ramadan, et le pèlerinage à la Maison Sacrée (La Mecque )
La Zakat est un acte de culte individuel à des fins financières et sociales. Mais la Zakat, comme certains le croient, n'est pas l'ensemble du système économique islamique, mais certainement une partie intégrante de celui-ci.
D'autre part, la Zakat n'est pas une taxe. Il s'agit d'une obligation personnelle et religieuse de nature financière. Il est collecté puis distribué spécifiquement au profit d'un groupe défini dans le Saint Coran au verset 60 - Sourate al-tawba :
"Les charités (Zakat) sont pour les pauvres, les démunis et ceux qui les administrent, et pour réconcilier les cœurs, et pour libérer les esclaves, et pour ceux qui sont endettés, et dans le chemin d'Allah, et pour le voyageur dans le besoin - une obligation d'Allah. Allah est Omniscient et Sage"
L'impôt est un prélèvement (pécuniaire) obligatoire sur les ressources financières des personnes physiques ou morales résidentes, musulmanes ou autres, servant à couvrir les dépenses de l'Etat : l'armée, la police, l'éducation, la santé, les barrages, les services publics et autres . Ainsi, les impôts ne peuvent pas remplacer la Zakat.
Sans aucun doute, la majorité des musulmans tient à se soumettre aux obligations religieuses et à les accomplir. Ainsi, les cinq prières quotidiennes, le jeûne et le Hajj sont tous connus de tous ; et les devoirs obligatoires ou facultatifs recommandés ne sont nullement ignorés. Mais, lorsqu'un musulman décide de payer la Zakat, il est perdu en connaissant, de manière claire et aisée, ces règles élémentaires, à savoir : la base, le minimum obligatoire (Nissab), et les pourcentages ; pour de nombreuses raisons, notamment :
- La méconnaissance des terminologies jurisprudentielles anciennes et répétitives, qui décrivent, pour la plupart, un environnement différent, par sa structure, ses éléments de calcul et de mesure et ses échelles économiques, de la structure sociétale, environnementale et économique contemporaine.
- Le style littéraire des sujets de Zakat, bien que la majeure partie de la Zakat soit une question financière et comptable
- Accent mis sur l'aspect dévotionnel; encourager ceux qui paient la Zakat et réprimander ceux qui s'abstiennent de soumettre la Zakat
- Accent mis sur ceux qui sont éligibles à la Zakat
- Les recherches les plus récentes portent sur les objectifs sociaux, financiers et économiques de la Zakat
- Multiple de Fatwas, et dans certains cas même parmi celles d'une même École (Madhab) ou parmi les citoyens d'un même pays
- Difficulté à obtenir des livres, des articles et des recherches qui éclairent directement et clairement, et consolidés par des exemples appliqués ; le calcul des fonds soumis à la Zakat, le minimum de Nissab et les taux de calcul de l'exigibilité.
Aussi, et avec le temps et la transformation technologique moderne, les formes, les relations économiques et commerciales, la structure des sociétés et leurs relations multidimensionnelles, changent continuellement. Heureusement, les préceptes de l'islam ne sont pas rigides. Par conséquent, il faut revoir les anciennes Jurisprudences (qui se sont adaptées à un environnement différent du nôtre) à savoir : la détermination et le calcul des fonds soumis à la Zakat, le minimum du Nissab et les taux à payer. Et tout cela, de manière directe, simplifiée, claire et applicable (sans entrer dans des récits jurisprudentiels compliqués), pour ce qui est, au final, un guide pratique pour tous.
Enfin, je mentionne à cet égard que cet effort est le résultat et la conclusion inspirés des Jurisprudences des savants et experts comptables, anciens et contemporains, qui sont, à mon humble avis, compatibles avec la loi et l'esprit de notre religion indulgente. C'est aussi, le résultat inspiré et la conclusion due à ma diligence est l'expérience de plus de trois décennies dans le domaine de la comptabilité, de l'économie et de la gestion d'entreprise.
Mascara (Algérie) le 31 décembre 2022
Dr Abdelkrim MANSOUR BENAOUF
Commissaire aux comptes et expert en
gestion financière d'entreprise
[email protected]
I- Eléments et principes de la Zakat :
La Zakat est calculée après avoir déterminé avec précision les éléments suivants :
1- le socle :
La base est le type de capitaux propres qui sert de base au calcul de la valeur du Nissab (minimum). Il est déterminé par la valeur, le poids et le nombre. Il est composé de ressources monétaires, de bijoux, de richesses industrielles, agricoles, halieutiques et commerciales, de revenus de professionnels du sport et d'articles divers d'art et d'antiquité... En revanche, tout ce que le musulman possède n'est pas soumis à la Zakat. Ainsi, les besoins fondamentaux et nécessaires à la vie en général et au travail, tels que le logement, les voitures, les bâtiments, les équipements, les outils de travail et les investissements de toutes sortes, sont exclus du champ de la Zakat.
D'autre part, il convient de mentionner que, de nos jours, la production agricole et animale est soumise aux mêmes principes que les secteurs productifs manufacturiers et industriels. Ainsi, la richesse agricole n'est pas seulement, comme mentionné dans la jurisprudence ancienne comme externe et interne, les dattes, les raisins secs et les céréales, non irrigués, consommables ou non consommables, les vaches, les moutons, les chèvres et les chameaux.
Ainsi, avec le changement et le développement de l'agriculture en général, de nouveaux types sont spécifiquement orientés vers l'industrie agro-alimentaire. D'autre part, des techniques innovantes ont vu le jour comme l'arrosage automatique ou la pulvérisation rotative, l'irrigation par forages très profonds, serres, plantations gigantesques... Quant à la production animale, elle s'est également développée pour les mêmes raisons : multiplicité des productions et des croisements et la plupart des animaux domestiques et non domestiqués sont devenus marchands
Et parfois une personne n'est soumise à la Zakat que pour un seul type de revenu qui peut ou non atteindre le minimum de Nissab, donc là n'est pas le problème, sauf qu'une autre personne peut avoir plusieurs types de revenus qui peuvent, séparément, n'atteindre pas le Nissab , donc il ne paie pas la Zakat. Dans ce dernier cas, nous suggérons qu'il est juste de déterminer la valeur du Nissab à partir de tous les revenus combinés.
2- La Nissan :
Le Nissab est le montant minimum de propriété nette (base) qui sert de base au calcul de la Zakat. La jurisprudence conventionnelle calcule cette limite par le poids, le nombre ou la valeur nette des fonds détenus, selon le type d'assiette.
Ainsi, pour la richesse monétaire et or, industrielle et commerciale, ils déterminent que le Nissab est à une valeur moyenne équivalente à 85 grammes d'or 24 carats. Quant au Nissab du bétail, il est déterminé par le nombre ; pour les moutons par exemple, la Zakat d'un mouton est imposée si le Nissab est compris entre 40 et 120 moutons. Quant à la production agricole, elle n'est pas indéfinie par un groupe de juristes classiques et déterminée par d'autres et ce pour un poids de 653 kg ou 948 kg. La valeur de la Zakat à payer est déterminée en poids ; 10% ou 5% du Nissab, selon le type de terres agricoles, arrosées par la pluie et les rivières, ou irriguées à l'aide de chameaux.
Mais, de nos jours, si l'on calcule le Nissab agricole et animal avec ces mêmes proportions et sans examen ni analyse, et sans tenir compte de l'effort et des dépenses qui y sont consacrés, on peut, certes, tomber dans le risque d'injustice envers le pauvre fermier; dont la nourriture produite n'est pas suffisante, parfois même pas pour l'autoconsommation ou pour subvenir aux besoins essentiels de sa famille. Aussi, et avec ces mêmes proportions du Nissab, les particuliers, les investisseurs, et même les grandes entreprises qui opèrent dans le domaine agricole, réalisent parfois des pertes après avoir calculé leur revenu annuel, tous risquent d'être lésés.
Par ailleurs, le monde compte de nombreuses espèces agricoles et races animales, et leurs coûts de production, ainsi que les prix de vente, varient d'une région à l'autre. Ainsi, de nos jours, les productions agricoles et animales sont soumises aux mêmes modes de production et de gestion industriels et commerciaux.
Cependant, pour toutes ces raisons, et pour éviter toutes inégalités, je suggère qu'il est juste d'évaluer financièrement les richesses animales et agricoles, de toutes sortes, et de déterminer une référence fixe pour son Nissab qui ne diffère pas du Nissab du commerce. et patrimoine industriel. Ce Nissab doit être déterminé par les autorités officielles de chaque pays. Par exemple en Algérie, la valeur du Nissab est de 85 grammes d'or 18 carats soit l'équivalent de la valeur du dinar algérien.
3- L'année (annualité) :
On peut définir l'annualité comme le cycle de passage d'une année complète à partir de la date à laquelle le musulman a décidé de payer sa Zakat, après que sa richesse financière ait atteint le Nissab. L'année est déterminée selon le calendrier hijri (musulman) ou grégorien. Selon la jurisprudence classique, le principe d'annualité ne s'applique pas à la production agricole. Mais, dans le monde réel d'aujourd'hui, il est injuste de déterminer le Nissab susmentionné des produits agricoles, en tant que tel, pour de nombreuses raisons telles que les dépenses annuelles, parfois les charges couvrent même plusieurs années, cela peut être spécifique à un produit (charges directes) ou pour l'ensemble de la production (charges indirectes), les salaires des agriculteurs et leur sécurité sociale, la sécurité sociale du propriétaire, la location des terres et des équipements, les dépenses d'irrigation, d'engrais, d'électricité, les carburants… ne sont pas dépensés uniquement pour un type de production, mais plutôt pour l'ensemble de la production. De plus, certaines charges, telles que les taxes, les provisions, les amortissements des machines et outillages sont calculées en fin d'année.
Par contre, dans les autres secteurs, on peut trouver des cas comme un commerçant qui vend tous ses stocks de marchandises avant l'avènement de l'année, et dans cette même année il aura dépensé tous ses revenus de diverses manières, consommation et investissement , donc à la fin du cycle annuel, il n'y aura pas de base pour la Zakat. Ou encore un médecin, un comptable ou un avocat et consorts, peuvent dépenser tous leurs revenus annuels et à la fin du cycle annuel leur solde financier est nul.
C'est pour toutes ces raisons qu'il est juste que les résultats annuels de leur travail, profits ou pertes, soient l'un des éléments fondamentaux lors de la détermination de la base de la Zakat. Par conséquent, nous suggérons qu'il est plus approprié, correct et pratique que l'année (l'annualité de la Zakat) soit la date du nouvel an, hijri ou grégorien, pour tout le monde et tous les domaines : salariés ou non salariés, industriels, agricoles et diverses prestations.
4- La valeur de la Zakat :
La valeur de la Zakat est déterminée et calculée à partir du Nissab. Il rapporte pécuniairement, en poids ou en nombre. Cependant, et vu toutes les raisons évoquées ci-dessus, et vu les différents modes contemporains de production et de financement de toutes les activités économiques, nous suggérons que le calcul de la valeur de la Zakat sur la richesse agricole et animale s'aligne sur la Zakat sur la richesse industrielle et commerciale. Soit une moyenne unifiée de 2,5% du Nissab chaque fin d'année.
III- le montant de la base, le Nissab, et la valeur de la Zakat :
La Zakat est une obligation personnelle et non collective, car c'est un acte de culte individuel. Elle ne concerne pas les personnes morales telles que les sociétés ou même l'Etat. Ainsi, la personne elle-même, ou avec l'aide d'un comptable musulman qualifié, détermine la base, le Nissab et la valeur de la Zakat. Ensuite, il verse directement, lui-même, le montant de la Zakat à ceux qui sont légalement éligibles (selon les préceptes du Saint Coran), ou en déléguant un fonds gouvernemental officiel pour la Zakat ou une organisation à but non lucratif agréée par l'État.
Et avant de donner des exemples de pratiques arithmétiques, il est important de jeter un bref regard sur le domaine de l'activité économique, source d'une richesse considérable pour une large catégorie soumise à la Zakat.
Comme il a été mentionné ci-dessus, une personne peut percevoir des revenus d'une seule source ou de plusieurs sources ; tels que l'emploi, l'héritage ou les bénéfices de ses investissements dans l'activité économique ou autre. Les activités économiques contemporaines sont les activités qui fournissent, fabriquent, achètent ou vendent des biens ou des services par des personnes pour satisfaire leurs besoins quotidiens. Les activités économiques comprennent toute activité qui traite de la fabrication, de la distribution ou de l'utilisation de produits ou de services. En général, ils sont classés en trois secteurs : le primaire (exploitation des ressources naturelles), le secondaire (activités industrielles) et le tertiaire (le reste, notamment les services). Le secteur primaire comprend l'agriculture, la pêche et l'extraction de matières premières telles que le charbon, le pétrole, le fer et divers minéraux... Le secteur secondaire est un secteur manufacturier qui comprend la transformation des produits agricoles et de la pêche (agroalimentaire), la transformation des matières premières en produits finis. Le secteur tertiaire comprend toutes sortes de services, comme la santé, l'éducation (privée), l'audace, les assurances, les transports, les professions scientifiques (libérales) comme la médecine, l'avocat de la défense, la comptabilité, l'informatique, l'architecture…, les activités artistiques…
Tout opérateur économique, dans tout secteur, constitue une entreprise économique ; une cellule en activité économique. Cette entité peut être détenue par une personne physique ou détenue par plusieurs personnes comme une société à responsabilité limitée (SARL) ou une société par actions (SPA). Toutes ces sociétés doivent, en principe, obligatoirement ou facultativement, tout au long de l'année, enregistrer tous les comptes et enregistrer toute leur activité financière. A la fin de l'année, la société établit une synthèse de son activité, à savoir les états financiers ; le bilan où figurent tous les éléments de son patrimoine et ses obligations financières (actif et passif), et le compte de résultat où est calculée la différence entre tous ses revenus et toutes ses dépenses.
Si ces états financiers donnent une image fidèle et aussi objective que possible de la réalité de la situation économique et financière de l'entité, le montant du fonds de roulement, auquel s'ajoute le bénéfice ou la perte qui est déduite, est considéré comme l'assiette de base de la Zakat.
Assiette nette des fonds Zakat = fonds de roulement ± résultat
En revanche, dans le cas où il n'est pas possible de tenir des livres comptables et d'enregistrer toutes les opérations en détail, l'actif et le résultat seront calculés forfaitairement, sauf que le montant des dépenses déduites ne dépasse pas un tiers du revenu estimé (jurisprudence).
Généralement, le fonds de roulement est déterminé par la différence entre la somme des actifs à court terme (trésorerie et compte bancaire, stocks nets de marchandises et de matières premières, dettes garanties et non douteuses qui seront payées par les clients...) et la somme des dettes à court terme (dettes confirmées de fournisseurs de biens et services, dettes bancaires échues, dettes diverses : taxes et dettes diverses...)
Cependant, je rappelle que le fonds de roulement ou le bénéfice n'est pas de l'argent liquide frais, mais plutôt les fonds contenus dans les actifs de l'entreprise ; qui sont soit disponibles, soit liquidables à court terme, c'est-à-dire au cours de l'année prochaine. Nous soulignons également que certaines entreprises, en particulier dans les secteurs des services et de l'industrie, peuvent avoir un fonds de roulement très limité tout en réalisant des bénéfices importants. Alors que pour certains, notamment dans le commerce de marchandises (supermarchés vendant de la nourriture et des vêtements et autres), le fonds de roulement peut être très important, et, malgré cela, ils réalisent un bénéfice dérisoire voire, parfois, des pertes.
Par conséquent, nous pensons qu'il est juste de déterminer la base Zakat de l'entreprise, dans tous les secteurs, en ajoutant le revenu net annuel au fonds de roulement.
Enfin, deux points sont à noter :
- quelles que soient nos connaissances scientifiques et arithmétiques, nous soulignons que lire et analyser des états financiers et comptables n'est pas une culture générale, mais plutôt, c'est un domaine scientifique et technique réservé à des professionnels reconnus.
- La Zakat ne peut pas être comptée dans les entreprises, car, comme nous l'avons mentionné précédemment, c'est un acte personnel et individuel que le musulman paie pour ses propres finances. Ainsi, la Zakat n'est pas une dette ou une dépense supportée par l'entreprise économique.
III-Exemples d'application :
Tous les exemples ci-dessous auront les mêmes éléments, à savoir :
-Toutes les personnes sont des adultes musulmans et remplissent toutes les conditions pour payer la Zakat.
-Année : de janvier 2021 au 31 décembre 2021
- Pour les opérateurs économiques : leurs dépenses personnelles et familiales (équipements ou dépenses), ainsi que l'achat de moyens de production (investissement) pour leurs différents types d'établissements économiques, sont tous exclus (mathématiquement) de l'assiette soumise à la Zakat.
- La résidence du peuple est l'Algérie. Le montant du Nissab, pour l'année 2021, est de 731 000,00 DA (sept cent trente et un mille dinars algériens)
- Les créances et dettes sont nettes et confirmées
- Avoirs en caisse ou en banque au 31-12-2021
- La date de calcul de la Zakat est le 31 décembre 2021
- La valeur de la Zakat, si elle atteint le Nissab, est calculée avec un taux moyen unifié de 2,5 %.
Exemple numéro 1 : traitement et salaire
Mohammed ALI est ingénieur. Il travaille dans une entreprise du sud du pays. La somme de son solde bancaire et sa trésorerie personnelle 897 000,00 DA. Le total des dettes, échues et impayées (échéance prêt immobilier décembre, facture électricité, gaz et eau…) 58 200,00 DA. Un de ses proches lui doit une somme de 35 000,00 DA qui sera versée en janvier 2022
Solution de l'exemple numéro 1 :
1-Assiette nette des fonds propres soumise à la Zakat :
897 000,00 + 35 000,00 - 58 200,00 = 873 800,00 DA
2-La valeur de la Zakat
Assiette nette soumise à la Zakat X 2,5% = 21 845,00 DA
(Vingt et un mille huit cent quarante-cinq dinars algériens)
Exemple numéro 2 : les bijoux (d'occasion et de parure)
Mme ZENAB est femme au foyer. Le solde bancaire et personnel 8 754,00 DA, la somme de la valeur moyenne de ses bijoux en or et argent 800 000,00 DA, et elle doit un relatif 45 000,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 2 :
1-Base nette soumise à la Zakat :
800 000,00 + 8 754,00 - 45 000,00 = 763 754,00 DA
2- La valeur de la Zakat :
Assiette nette soumise à la Zakat X 2,5% = 19 093,85 DA
(Dix-neuf mille quatre-vingt-treize Dinar algérien et quatre-vingt-cinq cents)
Exemple numéro 3 : la production agricole
Monsieur Abdelkader AMIRI est propriétaire de terres agricoles. Il produit des céréales, des légumes et des fruits. Le chiffre d'affaires annuel total de sa production est de 895 873,00 DA. Un stock de produit sera vendu au mois de février 2022, sa valeur (coût moyen) 750 000,00 DA. Le total des diverses dépenses annuelles (salaires des agriculteurs et leur sécurité sociale, sa sécurité sociale, semences, irrigation, électricité, location de matériel, etc.) 912 541,00 DA. Il doit une somme à divers fournisseurs 451 254,00 DA. Ses clients lui doivent 547 890,00 DA. La somme du solde de ses disponibilités bancaires et de trésorerie 898 745,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 3 :
La valeur de Zakat est :
Montants Descriptif
898 745,00 Disponibilité (1)
750 000,00 Inventaire (2)
895 873,00 Ventes (3)
547 890,00 clients (4)
912 541,00 dépenses (5)
451 254,00 fournisseurs (6)
1 728 713,00 Assiette nette soumise à Zakat (7) = (1)+(2)+(3)+(4)-(5)-(6)
43 217,83 Montant net de la Zakat de base soumis à la Zakat X 2,5 %
(Quarante-trois mille deux cent dix-sept Dinar algérien et 83 cents)
Exemple numéro 4 : Elevage d'animaux : utilisation et vente
Achraf Emad est un Fellah. Il loue trois entrepôts ; deux pour l'élevage de vaches pour la production de lait et le troisième entrepôt pour l'élevage de moutons afin de les commercialiser. Il disposait des informations comptables et financières suivantes : disponibilité
989 054,00 DA, ventes annuelles de lait 5 489 782,00 DA, ventes annuelles de moutons
3 568 741,00 DA, le coût moyen des brebis restantes 2 925 484,00 DA, trois (3) vaches vendues pour une somme de 550 000,00 DA, le coût d'achat des vaches vendues 850 000,00 DA, les créances sur les clients 589 745 ,00 DA, dettes des fournisseurs, dettes impôts et sécurité sociale 458 792,00 DA, Autres charges d'exploitation (Coût achat moutons vendus, transport, fourrage, salaires, sécurité sociale, loyer, électricité...) 6 113 836,65 DA
Solution de l'exemple numéro 4 :
Montants Descriptif
989 054,00 disponibilité(1)
5 489 782,00 vente de lait (2)
3 568 741,00 vente d'ovins (3)
2 925 484,00 ovins restants (stocks) (4)
550 000,00 vente de vaches (5)
589 745,00 clients (6)
850 000,00 coût d'achat des vaches vendues (7)
6 113 836,65 charges(8)
458 792,00 passif(9)
6 690 177,35 Assiette nette soumise à Zakat (10)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)-(7)-(8)-(9)-
167 254,43 Valeur de la Zakat : Assiette nette soumise à la Zakat X 2,5 %
(Cent soixante-sept mille cent cinquante-quatre dinars algériens et 43 cents)
Observation non : Les vaches laitières, dans cet exemple, sont considérées comme des immobilisations (investissement), donc, elles ne font pas partie des fonds soumis à la Zakat.
Exemple numéro 5 : ventes au détail
Mme Amina Mhamdi loue une boutique dans laquelle elle vend diverses denrées alimentaires générales (mini-supermarché). A la fin de l'année, elle disposait des informations suivantes : disponibilité monétaire 548 974,00 DA, total des ventes annuelles 1 954 870,00 DA, la valeur des stocks restants (prix de revient moyen) 1 732 547,00 DA, dettes aux clients 236 548,00 DA, coût des marchandises vendues* 1 258 723,00 DA, Charges diverses (salaires et charges sociales des salariés, charges sociales des employeurs, loyer annuel, électricité et gaz, etc.) 451 283,00 DA, dettes fournisseurs (biens et services) 954 214,00 DA, autres dettes 49 769,00 DA.
* Le coût des marchandises vendues est calculé comme suit :
Valeur des stocks début de période (1-1-2021) + montants des achats annuels – valeur des stocks fin de période (31-12-2021)
Solution de l'exemple numéro 5 :
Montants Descriptif
548 974,00 disponibilité (1)
1 954 870,00 ventes totales (2)
1 732 547,00 actions (3)
236 548,00 clients (4)
1 258 723,00 Coût des marchandises vendues (5)
451 283,00 frais divers (6)
954 214,00 fournisseurs (7)
49 769,00 dettes (8)
1 758 950,00 Assiette nette soumise à Zakat (9) =(1)+(2)+(3)+(4)- (5)-(6)-(7)-(8)
43 973,75 Valeur Zakat : Assiette nette soumise à Zakat X 2,5%
(Quarante-trois mille neuf cent soixante-treize Dinar algérien et 75 cents)
Exemple numéro 6 : les professions libérales
M. Mahfoud Brahim est médecin spécialisé en pédiatrie. Il loue un local (appartement) où il ouvre son cabinet médical. A la fin de l'exercice, sa situation financière se présente comme suit : solde bancaire en monnaie nationale 958 741,00 DA, solde bancaire en devises équivalent à 325 487,00 DA, recettes annuelles 2 998 468,00 DA, divers annuels charges (salaires et sécurité sociale, sa propre sécurité sociale, loyer, électricité et gaz, amortissement matériel médical, charges diverses..) 968 541,00 DA, et aucune créance ni créance.
Solution de l'exemple numéro 6 :
Calcul de la Zakat :
Montants Descriptif
958 741,00 monnaie nationale (1)
325 487,00 devises (2)
2 998 468,00 revenus (3)
968 541,00 charges (4)
3 314 155,00 Assiette nette soumise à Zakat = (5) = (1) + (2) + (3) - (4)
82 853,88 Valeur de : Assiette nette soumise à Zakat X 2,5%
(Quatre-vingt-deux mille huit cent cinquante-trois Dinar algérien, et 88 cents)
Exemple 7 : Entreprise de construction et de travaux publics (personne physique)
M. Abdenour Houari est entrepreneur. Il exerce dans le domaine du bâtiment, des travaux publics et de l'hydraulique.
Il tient, avec l'aide d'un expert-comptable, une véritable comptabilité. Il tient à enregistrer dans ses livres comptables toutes les opérations financières prévues par la législation. Et ce, non seulement pour l'établissement des états financiers de fin d'année, mais, surtout pour avoir, en fin d'année, une situation fidèle et réelle de son patrimoine et de son résultat net qui sert d'information importante pour le calcul de la Zakat.
Les informations sur les comptes de l'année 2021 sont les suivantes :
1- Le bilan de la société :
ACTIF PASSIF
Désignation Montants bruts amortissements et provisions nettes
montures Description Montant
immobilisations 11 500 000 1 725 000 9 775 000 fonds propres 6 500 000
inventaire (matière première) 3 545 874 3 545 874 Nouveau rapport (pertes) - 1 257 462
clients 3 164 786 236 548 2 928 238 résultat 1 699 132
banque 1 548 795 1 548 795 Dettes longues (LTD) 5 000 000
trésorerie 854 875 854 875 Dettes à court terme (STD) 3 000 000
fournisseurs 2 956 471
dettes diverses 754 641
TOTAL 20 614 330 1 961 548 18 652 782 TOTAL 18 652 782
3- Fonds personnels : total trésorerie disponible et solde du compte bancaire 695 421,00 DA, dettes personnelles 245 635,00 DA
Solution de l'exemple numéro 7 :
1- calculer le fonds de roulement
Le fonds de roulement est calculé à partir du bilan selon deux méthodes, mais le résultat reste le même
a- première méthode :
Fonds propres permanents (long terme) - immobilisations
actif net passif
Désignation Montant Désignation Montant
immobilisations 9 775 000 fonds propres 6 500 000
fonds de roulement 2 166 670 résultat net 441 670 *
Dettes longues 5 000 000
TOTAL 11 941 670 TOTAL 11 941 670
*1 699 132 – 1 257 462
B-seconde méthode :
Actifs circulants-Passifs courants
ACTIF NET PASSIF
stock 2 928 238 Dettes à court terme 3 000 000
clients 3 164 786 fournisseurs 2 956 471
banque 1 548 795 dettes diverses 754 641
trésorerie 854 875 fonds de roulement 2 166 670
TOTAL 8 496 694 TOTAL 8 496 694
2- Assiette nette soumise à Zakat :
Fonds de roulement + bénéfices + disponibilité personnelle - dette personnelle
2 166 670 + 441 670 + 695 421 – 245 635 = 3 058 126,00 DA
3- Le montant de la Zakat est égal à 2,5% Assiette nette soumise à la Zakat :
76 453,15 DA
(Soixante-seize mille quatre cent cinquante-trois Dinars algériens 15 cents)
Exemple 8 : entreprises commerciales
M. Salim Benzargua détient 1 000 actions sur un total de 2 000 actions du capital de la société en nom collectif « Salim and Co ».
L'entreprise fabrique et commercialise des meubles de maison et de bureau. Elle est soumise au régime réel pour ses déclarations fiscales. Ces tableaux récapitulatifs comptables (bilan et compte de résultat) servent, chaque année, de base d'informations crédibles pour le calcul de la Zakat. Les informations pour l'année 2021 sont les suivantes :
1-Total des disponibilités monétaires et soldes bancaires personnels 1 256 325,32 DA
2- Dettes personnelles 129 354,45 DA
3- Fonds de roulement et bénéfices de la « Salim and Co » 4 984 974,00 DA et
1 879 945,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 8 :
1-Fonds nets soumis à la Zakat égal :
½ fonds de roulement + ½ bénéfices + disponibilité - dette personnelle
2 492 487,00 + 939 972,50 +1 256 325,32 - 129 354,45 = 4 559 430,37 DA
2- Le montant de la Zakat est égal à 2,5 % des fonds nets soumis à la Zakat :
113 985,76 DA
(Cent treize mille neuf cent quatre-vingt-cinq dinars algériens et 76 cents)
Exemple numéro 9 : la pêche en mer
Abderazak Nassim est un pécheur professionnel. Il possède un bateau de pêche de taille moyenne. Au Il possède un bateau de pêche de taille moyenne. Fin 2021, il disposait des informations suivantes :
chiffre d'affaires total annuel 11 987 839,00 DA, salaires et charges sociales (sept marins pêcheurs) 2 600 000,00 DA, charges sociales personnelles 60 000,00 DA, frais divers (fuel et lubrifiants, amortissement du navire, entretien du navire , moteur et matériel de pêche, assurance, frais divers, etc.) 2 967 983,00 DA, total trésorerie et disponibilités bancaires 1 122 579,00 DA, dettes des clients 792 548,00 DA, montant emprunt bancaire, sans intérêts, 2 500 00,00 DA sur 5 ans, remboursables sur 5 ans à partir de 2022
Solution de l'exemple numéro 9 :
1-Calcul du résultat (profit ou perte) :
Vente de fruits de mer - (Salaires et sécurité sociale + assurances personnelles + frais divers)
11 987 839,00 – (2 600 000,00 + 60 000,00 + 2 967 983,00 ) = 6 359 856,00 DA
2-Base nette soumise à la Zakat :
(Disponibilité + créances + profits) - (1/5 de la dette de la banque)
(1 122 579,00 + 792 548,00 + 6 359 856,00 ) - (1/5 x 2 500 000,00 ) =
7 774 983,00 DA
3-Le montant de la Zakat est égal à : 194 374,58 DA
(Cent quatre-vingt quatorze mille trois cent soixante quatorze Dinar algérien 58 cents)
Exemple numéro 10 : services de santé (cliniques)
Mme Fatima Nadia est une gynécologue qui travaille à la clinique Echifa. La clinique Echifa est une société à responsabilité limitée (SARL). Mme Fatima détient 2 000 actions sur les 10 000 actions du capital de la SARL Echifa. A fin 2021, il disposait des données suivantes :
Fonds de roulement et bénéfices de la SARL Echifa 9 257 347,00 DA, et 6 458 789,00 DA, total des disponibilités personnelles en Dinars et en devises 1 857 246,00 DA, dettes échues 149 778,00 DA, créance sur un ami 219 366,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 10 :
DESCRIPTION OPÉRATIONS MONTANT
Fonds de roulement (1) 9 257 347,00 X 20% 1 851 469,40
prestations (2) 6 458 789,00 X 20% 1 291 757,80
disponibilité (3) 1 857 246,00
créances (4) 219 366,00
dettes (5) 149 778,00
Assiette nette soumise à Zakat =
(1)+(2)+(3)+(4)-(5) 5 070 061,20
Montant de la Zakat 2,5 de la base 126 751,53
(Cent vingt six mille sept cent cinquante et un Dinar algérien 53 cents)
Exemple numéro 11 : de nombreux revenus
Adel Karim est fonctionnaire. Il possède avec ses frères et sœurs un terrain agricole de 7 hectares hérité de leur père. Sa part est de 275 sur un total de 1 000 parts de terres agricoles. La famille exploite ce terrain par l'intermédiaire d'Adel Karim, délégué par procuration, en qualité de gérant. Il perçoit, en compensation, 10% des bénéfices nets de l'exploitation familiale. Adel Karim supervise la production agricole, l'aviculture et l'élevage (ovin). D'autre part, Adel Karim a investi une partie de ses fonds personnels dans une SARL industrielle dénommée « Namaa » en tant qu'associé. Il possède 1 500 actions sur un total de 6 000. Il paie la Zakat le 31 mars de l'année suivante (après l'approbation de tous les comptes par les assemblées générales de la société "Namaa" et de sa famille).
1- Le total de son solde de disponibilités personnelles (espèces plus solde bancaire)
650 000,00 DA, il n'est redevable à aucune personne physique ou morale, le fonds de roulement et le bénéfice net de la société "Namaa" est de 3 600 000,00 DA, et 1 975 000,00 DA
2-Données annuelles de la ferme (du 1er janvier au 31 décembre 2021) :
Descriptif Montant
ventes de fruits et légumes 1 697 500,00
ventes de volailles 1 915 000,00
coût d'achat des volailles vendues 350 000,00
vente de bétail 1 756 300,00
coût d'achat du bétail vendu 925 000,00
valeur des bovins en stock au 31-12-2020 551 000,00
valeur des volailles en stock au 31-12-2021 973 000,00
mortalité des poussins et volailles au cours de l'année 45 000,00
solde de trésorerie 652 300,00
créances clients 421 000,00
dettes diverses 396 250,00
Charges diverses (semences, engrais, salaires et sécurité, électricité, fioul, etc.) 1 127 000,00
Solution de l'exemple numéro 11 :
Pour calculer la valeur totale de la Zakat due à M. Adel Karim, il faut calculer les éléments suivants :
1- La proportion du fonds de roulement de la société « Namaa » :
3 600 000,00 X (1 500/6 000) = 900 000,00 DA
2-la part des Bénéfices de la société « Namaa » :
1 950 000,00 X (1500/6000) = 487 500,00 DA
3- le résultat (profit ou perte) de l'exploitation agricole :
du 1-1 au 31-12-2021 Montant
vente de fruits et légumes (1) 1 697 500,00
ventes de volailles (2) 1 915 000,00
vente de bétail (3) 1 756 300,00
coût d'achat des volailles vendues (4) 350 000,00
coût d'achat du bétail vendu (5) 925 000,00
Frais divers (6) 1 127 000,00
mortalités (7) 45 000,00
résultat (bénéfice) (1)+(2)+(3)-(4)-(5)-(6)-(7) 2 921 800,00
4- La part des Bénéfices (propriétaire et gérant) : (175/1000) + 10%
2 921 800,00 X (17,5% + 10%) = 803 495,00
5- La quotité des disponibilités et des stocks (volailles et bétail) de l'exploitation :
(652 300,00 + 515 000,00 + 973 000,00 ) X 17,5% = 363 851,00 DA
6- La proportion des dettes et créances de l'exploitation agricole :
421 000,00 -396 250,00 X )17,5%)= 4 331,25 DA
NB : Le calcul du Nissab diffère du calcul des résultats. Dans cet exemple, les ovins sont considérés parmi les stocks (expression comptable), c'est-à-dire parmi les offres commerciales (expression jurisprudentielle), dont le coût comptable moyen (selon les prix du marché) est évalué à la fin de chaque année afin de les inclure dans les éléments de déterminer la valeur du Nissab. Mais si le bétail est un capital (terme comptable), c'est-à-dire la production, le labour ou la production laitière, dans ce cas il n'est pas considéré comme une base de calcul de la Zakat.
7- Calcul de la valeur de la Zakat due à M. Adel Karim :
Descriptif Montant
(1) Fonds personnels 650 000,00
Quota de FR "Namaa" (2) 900 000,00
quote-part de résultat "Namaa" (3) 487 500,00
participation aux bénéfices de l'exploitation (4) 803 495,00
disponibilité et stocks de l'exploitation agricole (5) 374 552,50
quote-part des créances et dettes de l'exploitation agricole (6) 4 331,25
Assiette nette soumise à la Zakat (1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6) 3 219 878,75
Montant de la Zakat 2,5% 80 496,97
(Quatre-vingt mille quatre cent quatre-vingt-seize Dinar algérien et 97 cents)
Exemple numéro 12 : restaurant
Ahmed Benali tient un restaurant où il sert des repas complets. Au début de l'année 2022, il a décidé de payer la Zakat pour l'année 2021. Il s'est donc tourné vers un comptable agréé ayant des connaissances scientifiques pour déterminer le montant, le Nissab et le calcul de la Zakat. A cet effet, il lui a fourni des informations financières documentées et confirmées pour l'année 2021, qui sont les suivantes : Le contrat de location annuel des locaux 360 000,00 DA, les factures de consommation d'électricité, de gaz et d'eau 17 500,00 DA, les salaires des les 3 adjoints
720 000,00 DA, sécurité sociale des assistants 187 200,00 DA, sécurité sociale personnelle 40 000,00 DA, impôts 37 000,00 DA, assurance du magasin 9 000,00 DA, dettes fournisseurs 196 000,00 DA, créances clients 35 000,00 DA, le coût moyen des légumes, fruits et marchandises diverses en stock au 31-12-2021 est égal à 20 000,00 DA, la trésorerie totale (magasin, domicile et banque au 31-12- 2021
850 000,00 DA. Mais, pour ses achats annuels de légumes, fruits et denrées alimentaires diverses, ainsi que pour certaines dépenses diverses (entretien divers, matériels d'hygiène...), et ses revenus annuels, il n'a enregistré aucune donnée. Ils ont donc été estimés (avec l'aide du comptable) comme suit : achats journaliers moyens 6 500,00 DA, revenus journaliers moyens 15 000,00 DA, dépenses diverses moyennes chaque mois 3 500,00 DA, et tout cela, pour un nombre de 310 jours ouvrables en 2021.
Solution de l'exemple numéro 12 :
1- Le montant des achats est estimé à :
6 500,00 X 310 = 2 015 000,00 DA
2- Le montant des frais divers est estimé à :
3 500,00 X 10 = 35 000,00 DA
3- Le montant des revenus est estimé à :
15 000,00 X 310 = 4 650 000,00 DA
4- Total général des dépenses annuelles :
Descriptif Montant
bail 360 000,00
Électricité… 17 500,00
salaires 720 000,00
sécurité des employés 187 200,00
sécurité employeur 40 000,00
taxes 37 000,00
assurance 9 000,00
Achats 2 015 000,00
charges diverses 35 000,00
TOTAL 3 420 700,00
5- Le résultat annuel est égal à : revenu annuel – total des dépenses annuelles
2 650 000,00 - 3 420 700,00 = 1 229 300,00 DA
6- Calculer le fonds de roulement :
Désignation Montant Désignation Montant
stock 20 000,00 fournisseur 176 000,00
client 35 000,00 fonds de roulement 729 000,00
disponibilité 850 000,00
TOTAL 905 000,00 TOTAL 905 000,00
7- Le montant de la Zakat :
Descriptif Montant
fonds de roulement 729 000,00
bénéfice net 1 229 300,00
Assiette nette soumise à Zakat 1 958 300,00
Montant de la Zakat 2,5% 48 957,50
(Quarante huit mille neuf cent cinquante-sept Dinar algérien 50 cents) ...more
Foreword: In the name of Allah, the Gracious, the Merciful, and prayer and peace be upon the ...
Foreword:
In the name of Allah, the Gracious, the Merciful, and prayer and peace be upon the most honorable of messengers, our master Mohammed.
Certainly Islam is a religion of all humanity and of all times. Also, it pays particular attention to a class of society (whatever their obedience) affected by financial weakness so that it is reassured, and that its means of subsistence and its rights to a dignified life are guaranteed.
However, the financial resource to achieve this noble objective is the responsibility of all; individual and society. This funding is the Zakat that God, all powerful, has imposed on Muslims and has made it one of the five pillars of Islam as well as the daily prayer, the fasting of the month of Ramadan, and the pilgrimage to the Sacred House (Mecca)
The Zakat is an individual act of worship with financial and social purposes. But Zakat, as some believe, is not the whole of the Islamic economic system, but certainly an integral part of it.
On the other hand, Zakat is not a tax. It is a personal and religious obligation of a financial nature. It is collected and then distributed specifically for the benefit of a group defined in the Holy Quran in verse 60- Surat al-tawba:
“Charities (Zakat) are for the poor, and the destitute, and those who administer them, and for reconciling hearts, and for freeing slaves, and for those in debt, and in the path of Allah, and for the traveler in need-an obligation from Allah. Allah is All-Knowing, Most Wise”
The tax is a compulsory (pecuniary) levy on the financials resources of the resident natural or legal persons, Muslim or other, serving to cover the expenses of the State: the army, the police, education, health, dams, public services and others. So, taxes cannot replace Zakat.
Without a doubt, the majority of Muslims are keen to submit to religious obligations and to perform them. So, the five daily prayers, fasting and Hajj are all known to everyone; and the obligatory or optional duties recommended are by no means disregarded. But, when a Muslim decides to pay the Zakat, he is lost knowing, in a clear and easy way, these elementary rules, namely: the base, the obligatory minimum (Nissab), and the percentages; for many reasons, including:
- The ignorance of old and repetitive jurisprudential terminologies, which describe, for the most part, a different environment, by its structure, its calculation and measurement elements and its economic scales, from the contemporary societal, environmental and economic structure.
- The literary style of the subjects of Zakat, although most of the Zakat is a financial and accounting matter
- Emphasis on the devotional aspect; encouraging those who pay Zakat and admonishing those who abstain from submitting Zakat
- Emphasis on those who are eligible for Zakat
- Most recent research focuses on the social, financial and economic purposes of Zakat
- Multiple of Fatwas, and in some cases even among those of the same School (Madhab) or among the citizens of the same country
- Difficulty in obtaining books, articles and research that directly and clearly illuminate, and consolidated by applied examples; the calculation of funds subject to Zakat, the minimum of Nissab and the rates for calculating the due to pay.
Also, and with time and modern technological transformation, forms, economic and trade relations, the structure of societies and their multidimensional relations, change continuously. Fortunately, the precepts of Islam are not rigid. Consequently, it is necessary to review the old Jurisprudences (which adapted with an environment different from ours) namely: the determination and the calculation of the funds subjected to the Zakat, the minimum of the Nissab and the rates to be paid. And all this, in a direct, simplified, clear and applicable way (without going into complicated jurisprudential narratives), for what is, in the end, a practical guide for all.
Finally, I mention in this respect that this effort is the result and conclusion inspired by the Jurisprudences of scholars and accounting experts, ancient and contemporary, which are, in my humble opinion, compatible with the law and the spirit of our indulgent religion. It is also, the inspired result and conclusion due to my diligence is the experience of more than three decades in the field of accounting, economics and business management.
Mascara (Algeria) on December 31, 2022
Dr. Abdelkrim MANSOUR BENAOUF
Statutory Auditor and expert in
business financial management
[email protected]
I- Elements and principles of Zakat:
The Zakat is calculated after determining, with precision, the following elements:
1- the base:
The base is the type of net equity that serves as the basis for calculating the value of the Nissab (minimum). It is determined by value, weight and number. It is made up of monetary resources, jewellery, industrial, agricultural, fishing and commercial wealth, income from sports professionals and various articles of art and antiquity... On the other hand, everything that Muslim owns does not subject to Zakat. Thus, the basic and necessary needs for life in general and work, such as housing, cars, buildings, equipment, work tools and investments of all kinds, are excluded from the field of Zakat.
In another hand, it should be mentioned that, now days, agricultural and animal production is subject to, the same principles as the productive manufacturing and industrial sectors. Thus, the agricultural wealth is not only, as mentioned in the old case law as external and internal, dates, raisins and grains, irrigated not, consumable or non-consumable, cows, sheep, goats and camels.
Thus, with change and agricultural development in general, new types are specifically geared towards the food industry. On the other hand, innovative techniques have emerged such as automatic watering or rotating spraying, irrigation with very deep boreholes, greenhouses, gigantic plantations... As for animal production, it has also developed for the same reasons: multiplicity of productions and crossings and most domestic and non-domesticated animals have become merchants
And sometimes a person is subject to Zakat only for one type of income which may or may not reach the minimum of Nissab, so that is not the problem, except another person may have several types of income which may not, separately, reach the Nissab, so he does not pay Zakat. In the latter case, we suggest that it’s fair to determine the value of the Nissab from all incomes combined.
2- The Nissab:
The Nissab is the minimum amount of net property (base) that serves as the basis for calculating Zakat. Conventional case law calculates this limit by the weight, the number or the net value of the funds held, depending on the type of base.
Thus, for monetary and gold, industrial and commercial wealth, they determine the Nissab is at an average value equivalent to 85 grams of 24-carat gold. As for the Nissab of cattle, it is determined by number; for sheep, for example, the Zakat of one sheep is imposed if the Nissab is between 40 and 120 sheep. As for agricultural production, it is not undefined by a group of classical jurists and determined by others and this for a weight of 653 kg or 948 kg. The value of Zakat to be paid is determined by weight; 10% or 5% of the Nissab, depending on the type of agricultural land, watered by rain and the rivers, or irrigated by using camels.
But, Now days, if we calculate the agricultural and animal Nissab with these same proportions and without examination or analysis, and without taking into account the effort and the expenses which are devoted to it, we can, certainly, fall into the risk of injustice towards the poor farmer; whose food produced is not enough, sometimes not even for self-consumption or to meet the basic needs of his family. Also, and with these same proportions of the Nissab, individuals, investors, and even large companies that operate in the agricultural field, sometimes realize losses after calculating their annual income, all risk being harmed.
Besides, the world has many species agricultural crops and animal breeds, and their production costs, as well as sales prices, vary from one region to another. Thus, now days, agricultural and animal production is subject to the same industrial and commercial production and management methods.
However, for all these reasons, and to avoid all inequalities, I suggest that it is fair to evaluate animal and agricultural wealth, of all kinds, financially and to determine a fixed reference for its Nissab which does not differ from the Nissab of the commercial and industrial heritage. This Nissab must be determined by the official authorities of each country. For example in Algeria, the value of the Nissab is 85 grams of 18 karat gold or the equivalent of the value of the Algerian Dinar.
3- The year (annuality):
We can define annuality as the cycle of passage of a full year from the date on which the Muslim decided to pay his Zakat, after his financial wealth has reached the Nissab. The year is determined according to the Hijri (Muslim) or Gregorian calendar. According to classical jurisprudence, the principle of annuality does not apply for the agricultural production. But, in today's real world, it is unfair to determine the aforementioned Nissab of agricultural products, as such, for many reasons such as the annual expenses, sometimes the charges even cover several years, it can be specific to one product (direct charges) or for the whole production (indirect charges), farmers' wages and their social security, owner's social security, rental of land and equipment, expenses for irrigation, fertilizers, electricity, fuels… are not spent only for one type of production, but rather on the whole production. In addition, certain charges, such as taxes, provisions, depreciation of machinery and equipment are calculated at the end of the year.
On the other hand, in the other sectors, we can find cases like a merchant who sells all his stocks of goods before the advent of the year, and in that same year he will have spent all his income in various ways, consumption and investment, so at the end of the annual cycle there will be no base for Zakat. Or also a doctor, an accountant or a lawyer and their ilk, can spend all their annual income and at the end of the annual cycle their financial balance is null.
It is for all these reasons that it is right that the annual results of their work, profits or losses, be one of the fundamental elements when determining the base of Zakat. Therefore, we suggest that it is more appropriate, correct and practical for the year (the annuality of Zakat) to be the date of the new year, Hijri or Gregorian, for everyone and all areas: employees or non-salaried, industrial, agricultural and various services.
4- The value of Zakat:
The value of Zakat is determined and calculated from the Nissab. It pays pecuniary, in weight or in number. However, and seen all the reasons mentioned above, and seen different contemporary modes of production and funding of all economic activities, we suggest that the calculation of the value of Zakat on agricultural and animal wealth aligns with Zakat on industrial and commercial wealth. That is to say a unified average 2.5% of the Nissab each end of the year.
III- the amount of the base, the Nissab, and the value of the Zakat:
The Zakat is a personal obligation and not collective, because it is an individual act of worship. It does not concern the legal persons such as companies or same the State. So the person himself, or with the help of a qualified Muslim accountant, determines the base, the Nissab and the value of Zakat. Then, he pays directly, himself, the amount of Zakat to those who are legally eligible (according to the precepts of the Holly Quran), or by delegating an official government fund for Zakat or a non-profit organization approved by the State.
And before giving arithmetic practices examples, it is important take a brief look of the field of economic activity, source of considerable wealth for a large category subject to Zakat.
As it was mentioned above, a person can collect income from a single source or through multiple sources; such as employment, inheritance, or the profits of his investments in economic activity or otherwise. Contemporary economic activities are those activities witch providing, making, buying, or selling of commodities or services by people to satisfy their day-to-day needs of life. Economic activities include any activity that deals with the manufacturing, distributing, or utilizing of products or services. In general, they are classified into three sectors: the primary (exploitation of natural resources), secondary (industrial activities), and tertiary (the rest, notably services). The primary sector includes agriculture, fishing and the extraction of raw materials such as coal, oil, iron and various minerals... The secondary sector is a manufacturing sector that includes the processing of products agricultural and fishing (agri-food), the transformation of raw materials into finished products. The tertiary sector includes all kinds of services, such as health, education (private), bold, insurance, transport, scientific professions (liberal) such as medicine, defense lawyer, accounting, computer science, architecture…, artistic activities …
Any economic operator, in any sector, constitutes an economic enterprise; a cell in economic activity. This entity can be owned by a natural person or owned by several people such as a limited liability company (LLC) or stock company (SPA). All these companies, in principle, must, compulsory or optional, throughout the year, register all accounts and record all their financial activity. At the end of the year, the company prepares a summary of its activity, namely the financial statements; the balance sheet where include all the elements of its assets and its financial obligations (assets and liabilities), and the income statement where the difference between all his incomes and all his expenses is calculated.
If these financial statements provide a true and faithful, as objective as possible, the reality of the entity’s economic and financial situation, the amount of working capital, to which the profit is added or the loss which is deducted, is considered as the basic base of Zakat.
Net base of Zakat funds = working capital ± Result
On the other hand, in the event that it is not possible to keep accounting books and record all operations in detail, the assets and the result will be calculated on a flat-rate basis, except that the amount of the expenses deducted does not exceed one-third of estimated income (jurisprudence).
Generally, working capital is determined by the difference between the sum of short-term assets (cash and bank account, net stocks of goods and raw materials, guaranteed and non-doubtful debts that will be paid by customers...) and the sum of short-term liabilities (confirmed debts of suppliers of goods and services, bank debts due, various debts: taxes and different debts...)
However, I remind that the working capital or profit is not fresh cash money, but rather the funds contained in company assets; who are either available, or that can be liquidated in short term, i.e. during the next year next. We also point out, that some companies, especially in the service and industrial sectors, can have very limited working capital while making significant profits. While for some, especially in the merchandise trade (supermarkets selling food and clothing and others), the working capital can be very important, and, despite this, they make a paltry profit or even, sometimes, losses.
Therefore, we believe it is fair to determine the company's Zakat base, across all sectors, by adding annual net income to working capital.
At last, two points should be noted:
- whatever our scientific and arithmetic knowledge, we emphasize that reading and analyzing financial statements and accountants is not a general culture, but rather, it’s a field of science and technical reserved for recognized professionals.
- The Zakat cannot be counted in companies, because, as we mentioned before, it’s a personal and individual act that the Muslim pays for his own finances. So, Zakat is not a debt or an expense borne by the economic enterprise.
III-Application examples:
All the examples below will have the same elements, namely:
-All persons are Muslim adults and meet all requirements to pay Zakat.
-Year: from January 2021 to December 31, 2021
- For economic operators: their personal and family expenses (equipment or expenses), as well as the purchase of means of production (investment) for their different types of economic establishments, are all excluded (mathematically) from the base subject to the Zakat.
- The people's residence is the Algeria. The amount of the Nissab, for the year 2021, is 731 000,00 DA (seven hundred and thirty-one thousand Algerian Dinars)
- Receivables and debts are net worth and confirmed
- Cash or bank balances as of 31-12-2021
- Zakat calculation date is December 31, 2021
- The Zakat value, if it reaches the Nissab, is calculated with a unified average rate of 2,5%.
Example number 1: treatment and Wages
Mohammed ALI is an engineer. He works in a company in the south of the country. The sum of his bank account balance and personal cash 897 000,00 DA. The total debts, expired and unpaid (December home loan due date, electricity, gas and water bill …) 58 200,00 DA. One of his relatives owes him a sum 35 000,00 DA which will be paid in January 2022
Solution of the example number 1:
1-Net base of equity subject to Zakat:
897 000,00 + 35 000,00 - 58 200,00 = 873 800,00 DA
2-The value of Zakat
Net base subject to Zakat X 2.5% = 21 845,00 DA
(Twenty-one thousand eight hundred and forty-five Algerian Dinars)
Example number 2: jewelry (thrift and adornment)
Mrs. ZENAB is a housewife. The bank and personal balance 8 754,00 DA, the sum of the average value of her gold and silver jewelry 800 000,00 DA, and she owes a relative 45 000,00 DA.
Solution of example number 2:
1-Net base subject to Zakat:
800 000,00 + 8 754,00 - 45 000,00 = 763 754,00 DA
2- The value of Zakat:
Net base subject to Zakat X 2.5% = 19 093,85 DA
(Nineteen thousand ninety-three Algerian Dinar and eighty-five cents)
Example number 3: agricultural production
Mr. Abdelkader AMIRI owns agricultural land. He produces cereals, vegetables and of fruits. The total annual sales of its production is 895 873,00 DA. A stock of product will be sold in the month of February 2022, his value (average cost) 750 000,00 DA. The total of the various annual expenses (salaries of farmers and their social security, his social security, seeds, irrigation, electricity, equipment rental, etc.) 912 541,00 DA. He owes a sum to various suppliers 451 254,00 DA. His clients owe him 547 890,00 DA. The sum of the balance of his availability banking and cash 898 745,00 DA.
Solution of the example number 3:
The value of Zakat is:
Amounts Description
898 745,00 Availability (1)
750 000,00 Inventory (2)
895 873,00 Sales (3)
547 890,00 clients (4)
912 541,00 expenses (5)
451 254,00 suppliers (6)
1 728 713,00 Net base subject to Zakat (7) = (1)+(2)+(3)+(4)-(5)-(6)
43 217.83 Net Base Zakat amount subject to Zakat X 2.5%
(Forty-three thousand two hundred seventeen Algerian Dinar and 83 cents)
Example number 4: Breeding of animals: use and sale
Achraf Emad is a Fellah. He rents three warehouses; two for breeding cows for the production of milk and the third warehouse for breeding sheep in order to market them. It had the following accounting and financial information: availability
989 054,00 DA, annual milk sales 5 489 782,00 DA, annual sheep sales
3 568 741,00 DA, the average cost of the remaining sheep 2,925,484,00 DA, three (3) cows sold for sum 550 000,00 DA, the cost of buying cows sold 850 000,00 DA, claims on clients 589 745,00 DA, debts of the suppliers, debts taxes and social security 458 792,00 DA, Other operating expenses (Cost purchase of sheep sold, transport , fodder, wages, social security, rent, electricity...) 6 113 836.65 DA
Solution of the example number 4:
Amounts Description
989 054,00 availability(1)
5 489 782,00 sale of milk (2)
3 568 741,00 sale of sheep (3)
2 925 484,00 remaining sheep (stocks) (4)
550 000,00 sale of cows (5)
589 745,00 clients (6)
850 000,00 purchase cost of cows sold (7)
6 113 836.65 expenses(8)
458 792,00 liabilities(9)
6 690 177,35 Net base subject to Zakat (10)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)-(7)-(8)-(9)-
167 254,43 Value of Zakat: Net base subject to Zakat X 2.5%
(One hundred and sixty-seven thousand one hundred and fifty-four Algerian Dinars and 43 cents)
Observation not: The dairy cows, in this example, are considered as fixed assets (investment), so, they are not part of the funds submitted to the Zakat.
Example number 5: retail sales
Mrs. Amina Mhamdi rents a shop in which she sells various general foodstuffs (mini-supermarket). At the end of the year, it had the following information: availability monetary 548 974,00 DA, total annual sales 1 954 870,00 DA, the value of the remaining stocks (average cost price) 1 732 547,00 DA, debts to customers 236 548,00 DA, cost of goods sold* 1 258,723,00 DA, Miscellaneous expenses (salaries and social security of employees, social security of employers, annual rent, electricity and gas, etc.) 451 283,00 DA, debt of suppliers (goods and services) 954 214,00 DA, other debts 49 769,00 DA.
* The cost of goods sold is calculated as follows:
Value of stocks at the start of the period (1-1-2021) + amounts of annual purchases – value of stocks at the end of the period (31-12-2021)
Solution of the example number 5:
Amounts Description
548 974,00 availability (1)
1 954,870,00 total sales (2)
1 732,547,00 stocks (3)
236 548,00 clients (4)
1 258,723,00 Cost of goods sold (5)
451 283,00 miscellaneous costs (6)
954 214,00 suppliers (7)
49 769,00 debts (8)
1 758 950,00 Net base subject to Zakat (9) =(1)+(2)+(3)+(4)- (5)-(6)-(7)-(8)
43 973,75 Zakat value: Net base subject to Zakat X 2.5%
(Forty-three thousand nine hundred and seventy-three Algerian Dinar and 75 cents)
Example number 6: liberal professions
Mr. Mahfoud Brahim is a physician specializing in pediatrics. He rent a local (apartment) where he opens his medical office. At the end of the year, its financial situation is presented as follows: bank balance in national currency 958 741,00 DA, bank balance in foreign currency equivalent to 325 487,00 DA, annual revenue 2 998 468,00 DA, annual miscellaneous expenses (salaries and social security, its own social security, rental, electricity and gas, medical equipment depreciation, various expenses..) 968 541,00 DA, and no claim or debt.
Solution of the example number 6:
Calculation of Zakat:
Amounts Description
958 741,00 national currency (1)
325 487,00 foreign currency (2)
2 998 468,00 income (3)
968 541,00 expenses (4)
3 314 155,00 Net base subject to Zakat = (5) = (1) + (2) + (3) - (4)
82 853,88 Value of: Net base subject to Zakat X 2.5%
(Eighty-two thousand eight hundred fifty-three Algerian Dinar, and 88 cents)
Example 7: construction and public works Company (natural person)
Mr. Abdenour Houari is a contractor. He exercises in the field of construction, public works and hydraulics.
He keeps, with the help of a chartered accountant, a real accounting. He insists on recording in his accounting books all the financial operations provided for by the legislation. And this, not only for the establishment of the financial statements at the end of the year, but, especially to have, at the end of the year, a faithful and real situation of its patrimony and its net result which is used as important information for the calculation of the Zakat.
The accounts information’s of the year 2021 are the following:
1- The company balance sheet:
ASSETS LIABILITIES
Description Gross mounts amortization and provision net
mounts Description Amount
fixed assets 11 500 000 1 725 000 9 775 000 equity 6 500 000
inventory (raw material) 3 545 874 3 545 874 New report (losses) - 1 257 462
clients 3 164 786 236 548 2 928 238 result 1 699 132
bank 1 548 795 1 548 795 Long- debts (LTD) 5 000 000
cash 854 875 854 875 Short-debts (STD) 3 000 000
suppliers 2 956 471
miscellaneous debts 754 641
TOTAL 20 614 330 1 961 548 18 652 782 TOTAL 18 652 782
3- Personal funds: total cash available and bank account balance 695 421,00 DA, personal debts 245 635,00 DA
Solution of example number 7:
1- calculate the working capital
The working capital is calculated from the balance sheet by two methods, but the result remains the same
a- first method:
Permanent equity (long terms) - fixed assets
net assets liabilities
Description Amount Description Amount
fixed assets 9 775 000 equity 6 500 000
working capital 2 166 670 net results 441 670 *
Long-debts 5 000 000
TOTAL 11 941 670 TOTAL 11 941 670
*1 699,132 – 1 257,462
B-second method:
Circulating asset-Current liabilities
NET ASSETS LIABILITIES
stock 2 928 238 Short-debts 3 000 000
clients 3 164 786 suppliers 2 956 471
bank 1 548 795 miscellaneous debts 754 641
cash 854 875 working capital 2 166 670
TOTAL 8 496 694 TOTAL 8 496 694
2- Net base subject to Zakat:
Working capital + profits +personal availability - personal debt
2 166 670 + 441 670 + 695 421 – 245 635 = 3 058 126,00 DA
3- The amount of Zakat is equal 2.5% Net base subject to Zakat:
76 453,15 DA
(Seventy six thousand four hundred fifty three Algerian Dinars 15 cents)
Example 8: commercial enterprises
Mr. Salim Benzargua holds 1 000 shares out of a total of 2 000 shares in the capital of the general partnership company "Salim and Co".
The company manufactures and trades in home and office furniture. It is subjected to the real regime for its tax declarations. These accounting summary tables (balance sheet and income statement) serve, each year, as a basis of credible information for the calculation of Zakat. The information for the year 2021 is as follows:
1-Total monetary availability and bank balances personal 1 256 325.32 DA
2- Personal debts 129 354,45 DA
3- Working capital and profits of the “Salim and Co” 4 984 974,00 DA and
1 879 945,00 DA.
Solution of the example number 8:
1-Net funds subject to Zakat equal:
½ Working capital + ½ profits +availability - personal debt
2 492 487,00 + 939 972.50 +1 256 325.32 - 129 354.45 = 4 559 430,37 DA
2- The amount of Zakat equal 2.5% of net funds subject to Zakat:
113 985,76 DA
(One hundred thirteen thousand nine hundred and eighty-five Algerian Dinars and 76 cents)
Example number 9: sea fishing
Abderazak Nassim is a professional sinner. He owns a medium sized fishing boat. To the He owns a medium-sized fishing vessel. At the end of 2021, he had the following information:
total annual sales 11 987 839,00 DA, salaries and social security ( seven fishing sailors) 2,600,000,00 DA, personal social security 60 000,00 DA, miscellaneous costs (fuel oil and lubricants, depreciation of the vessel, maintenance of the vessel, engine and fishing equipment, insurance, different costs, etc.) 2 967 983,00 DA, total cash and bank availability 1 122,579,00 DA, debts of clients 792 548,00 DA, amount bank loan, without interest, 2 500 00,00 DA over 5 years, repayable over 5 years from 2022
Solution of example number 9:
1-Result calculation (profit or loss):
Seafood sales - (Salaries and social security + personal insurance + miscellaneous expenses)
11 987,839,00 – (2 600,000,00 + 60 000,00 + 2 967,983,00 ) = 6 359 856,00 DA
2-Net base subject to Zakat:
(Availability +receivables + profits) - (1/5 of the bank's debt)
(1 122 579,00 + 792 548,00 + 6 359 856,00 ) - (1/5 x 2 500 000,00 ) =
7 774 983,00 DA
3-The amount of Zakat is equal to: 194 374,58 DA
(One hundred ninety four thousand three hundred seventy four Algerian Dinar 58 cents)
Example number 10: health services (clinical)
Ms Fatima Nadia is a gynecologist who works at the clinic Echifa. The clinic Echifa is a limited liability company (LLC). Ms Fatima holds 2 000 shares of the 10 000 shares of capital of the LLC Echifa. At the end of 2021, it had the following data:
Working capital and profits of the LLC Echifa 9 257 347,00 DA, and 6 458 789,00 DA, total of personal availability in Dinars and in foreign currency 1 857 246,00 DA, debts due 149 778,00 DA, claim against a friend 219 366,00 DA.
Solution of example number 10:
DESCRIPTION OPERATIONS AMOUNT
Working capital (1) 9 257 347,00 X 20% 1 851 469,40
benefits (2) 6 458 789,00 X 20% 1 291 757,80
availability (3) 1 857 246,00
receivables (4) 219 366,00
debts (5) 149 778,00
Net base subject to Zakat =
(1)+(2)+(3)+(4)-(5) 5 070 061,20
Amount of Zakat 2.5 of the base 126 751,53
(One hundred twenty six thousand seven hundred and fifty one Algerian Dinar 53 cents)
Example number 11: many incomes
Adel Karim is a public employee. He owns with his brothers and sisters a plot of agricultural land of 7 hectares inherited from their father. His share is 275 out of a total of 1 000 shares of agricultural land. The family exploits this land through Adel Karim, delegate by proxy, as manager. He receives, in compensation, 10% of net profits of the family farm. Adel Karim oversees agricultural production, poultry farming and livestock (sheep).On the other hand, Adel Karim invested part of his personal funds in an industrial limited liability company (LLC) called “Namaa” as a partner. He possesses 1 500 shares out of a total of 6,000. He pays Zakat on March 31 of the following year (after the approval of all accounts by the general assemblies of the company "Namaa" and its family). The accounting data and financial information as of December 31 were as follows:
1- The total of his personal availability balance (cash plus bank balance)
650 000,00 DA, he is not liable to any person or entity, working capital and net profit of the company "Namaa" is 3,600,000,00 DA, and 1,975,000,00 DA
2-Annual data of the farm (from January 1 to December 31, 2021):
Description Amount
fruit and vegetable sales 1 697 500,00
poultry sales 1 915 000,00
purchase cost of poultry sold 350 000,00
sale of cattle 1 756 300,00
purchase cost of cattle sold 925 000,00
value of cattle in stock on 31-12-2020 551 000,00
value of poultry in stock on 31-12-2021 973 000,00
mortality of chicks and poultry during the year 45 000,00
cash balance 652 300,00
receivables from customers 421 000,00
miscellaneous debts 396 250,00
Miscellaneous charges (seeds, fertilizers, salaries and security, electricity, fuel oil, etc.) 1 127 000,00
Solution of the example number 11:
To calculate the total value of Zakat due to Mr. Adel Karim, the following elements must be calculated:
1- The proportion of the working capital of “Namaa” company:
3 600 000,00 X (1 500/6 000) = 900 000,00 DA
2-the share of Benefits of the "Namaa" company:
1 950 000,00 X (1500/6000) = 487 500,00 DA
3- the result (profit or loss) of the agricultural operation:
from 1-1 to 31-12-2021 Amount
fruit and vegetable sales (1) 1 697 500,00
poultry sales (2) 1 915 000,00
sale of cattle (3) 1 756 300,00
purchase cost of poultry sold (4) 350 000,00
purchase cost of cattle sold (5) 925 000,00
Miscellaneous expenses (6) 1 127 000,00
mortalities (7) 45 000,00
result (profit) (1)+(2)+(3)-(4)-(5)-(6)-(7) 2 921 800,00
4- The share of Benefits (owner and manager): (175/1000) + 10%
2 921 800,00 X (17.5% + 10%) = 803 495,00
5- The quota of availabilities and stocks (poultry and livestock) of the farm:
(652 300,00 + 515 000,00 + 973 000,00 ) X 17.5% = 363 851,00 DA
6- The proportion of debts and receivables of the agricultural operation:
421 000,00 -396 250,00 X )17.5%)= 4 331,25 DA
NB: The calculation of the Nissab differs from the calculation of the results. In this example, sheep are considered among stocks (accounting expression), i.e. from commercial offers (jurisprudential expression), whose average accounting cost (according to market prices) is evaluated at the end of each year in order to include them in the elements of determining the value of the Nissab. But if the livestock is a capital asset (accounting term), i.e. generation, plowing or milk production, in this case it is not considered as a basis for calculating the Zakat.
7- Calculation of the value of Zakat due to Mr. Adel Karim:
Description Amount
(1) Personalfunds 650 000,00
Quota of FR "Namaa" (2) 900 000,00
share of "Namaa" profit (3) 487 500,00
share of profits from the farm (4) 803 495,00
availability and stocks of the agricultural holding (5) 374 552,50
share of receivables and debts of the agricultural holding (6) 4 331,25
Net base subject to Zakat (1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6) 3 219 878,75
Amount of Zakat 2,5% 80 496,97
(Eighty thousand four hundred ninety six Algerian Dinar and 97 cents)
Example number 12: restaurant
Ahmed Benali runs a restaurant where he serves full meals. At the beginning of the year 2022, he decided to pay Zakat for the year 2021. So he turned to a certified accountant with scientific knowledge to determine the amount, the Nissab and the calculation of Zakat. For this purpose, he provided him with documented and confirmed financial information for the year 2021, which are as follows: The annual rental agreement for the premises 360 000,00 DA, electricity, gas and water consumption bills 17,500,00 DA, salaries of the 3 assistants
720 000,00 DA, social security of the assistants 187 200,00 DA, personal social security 40 000,00 DA, taxes 37 000,00 DA, insurance of the store 9,000,00 DA, supplier debts 196 000,00 DA, customer receivables 35 000,00 DA, the average cost of vegetables, fruits and miscellaneous goods in stock as of 31-12-2021 is equal to 20,000,00 DA, the total cash (store, home and bank as of 31-12-2021
850 000,00 DA. But, for its annual purchases of vegetables, fruits and various foodstuffs, as well as for some miscellaneous expenses (miscellaneous maintenance, hygiene materials ...), and its annual income, it has not recorded any data. They were therefore estimated (with the help of the accountant) as follows: average daily purchases 6 500,00 DA, average daily income 15 000,00 DA, average miscellaneous expenses each month 3 500,00 DA, and all this, for a number of 310 working days in 2021.
Solution of example number 12:
1- The amount of the purchases is estimated at:
6 500,00 X 310 = 2 015 000,00 DA
2- The amount of miscellaneous costs is estimated at:
3 500,00 X 10 = 35 000,00 DA
3- The amount of income is estimated at:
15 000,00 X 310 = 4 650 000,00 DA
4- General total of annual expenses:
Description Amount
lease 360 000,00
Electricity… 17 500,00
wages 720 000,00
employee safety 187 200,00
employer security 40 000,00
taxes 37 000,00
insurance 9 000,00
Purchases 2 015 000,00
various charges 35 000,00
TOTAL 3 420 700,00
5- Annual result is equal to: annual income – total annual expenses
2 650 000,00 - 3 420,700,00 = 1 229 300,00 DA
6- Calculate working capital:
Description Amount Description Amount
stock 20 000,00 supplier 176 000,00
customer 35 000,00 working capital 729 000,00
availability 850 000,00
TOTAL 905 000,00 TOTAL 905 000,00
7- The amount of Zakat:
Description Amount
working capital 729 000,00
net profit 1 229 300,00
Net base subject to Zakat 1 958 300,00
Amount of Zakat 2.5% 48 957,50
(Forty eight thousand nine hundred fifty seven Algerian Dinar 50 cents) ...more
In the name of Allah, the Gracious, the Merciful, and prayer and peace be upon the most honorable of messengers, our master Mohammed.
Certainly Islam is a religion of all humanity and of all times. Also, it pays particular attention to a class of society (whatever their obedience) affected by financial weakness so that it is reassured, and that its means of subsistence and its rights to a dignified life are guaranteed.
However, the financial resource to achieve this noble objective is the responsibility of all; individual and society. This funding is the Zakat that God, all powerful, has imposed on Muslims and has made it one of the five pillars of Islam as well as the daily prayer, the fasting of the month of Ramadan, and the pilgrimage to the Sacred House (Mecca)
The Zakat is an individual act of worship with financial and social purposes. But Zakat, as some believe, is not the whole of the Islamic economic system, but certainly an integral part of it.
On the other hand, Zakat is not a tax. It is a personal and religious obligation of a financial nature. It is collected and then distributed specifically for the benefit of a group defined in the Holy Quran in verse 60- Surat al-tawba:
“Charities (Zakat) are for the poor, and the destitute, and those who administer them, and for reconciling hearts, and for freeing slaves, and for those in debt, and in the path of Allah, and for the traveler in need-an obligation from Allah. Allah is All-Knowing, Most Wise”
The tax is a compulsory (pecuniary) levy on the financials resources of the resident natural or legal persons, Muslim or other, serving to cover the expenses of the State: the army, the police, education, health, dams, public services and others. So, taxes cannot replace Zakat.
Without a doubt, the majority of Muslims are keen to submit to religious obligations and to perform them. So, the five daily prayers, fasting and Hajj are all known to everyone; and the obligatory or optional duties recommended are by no means disregarded. But, when a Muslim decides to pay the Zakat, he is lost knowing, in a clear and easy way, these elementary rules, namely: the base, the obligatory minimum (Nissab), and the percentages; for many reasons, including:
- The ignorance of old and repetitive jurisprudential terminologies, which describe, for the most part, a different environment, by its structure, its calculation and measurement elements and its economic scales, from the contemporary societal, environmental and economic structure.
- The literary style of the subjects of Zakat, although most of the Zakat is a financial and accounting matter
- Emphasis on the devotional aspect; encouraging those who pay Zakat and admonishing those who abstain from submitting Zakat
- Emphasis on those who are eligible for Zakat
- Most recent research focuses on the social, financial and economic purposes of Zakat
- Multiple of Fatwas, and in some cases even among those of the same School (Madhab) or among the citizens of the same country
- Difficulty in obtaining books, articles and research that directly and clearly illuminate, and consolidated by applied examples; the calculation of funds subject to Zakat, the minimum of Nissab and the rates for calculating the due to pay.
Also, and with time and modern technological transformation, forms, economic and trade relations, the structure of societies and their multidimensional relations, change continuously. Fortunately, the precepts of Islam are not rigid. Consequently, it is necessary to review the old Jurisprudences (which adapted with an environment different from ours) namely: the determination and the calculation of the funds subjected to the Zakat, the minimum of the Nissab and the rates to be paid. And all this, in a direct, simplified, clear and applicable way (without going into complicated jurisprudential narratives), for what is, in the end, a practical guide for all.
Finally, I mention in this respect that this effort is the result and conclusion inspired by the Jurisprudences of scholars and accounting experts, ancient and contemporary, which are, in my humble opinion, compatible with the law and the spirit of our indulgent religion. It is also, the inspired result and conclusion due to my diligence is the experience of more than three decades in the field of accounting, economics and business management.
Mascara (Algeria) on December 31, 2022
Dr. Abdelkrim MANSOUR BENAOUF
Statutory Auditor and expert in
business financial management
[email protected]
I- Elements and principles of Zakat:
The Zakat is calculated after determining, with precision, the following elements:
1- the base:
The base is the type of net equity that serves as the basis for calculating the value of the Nissab (minimum). It is determined by value, weight and number. It is made up of monetary resources, jewellery, industrial, agricultural, fishing and commercial wealth, income from sports professionals and various articles of art and antiquity... On the other hand, everything that Muslim owns does not subject to Zakat. Thus, the basic and necessary needs for life in general and work, such as housing, cars, buildings, equipment, work tools and investments of all kinds, are excluded from the field of Zakat.
In another hand, it should be mentioned that, now days, agricultural and animal production is subject to, the same principles as the productive manufacturing and industrial sectors. Thus, the agricultural wealth is not only, as mentioned in the old case law as external and internal, dates, raisins and grains, irrigated not, consumable or non-consumable, cows, sheep, goats and camels.
Thus, with change and agricultural development in general, new types are specifically geared towards the food industry. On the other hand, innovative techniques have emerged such as automatic watering or rotating spraying, irrigation with very deep boreholes, greenhouses, gigantic plantations... As for animal production, it has also developed for the same reasons: multiplicity of productions and crossings and most domestic and non-domesticated animals have become merchants
And sometimes a person is subject to Zakat only for one type of income which may or may not reach the minimum of Nissab, so that is not the problem, except another person may have several types of income which may not, separately, reach the Nissab, so he does not pay Zakat. In the latter case, we suggest that it’s fair to determine the value of the Nissab from all incomes combined.
2- The Nissab:
The Nissab is the minimum amount of net property (base) that serves as the basis for calculating Zakat. Conventional case law calculates this limit by the weight, the number or the net value of the funds held, depending on the type of base.
Thus, for monetary and gold, industrial and commercial wealth, they determine the Nissab is at an average value equivalent to 85 grams of 24-carat gold. As for the Nissab of cattle, it is determined by number; for sheep, for example, the Zakat of one sheep is imposed if the Nissab is between 40 and 120 sheep. As for agricultural production, it is not undefined by a group of classical jurists and determined by others and this for a weight of 653 kg or 948 kg. The value of Zakat to be paid is determined by weight; 10% or 5% of the Nissab, depending on the type of agricultural land, watered by rain and the rivers, or irrigated by using camels.
But, Now days, if we calculate the agricultural and animal Nissab with these same proportions and without examination or analysis, and without taking into account the effort and the expenses which are devoted to it, we can, certainly, fall into the risk of injustice towards the poor farmer; whose food produced is not enough, sometimes not even for self-consumption or to meet the basic needs of his family. Also, and with these same proportions of the Nissab, individuals, investors, and even large companies that operate in the agricultural field, sometimes realize losses after calculating their annual income, all risk being harmed.
Besides, the world has many species agricultural crops and animal breeds, and their production costs, as well as sales prices, vary from one region to another. Thus, now days, agricultural and animal production is subject to the same industrial and commercial production and management methods.
However, for all these reasons, and to avoid all inequalities, I suggest that it is fair to evaluate animal and agricultural wealth, of all kinds, financially and to determine a fixed reference for its Nissab which does not differ from the Nissab of the commercial and industrial heritage. This Nissab must be determined by the official authorities of each country. For example in Algeria, the value of the Nissab is 85 grams of 18 karat gold or the equivalent of the value of the Algerian Dinar.
3- The year (annuality):
We can define annuality as the cycle of passage of a full year from the date on which the Muslim decided to pay his Zakat, after his financial wealth has reached the Nissab. The year is determined according to the Hijri (Muslim) or Gregorian calendar. According to classical jurisprudence, the principle of annuality does not apply for the agricultural production. But, in today's real world, it is unfair to determine the aforementioned Nissab of agricultural products, as such, for many reasons such as the annual expenses, sometimes the charges even cover several years, it can be specific to one product (direct charges) or for the whole production (indirect charges), farmers' wages and their social security, owner's social security, rental of land and equipment, expenses for irrigation, fertilizers, electricity, fuels… are not spent only for one type of production, but rather on the whole production. In addition, certain charges, such as taxes, provisions, depreciation of machinery and equipment are calculated at the end of the year.
On the other hand, in the other sectors, we can find cases like a merchant who sells all his stocks of goods before the advent of the year, and in that same year he will have spent all his income in various ways, consumption and investment, so at the end of the annual cycle there will be no base for Zakat. Or also a doctor, an accountant or a lawyer and their ilk, can spend all their annual income and at the end of the annual cycle their financial balance is null.
It is for all these reasons that it is right that the annual results of their work, profits or losses, be one of the fundamental elements when determining the base of Zakat. Therefore, we suggest that it is more appropriate, correct and practical for the year (the annuality of Zakat) to be the date of the new year, Hijri or Gregorian, for everyone and all areas: employees or non-salaried, industrial, agricultural and various services.
4- The value of Zakat:
The value of Zakat is determined and calculated from the Nissab. It pays pecuniary, in weight or in number. However, and seen all the reasons mentioned above, and seen different contemporary modes of production and funding of all economic activities, we suggest that the calculation of the value of Zakat on agricultural and animal wealth aligns with Zakat on industrial and commercial wealth. That is to say a unified average 2.5% of the Nissab each end of the year.
III- the amount of the base, the Nissab, and the value of the Zakat:
The Zakat is a personal obligation and not collective, because it is an individual act of worship. It does not concern the legal persons such as companies or same the State. So the person himself, or with the help of a qualified Muslim accountant, determines the base, the Nissab and the value of Zakat. Then, he pays directly, himself, the amount of Zakat to those who are legally eligible (according to the precepts of the Holly Quran), or by delegating an official government fund for Zakat or a non-profit organization approved by the State.
And before giving arithmetic practices examples, it is important take a brief look of the field of economic activity, source of considerable wealth for a large category subject to Zakat.
As it was mentioned above, a person can collect income from a single source or through multiple sources; such as employment, inheritance, or the profits of his investments in economic activity or otherwise. Contemporary economic activities are those activities witch providing, making, buying, or selling of commodities or services by people to satisfy their day-to-day needs of life. Economic activities include any activity that deals with the manufacturing, distributing, or utilizing of products or services. In general, they are classified into three sectors: the primary (exploitation of natural resources), secondary (industrial activities), and tertiary (the rest, notably services). The primary sector includes agriculture, fishing and the extraction of raw materials such as coal, oil, iron and various minerals... The secondary sector is a manufacturing sector that includes the processing of products agricultural and fishing (agri-food), the transformation of raw materials into finished products. The tertiary sector includes all kinds of services, such as health, education (private), bold, insurance, transport, scientific professions (liberal) such as medicine, defense lawyer, accounting, computer science, architecture…, artistic activities …
Any economic operator, in any sector, constitutes an economic enterprise; a cell in economic activity. This entity can be owned by a natural person or owned by several people such as a limited liability company (LLC) or stock company (SPA). All these companies, in principle, must, compulsory or optional, throughout the year, register all accounts and record all their financial activity. At the end of the year, the company prepares a summary of its activity, namely the financial statements; the balance sheet where include all the elements of its assets and its financial obligations (assets and liabilities), and the income statement where the difference between all his incomes and all his expenses is calculated.
If these financial statements provide a true and faithful, as objective as possible, the reality of the entity’s economic and financial situation, the amount of working capital, to which the profit is added or the loss which is deducted, is considered as the basic base of Zakat.
Net base of Zakat funds = working capital ± Result
On the other hand, in the event that it is not possible to keep accounting books and record all operations in detail, the assets and the result will be calculated on a flat-rate basis, except that the amount of the expenses deducted does not exceed one-third of estimated income (jurisprudence).
Generally, working capital is determined by the difference between the sum of short-term assets (cash and bank account, net stocks of goods and raw materials, guaranteed and non-doubtful debts that will be paid by customers...) and the sum of short-term liabilities (confirmed debts of suppliers of goods and services, bank debts due, various debts: taxes and different debts...)
However, I remind that the working capital or profit is not fresh cash money, but rather the funds contained in company assets; who are either available, or that can be liquidated in short term, i.e. during the next year next. We also point out, that some companies, especially in the service and industrial sectors, can have very limited working capital while making significant profits. While for some, especially in the merchandise trade (supermarkets selling food and clothing and others), the working capital can be very important, and, despite this, they make a paltry profit or even, sometimes, losses.
Therefore, we believe it is fair to determine the company's Zakat base, across all sectors, by adding annual net income to working capital.
At last, two points should be noted:
- whatever our scientific and arithmetic knowledge, we emphasize that reading and analyzing financial statements and accountants is not a general culture, but rather, it’s a field of science and technical reserved for recognized professionals.
- The Zakat cannot be counted in companies, because, as we mentioned before, it’s a personal and individual act that the Muslim pays for his own finances. So, Zakat is not a debt or an expense borne by the economic enterprise.
III-Application examples:
All the examples below will have the same elements, namely:
-All persons are Muslim adults and meet all requirements to pay Zakat.
-Year: from January 2021 to December 31, 2021
- For economic operators: their personal and family expenses (equipment or expenses), as well as the purchase of means of production (investment) for their different types of economic establishments, are all excluded (mathematically) from the base subject to the Zakat.
- The people's residence is the Algeria. The amount of the Nissab, for the year 2021, is 731 000,00 DA (seven hundred and thirty-one thousand Algerian Dinars)
- Receivables and debts are net worth and confirmed
- Cash or bank balances as of 31-12-2021
- Zakat calculation date is December 31, 2021
- The Zakat value, if it reaches the Nissab, is calculated with a unified average rate of 2,5%.
Example number 1: treatment and Wages
Mohammed ALI is an engineer. He works in a company in the south of the country. The sum of his bank account balance and personal cash 897 000,00 DA. The total debts, expired and unpaid (December home loan due date, electricity, gas and water bill …) 58 200,00 DA. One of his relatives owes him a sum 35 000,00 DA which will be paid in January 2022
Solution of the example number 1:
1-Net base of equity subject to Zakat:
897 000,00 + 35 000,00 - 58 200,00 = 873 800,00 DA
2-The value of Zakat
Net base subject to Zakat X 2.5% = 21 845,00 DA
(Twenty-one thousand eight hundred and forty-five Algerian Dinars)
Example number 2: jewelry (thrift and adornment)
Mrs. ZENAB is a housewife. The bank and personal balance 8 754,00 DA, the sum of the average value of her gold and silver jewelry 800 000,00 DA, and she owes a relative 45 000,00 DA.
Solution of example number 2:
1-Net base subject to Zakat:
800 000,00 + 8 754,00 - 45 000,00 = 763 754,00 DA
2- The value of Zakat:
Net base subject to Zakat X 2.5% = 19 093,85 DA
(Nineteen thousand ninety-three Algerian Dinar and eighty-five cents)
Example number 3: agricultural production
Mr. Abdelkader AMIRI owns agricultural land. He produces cereals, vegetables and of fruits. The total annual sales of its production is 895 873,00 DA. A stock of product will be sold in the month of February 2022, his value (average cost) 750 000,00 DA. The total of the various annual expenses (salaries of farmers and their social security, his social security, seeds, irrigation, electricity, equipment rental, etc.) 912 541,00 DA. He owes a sum to various suppliers 451 254,00 DA. His clients owe him 547 890,00 DA. The sum of the balance of his availability banking and cash 898 745,00 DA.
Solution of the example number 3:
The value of Zakat is:
Amounts Description
898 745,00 Availability (1)
750 000,00 Inventory (2)
895 873,00 Sales (3)
547 890,00 clients (4)
912 541,00 expenses (5)
451 254,00 suppliers (6)
1 728 713,00 Net base subject to Zakat (7) = (1)+(2)+(3)+(4)-(5)-(6)
43 217.83 Net Base Zakat amount subject to Zakat X 2.5%
(Forty-three thousand two hundred seventeen Algerian Dinar and 83 cents)
Example number 4: Breeding of animals: use and sale
Achraf Emad is a Fellah. He rents three warehouses; two for breeding cows for the production of milk and the third warehouse for breeding sheep in order to market them. It had the following accounting and financial information: availability
989 054,00 DA, annual milk sales 5 489 782,00 DA, annual sheep sales
3 568 741,00 DA, the average cost of the remaining sheep 2,925,484,00 DA, three (3) cows sold for sum 550 000,00 DA, the cost of buying cows sold 850 000,00 DA, claims on clients 589 745,00 DA, debts of the suppliers, debts taxes and social security 458 792,00 DA, Other operating expenses (Cost purchase of sheep sold, transport , fodder, wages, social security, rent, electricity...) 6 113 836.65 DA
Solution of the example number 4:
Amounts Description
989 054,00 availability(1)
5 489 782,00 sale of milk (2)
3 568 741,00 sale of sheep (3)
2 925 484,00 remaining sheep (stocks) (4)
550 000,00 sale of cows (5)
589 745,00 clients (6)
850 000,00 purchase cost of cows sold (7)
6 113 836.65 expenses(8)
458 792,00 liabilities(9)
6 690 177,35 Net base subject to Zakat (10)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)-(7)-(8)-(9)-
167 254,43 Value of Zakat: Net base subject to Zakat X 2.5%
(One hundred and sixty-seven thousand one hundred and fifty-four Algerian Dinars and 43 cents)
Observation not: The dairy cows, in this example, are considered as fixed assets (investment), so, they are not part of the funds submitted to the Zakat.
Example number 5: retail sales
Mrs. Amina Mhamdi rents a shop in which she sells various general foodstuffs (mini-supermarket). At the end of the year, it had the following information: availability monetary 548 974,00 DA, total annual sales 1 954 870,00 DA, the value of the remaining stocks (average cost price) 1 732 547,00 DA, debts to customers 236 548,00 DA, cost of goods sold* 1 258,723,00 DA, Miscellaneous expenses (salaries and social security of employees, social security of employers, annual rent, electricity and gas, etc.) 451 283,00 DA, debt of suppliers (goods and services) 954 214,00 DA, other debts 49 769,00 DA.
* The cost of goods sold is calculated as follows:
Value of stocks at the start of the period (1-1-2021) + amounts of annual purchases – value of stocks at the end of the period (31-12-2021)
Solution of the example number 5:
Amounts Description
548 974,00 availability (1)
1 954,870,00 total sales (2)
1 732,547,00 stocks (3)
236 548,00 clients (4)
1 258,723,00 Cost of goods sold (5)
451 283,00 miscellaneous costs (6)
954 214,00 suppliers (7)
49 769,00 debts (8)
1 758 950,00 Net base subject to Zakat (9) =(1)+(2)+(3)+(4)- (5)-(6)-(7)-(8)
43 973,75 Zakat value: Net base subject to Zakat X 2.5%
(Forty-three thousand nine hundred and seventy-three Algerian Dinar and 75 cents)
Example number 6: liberal professions
Mr. Mahfoud Brahim is a physician specializing in pediatrics. He rent a local (apartment) where he opens his medical office. At the end of the year, its financial situation is presented as follows: bank balance in national currency 958 741,00 DA, bank balance in foreign currency equivalent to 325 487,00 DA, annual revenue 2 998 468,00 DA, annual miscellaneous expenses (salaries and social security, its own social security, rental, electricity and gas, medical equipment depreciation, various expenses..) 968 541,00 DA, and no claim or debt.
Solution of the example number 6:
Calculation of Zakat:
Amounts Description
958 741,00 national currency (1)
325 487,00 foreign currency (2)
2 998 468,00 income (3)
968 541,00 expenses (4)
3 314 155,00 Net base subject to Zakat = (5) = (1) + (2) + (3) - (4)
82 853,88 Value of: Net base subject to Zakat X 2.5%
(Eighty-two thousand eight hundred fifty-three Algerian Dinar, and 88 cents)
Example 7: construction and public works Company (natural person)
Mr. Abdenour Houari is a contractor. He exercises in the field of construction, public works and hydraulics.
He keeps, with the help of a chartered accountant, a real accounting. He insists on recording in his accounting books all the financial operations provided for by the legislation. And this, not only for the establishment of the financial statements at the end of the year, but, especially to have, at the end of the year, a faithful and real situation of its patrimony and its net result which is used as important information for the calculation of the Zakat.
The accounts information’s of the year 2021 are the following:
1- The company balance sheet:
ASSETS LIABILITIES
Description Gross mounts amortization and provision net
mounts Description Amount
fixed assets 11 500 000 1 725 000 9 775 000 equity 6 500 000
inventory (raw material) 3 545 874 3 545 874 New report (losses) - 1 257 462
clients 3 164 786 236 548 2 928 238 result 1 699 132
bank 1 548 795 1 548 795 Long- debts (LTD) 5 000 000
cash 854 875 854 875 Short-debts (STD) 3 000 000
suppliers 2 956 471
miscellaneous debts 754 641
TOTAL 20 614 330 1 961 548 18 652 782 TOTAL 18 652 782
3- Personal funds: total cash available and bank account balance 695 421,00 DA, personal debts 245 635,00 DA
Solution of example number 7:
1- calculate the working capital
The working capital is calculated from the balance sheet by two methods, but the result remains the same
a- first method:
Permanent equity (long terms) - fixed assets
net assets liabilities
Description Amount Description Amount
fixed assets 9 775 000 equity 6 500 000
working capital 2 166 670 net results 441 670 *
Long-debts 5 000 000
TOTAL 11 941 670 TOTAL 11 941 670
*1 699,132 – 1 257,462
B-second method:
Circulating asset-Current liabilities
NET ASSETS LIABILITIES
stock 2 928 238 Short-debts 3 000 000
clients 3 164 786 suppliers 2 956 471
bank 1 548 795 miscellaneous debts 754 641
cash 854 875 working capital 2 166 670
TOTAL 8 496 694 TOTAL 8 496 694
2- Net base subject to Zakat:
Working capital + profits +personal availability - personal debt
2 166 670 + 441 670 + 695 421 – 245 635 = 3 058 126,00 DA
3- The amount of Zakat is equal 2.5% Net base subject to Zakat:
76 453,15 DA
(Seventy six thousand four hundred fifty three Algerian Dinars 15 cents)
Example 8: commercial enterprises
Mr. Salim Benzargua holds 1 000 shares out of a total of 2 000 shares in the capital of the general partnership company "Salim and Co".
The company manufactures and trades in home and office furniture. It is subjected to the real regime for its tax declarations. These accounting summary tables (balance sheet and income statement) serve, each year, as a basis of credible information for the calculation of Zakat. The information for the year 2021 is as follows:
1-Total monetary availability and bank balances personal 1 256 325.32 DA
2- Personal debts 129 354,45 DA
3- Working capital and profits of the “Salim and Co” 4 984 974,00 DA and
1 879 945,00 DA.
Solution of the example number 8:
1-Net funds subject to Zakat equal:
½ Working capital + ½ profits +availability - personal debt
2 492 487,00 + 939 972.50 +1 256 325.32 - 129 354.45 = 4 559 430,37 DA
2- The amount of Zakat equal 2.5% of net funds subject to Zakat:
113 985,76 DA
(One hundred thirteen thousand nine hundred and eighty-five Algerian Dinars and 76 cents)
Example number 9: sea fishing
Abderazak Nassim is a professional sinner. He owns a medium sized fishing boat. To the He owns a medium-sized fishing vessel. At the end of 2021, he had the following information:
total annual sales 11 987 839,00 DA, salaries and social security ( seven fishing sailors) 2,600,000,00 DA, personal social security 60 000,00 DA, miscellaneous costs (fuel oil and lubricants, depreciation of the vessel, maintenance of the vessel, engine and fishing equipment, insurance, different costs, etc.) 2 967 983,00 DA, total cash and bank availability 1 122,579,00 DA, debts of clients 792 548,00 DA, amount bank loan, without interest, 2 500 00,00 DA over 5 years, repayable over 5 years from 2022
Solution of example number 9:
1-Result calculation (profit or loss):
Seafood sales - (Salaries and social security + personal insurance + miscellaneous expenses)
11 987,839,00 – (2 600,000,00 + 60 000,00 + 2 967,983,00 ) = 6 359 856,00 DA
2-Net base subject to Zakat:
(Availability +receivables + profits) - (1/5 of the bank's debt)
(1 122 579,00 + 792 548,00 + 6 359 856,00 ) - (1/5 x 2 500 000,00 ) =
7 774 983,00 DA
3-The amount of Zakat is equal to: 194 374,58 DA
(One hundred ninety four thousand three hundred seventy four Algerian Dinar 58 cents)
Example number 10: health services (clinical)
Ms Fatima Nadia is a gynecologist who works at the clinic Echifa. The clinic Echifa is a limited liability company (LLC). Ms Fatima holds 2 000 shares of the 10 000 shares of capital of the LLC Echifa. At the end of 2021, it had the following data:
Working capital and profits of the LLC Echifa 9 257 347,00 DA, and 6 458 789,00 DA, total of personal availability in Dinars and in foreign currency 1 857 246,00 DA, debts due 149 778,00 DA, claim against a friend 219 366,00 DA.
Solution of example number 10:
DESCRIPTION OPERATIONS AMOUNT
Working capital (1) 9 257 347,00 X 20% 1 851 469,40
benefits (2) 6 458 789,00 X 20% 1 291 757,80
availability (3) 1 857 246,00
receivables (4) 219 366,00
debts (5) 149 778,00
Net base subject to Zakat =
(1)+(2)+(3)+(4)-(5) 5 070 061,20
Amount of Zakat 2.5 of the base 126 751,53
(One hundred twenty six thousand seven hundred and fifty one Algerian Dinar 53 cents)
Example number 11: many incomes
Adel Karim is a public employee. He owns with his brothers and sisters a plot of agricultural land of 7 hectares inherited from their father. His share is 275 out of a total of 1 000 shares of agricultural land. The family exploits this land through Adel Karim, delegate by proxy, as manager. He receives, in compensation, 10% of net profits of the family farm. Adel Karim oversees agricultural production, poultry farming and livestock (sheep).On the other hand, Adel Karim invested part of his personal funds in an industrial limited liability company (LLC) called “Namaa” as a partner. He possesses 1 500 shares out of a total of 6,000. He pays Zakat on March 31 of the following year (after the approval of all accounts by the general assemblies of the company "Namaa" and its family). The accounting data and financial information as of December 31 were as follows:
1- The total of his personal availability balance (cash plus bank balance)
650 000,00 DA, he is not liable to any person or entity, working capital and net profit of the company "Namaa" is 3,600,000,00 DA, and 1,975,000,00 DA
2-Annual data of the farm (from January 1 to December 31, 2021):
Description Amount
fruit and vegetable sales 1 697 500,00
poultry sales 1 915 000,00
purchase cost of poultry sold 350 000,00
sale of cattle 1 756 300,00
purchase cost of cattle sold 925 000,00
value of cattle in stock on 31-12-2020 551 000,00
value of poultry in stock on 31-12-2021 973 000,00
mortality of chicks and poultry during the year 45 000,00
cash balance 652 300,00
receivables from customers 421 000,00
miscellaneous debts 396 250,00
Miscellaneous charges (seeds, fertilizers, salaries and security, electricity, fuel oil, etc.) 1 127 000,00
Solution of the example number 11:
To calculate the total value of Zakat due to Mr. Adel Karim, the following elements must be calculated:
1- The proportion of the working capital of “Namaa” company:
3 600 000,00 X (1 500/6 000) = 900 000,00 DA
2-the share of Benefits of the "Namaa" company:
1 950 000,00 X (1500/6000) = 487 500,00 DA
3- the result (profit or loss) of the agricultural operation:
from 1-1 to 31-12-2021 Amount
fruit and vegetable sales (1) 1 697 500,00
poultry sales (2) 1 915 000,00
sale of cattle (3) 1 756 300,00
purchase cost of poultry sold (4) 350 000,00
purchase cost of cattle sold (5) 925 000,00
Miscellaneous expenses (6) 1 127 000,00
mortalities (7) 45 000,00
result (profit) (1)+(2)+(3)-(4)-(5)-(6)-(7) 2 921 800,00
4- The share of Benefits (owner and manager): (175/1000) + 10%
2 921 800,00 X (17.5% + 10%) = 803 495,00
5- The quota of availabilities and stocks (poultry and livestock) of the farm:
(652 300,00 + 515 000,00 + 973 000,00 ) X 17.5% = 363 851,00 DA
6- The proportion of debts and receivables of the agricultural operation:
421 000,00 -396 250,00 X )17.5%)= 4 331,25 DA
NB: The calculation of the Nissab differs from the calculation of the results. In this example, sheep are considered among stocks (accounting expression), i.e. from commercial offers (jurisprudential expression), whose average accounting cost (according to market prices) is evaluated at the end of each year in order to include them in the elements of determining the value of the Nissab. But if the livestock is a capital asset (accounting term), i.e. generation, plowing or milk production, in this case it is not considered as a basis for calculating the Zakat.
7- Calculation of the value of Zakat due to Mr. Adel Karim:
Description Amount
(1) Personalfunds 650 000,00
Quota of FR "Namaa" (2) 900 000,00
share of "Namaa" profit (3) 487 500,00
share of profits from the farm (4) 803 495,00
availability and stocks of the agricultural holding (5) 374 552,50
share of receivables and debts of the agricultural holding (6) 4 331,25
Net base subject to Zakat (1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6) 3 219 878,75
Amount of Zakat 2,5% 80 496,97
(Eighty thousand four hundred ninety six Algerian Dinar and 97 cents)
Example number 12: restaurant
Ahmed Benali runs a restaurant where he serves full meals. At the beginning of the year 2022, he decided to pay Zakat for the year 2021. So he turned to a certified accountant with scientific knowledge to determine the amount, the Nissab and the calculation of Zakat. For this purpose, he provided him with documented and confirmed financial information for the year 2021, which are as follows: The annual rental agreement for the premises 360 000,00 DA, electricity, gas and water consumption bills 17,500,00 DA, salaries of the 3 assistants
720 000,00 DA, social security of the assistants 187 200,00 DA, personal social security 40 000,00 DA, taxes 37 000,00 DA, insurance of the store 9,000,00 DA, supplier debts 196 000,00 DA, customer receivables 35 000,00 DA, the average cost of vegetables, fruits and miscellaneous goods in stock as of 31-12-2021 is equal to 20,000,00 DA, the total cash (store, home and bank as of 31-12-2021
850 000,00 DA. But, for its annual purchases of vegetables, fruits and various foodstuffs, as well as for some miscellaneous expenses (miscellaneous maintenance, hygiene materials ...), and its annual income, it has not recorded any data. They were therefore estimated (with the help of the accountant) as follows: average daily purchases 6 500,00 DA, average daily income 15 000,00 DA, average miscellaneous expenses each month 3 500,00 DA, and all this, for a number of 310 working days in 2021.
Solution of example number 12:
1- The amount of the purchases is estimated at:
6 500,00 X 310 = 2 015 000,00 DA
2- The amount of miscellaneous costs is estimated at:
3 500,00 X 10 = 35 000,00 DA
3- The amount of income is estimated at:
15 000,00 X 310 = 4 650 000,00 DA
4- General total of annual expenses:
Description Amount
lease 360 000,00
Electricity… 17 500,00
wages 720 000,00
employee safety 187 200,00
employer security 40 000,00
taxes 37 000,00
insurance 9 000,00
Purchases 2 015 000,00
various charges 35 000,00
TOTAL 3 420 700,00
5- Annual result is equal to: annual income – total annual expenses
2 650 000,00 - 3 420,700,00 = 1 229 300,00 DA
6- Calculate working capital:
Description Amount Description Amount
stock 20 000,00 supplier 176 000,00
customer 35 000,00 working capital 729 000,00
availability 850 000,00
TOTAL 905 000,00 TOTAL 905 000,00
7- The amount of Zakat:
Description Amount
working capital 729 000,00
net profit 1 229 300,00
Net base subject to Zakat 1 958 300,00
Amount of Zakat 2.5% 48 957,50
(Forty eight thousand nine hundred fifty seven Algerian Dinar 50 cents) ...more
Foreword: In the name of Allah, the Gracious, the Merciful, and prayer and peace be upon the ...
Foreword:
In the name of Allah, the Gracious, the Merciful, and prayer and peace be upon the most honorable of messengers, our master Mohammed.
Certainly Islam is a religion of all humanity and of all times. Also, it pays particular attention to a class of society (whatever their obedience) affected by financial weakness so that it is reassured, and that its means of subsistence and its rights to a dignified life are guaranteed.
However, the financial resource to achieve this noble objective is the responsibility of all; individual and society. This funding is the Zakat that God, all powerful, has imposed on Muslims and has made it one of the five pillars of Islam as well as the daily prayer, the fasting of the month of Ramadan, and the pilgrimage to the Sacred House (Mecca)
The Zakat is an individual act of worship with financial and social purposes. But Zakat, as some believe, is not the whole of the Islamic economic system, but certainly an integral part of it.
On the other hand, Zakat is not a tax. It is a personal and religious obligation of a financial nature. It is collected and then distributed specifically for the benefit of a group defined in the Holy Quran in verse 60- Surat al-tawba:
“Charities (Zakat) are for the poor, and the destitute, and those who administer them, and for reconciling hearts, and for freeing slaves, and for those in debt, and in the path of Allah, and for the traveler in need-an obligation from Allah. Allah is All-Knowing, Most Wise”
The tax is a compulsory (pecuniary) levy on the financials resources of the resident natural or legal persons, Muslim or other, serving to cover the expenses of the State: the army, the police, education, health, dams, public services and others. So, taxes cannot replace Zakat.
Without a doubt, the majority of Muslims are keen to submit to religious obligations and to perform them. So, the five daily prayers, fasting and Hajj are all known to everyone; and the obligatory or optional duties recommended are by no means disregarded. But, when a Muslim decides to pay the Zakat, he is lost knowing, in a clear and easy way, these elementary rules, namely: the base, the obligatory minimum (Nissab), and the percentages; for many reasons, including:
- The ignorance of old and repetitive jurisprudential terminologies, which describe, for the most part, a different environment, by its structure, its calculation and measurement elements and its economic scales, from the contemporary societal, environmental and economic structure.
- The literary style of the subjects of Zakat, although most of the Zakat is a financial and accounting matter
- Emphasis on the devotional aspect; encouraging those who pay Zakat and admonishing those who abstain from submitting Zakat
- Emphasis on those who are eligible for Zakat
- Most recent research focuses on the social, financial and economic purposes of Zakat
- Multiple of Fatwas, and in some cases even among those of the same School (Madhab) or among the citizens of the same country
- Difficulty in obtaining books, articles and research that directly and clearly illuminate, and consolidated by applied examples; the calculation of funds subject to Zakat, the minimum of Nissab and the rates for calculating the due to pay.
Also, and with time and modern technological transformation, forms, economic and trade relations, the structure of societies and their multidimensional relations, change continuously. Fortunately, the precepts of Islam are not rigid. Consequently, it is necessary to review the old Jurisprudences (which adapted with an environment different from ours) namely: the determination and the calculation of the funds subjected to the Zakat, the minimum of the Nissab and the rates to be paid. And all this, in a direct, simplified, clear and applicable way (without going into complicated jurisprudential narratives), for what is, in the end, a practical guide for all.
Finally, I mention in this respect that this effort is the result and conclusion inspired by the Jurisprudences of scholars and accounting experts, ancient and contemporary, which are, in my humble opinion, compatible with the law and the spirit of our indulgent religion. It is also, the inspired result and conclusion due to my diligence is the experience of more than three decades in the field of accounting, economics and business management.
Mascara (Algeria) on December 31, 2022
Dr. Abdelkrim MANSOUR BENAOUF
Statutory Auditor and expert in
business financial management
[email protected]
I- Elements and principles of Zakat:
The Zakat is calculated after determining, with precision, the following elements:
1- the base:
The base is the type of net equity that serves as the basis for calculating the value of the Nissab (minimum). It is determined by value, weight and number. It is made up of monetary resources, jewellery, industrial, agricultural, fishing and commercial wealth, income from sports professionals and various articles of art and antiquity... On the other hand, everything that Muslim owns does not subject to Zakat. Thus, the basic and necessary needs for life in general and work, such as housing, cars, buildings, equipment, work tools and investments of all kinds, are excluded from the field of Zakat.
In another hand, it should be mentioned that, now days, agricultural and animal production is subject to, the same principles as the productive manufacturing and industrial sectors. Thus, the agricultural wealth is not only, as mentioned in the old case law as external and internal, dates, raisins and grains, irrigated not, consumable or non-consumable, cows, sheep, goats and camels.
Thus, with change and agricultural development in general, new types are specifically geared towards the food industry. On the other hand, innovative techniques have emerged such as automatic watering or rotating spraying, irrigation with very deep boreholes, greenhouses, gigantic plantations... As for animal production, it has also developed for the same reasons: multiplicity of productions and crossings and most domestic and non-domesticated animals have become merchants
And sometimes a person is subject to Zakat only for one type of income which may or may not reach the minimum of Nissab, so that is not the problem, except another person may have several types of income which may not, separately, reach the Nissab, so he does not pay Zakat. In the latter case, we suggest that it’s fair to determine the value of the Nissab from all incomes combined.
2- The Nissab:
The Nissab is the minimum amount of net property (base) that serves as the basis for calculating Zakat. Conventional case law calculates this limit by the weight, the number or the net value of the funds held, depending on the type of base.
Thus, for monetary and gold, industrial and commercial wealth, they determine the Nissab is at an average value equivalent to 85 grams of 24-carat gold. As for the Nissab of cattle, it is determined by number; for sheep, for example, the Zakat of one sheep is imposed if the Nissab is between 40 and 120 sheep. As for agricultural production, it is not undefined by a group of classical jurists and determined by others and this for a weight of 653 kg or 948 kg. The value of Zakat to be paid is determined by weight; 10% or 5% of the Nissab, depending on the type of agricultural land, watered by rain and the rivers, or irrigated by using camels.
But, Now days, if we calculate the agricultural and animal Nissab with these same proportions and without examination or analysis, and without taking into account the effort and the expenses which are devoted to it, we can, certainly, fall into the risk of injustice towards the poor farmer; whose food produced is not enough, sometimes not even for self-consumption or to meet the basic needs of his family. Also, and with these same proportions of the Nissab, individuals, investors, and even large companies that operate in the agricultural field, sometimes realize losses after calculating their annual income, all risk being harmed.
Besides, the world has many species agricultural crops and animal breeds, and their production costs, as well as sales prices, vary from one region to another. Thus, now days, agricultural and animal production is subject to the same industrial and commercial production and management methods.
However, for all these reasons, and to avoid all inequalities, I suggest that it is fair to evaluate animal and agricultural wealth, of all kinds, financially and to determine a fixed reference for its Nissab which does not differ from the Nissab of the commercial and industrial heritage. This Nissab must be determined by the official authorities of each country. For example in Algeria, the value of the Nissab is 85 grams of 18 karat gold or the equivalent of the value of the Algerian Dinar.
3- The year (annuality):
We can define annuality as the cycle of passage of a full year from the date on which the Muslim decided to pay his Zakat, after his financial wealth has reached the Nissab. The year is determined according to the Hijri (Muslim) or Gregorian calendar. According to classical jurisprudence, the principle of annuality does not apply for the agricultural production. But, in today's real world, it is unfair to determine the aforementioned Nissab of agricultural products, as such, for many reasons such as the annual expenses, sometimes the charges even cover several years, it can be specific to one product (direct charges) or for the whole production (indirect charges), farmers' wages and their social security, owner's social security, rental of land and equipment, expenses for irrigation, fertilizers, electricity, fuels… are not spent only for one type of production, but rather on the whole production. In addition, certain charges, such as taxes, provisions, depreciation of machinery and equipment are calculated at the end of the year.
On the other hand, in the other sectors, we can find cases like a merchant who sells all his stocks of goods before the advent of the year, and in that same year he will have spent all his income in various ways, consumption and investment, so at the end of the annual cycle there will be no base for Zakat. Or also a doctor, an accountant or a lawyer and their ilk, can spend all their annual income and at the end of the annual cycle their financial balance is null.
It is for all these reasons that it is right that the annual results of their work, profits or losses, be one of the fundamental elements when determining the base of Zakat. Therefore, we suggest that it is more appropriate, correct and practical for the year (the annuality of Zakat) to be the date of the new year, Hijri or Gregorian, for everyone and all areas: employees or non-salaried, industrial, agricultural and various services.
4- The value of Zakat:
The value of Zakat is determined and calculated from the Nissab. It pays pecuniary, in weight or in number. However, and seen all the reasons mentioned above, and seen different contemporary modes of production and funding of all economic activities, we suggest that the calculation of the value of Zakat on agricultural and animal wealth aligns with Zakat on industrial and commercial wealth. That is to say a unified average 2.5% of the Nissab each end of the year.
III- the amount of the base, the Nissab, and the value of the Zakat:
The Zakat is a personal obligation and not collective, because it is an individual act of worship. It does not concern the legal persons such as companies or same the State. So the person himself, or with the help of a qualified Muslim accountant, determines the base, the Nissab and the value of Zakat. Then, he pays directly, himself, the amount of Zakat to those who are legally eligible (according to the precepts of the Holly Quran), or by delegating an official government fund for Zakat or a non-profit organization approved by the State.
And before giving arithmetic practices examples, it is important take a brief look of the field of economic activity, source of considerable wealth for a large category subject to Zakat.
As it was mentioned above, a person can collect income from a single source or through multiple sources; such as employment, inheritance, or the profits of his investments in economic activity or otherwise. Contemporary economic activities are those activities witch providing, making, buying, or selling of commodities or services by people to satisfy their day-to-day needs of life. Economic activities include any activity that deals with the manufacturing, distributing, or utilizing of products or services. In general, they are classified into three sectors: the primary (exploitation of natural resources), secondary (industrial activities), and tertiary (the rest, notably services). The primary sector includes agriculture, fishing and the extraction of raw materials such as coal, oil, iron and various minerals... The secondary sector is a manufacturing sector that includes the processing of products agricultural and fishing (agri-food), the transformation of raw materials into finished products. The tertiary sector includes all kinds of services, such as health, education (private), bold, insurance, transport, scientific professions (liberal) such as medicine, defense lawyer, accounting, computer science, architecture…, artistic activities …
Any economic operator, in any sector, constitutes an economic enterprise; a cell in economic activity. This entity can be owned by a natural person or owned by several people such as a limited liability company (LLC) or stock company (SPA). All these companies, in principle, must, compulsory or optional, throughout the year, register all accounts and record all their financial activity. At the end of the year, the company prepares a summary of its activity, namely the financial statements; the balance sheet where include all the elements of its assets and its financial obligations (assets and liabilities), and the income statement where the difference between all his incomes and all his expenses is calculated.
If these financial statements provide a true and faithful, as objective as possible, the reality of the entity’s economic and financial situation, the amount of working capital, to which the profit is added or the loss which is deducted, is considered as the basic base of Zakat.
Net base of Zakat funds = working capital ± Result
On the other hand, in the event that it is not possible to keep accounting books and record all operations in detail, the assets and the result will be calculated on a flat-rate basis, except that the amount of the expenses deducted does not exceed one-third of estimated income (jurisprudence).
Generally, working capital is determined by the difference between the sum of short-term assets (cash and bank account, net stocks of goods and raw materials, guaranteed and non-doubtful debts that will be paid by customers...) and the sum of short-term liabilities (confirmed debts of suppliers of goods and services, bank debts due, various debts: taxes and different debts...)
However, I remind that the working capital or profit is not fresh cash money, but rather the funds contained in company assets; who are either available, or that can be liquidated in short term, i.e. during the next year next. We also point out, that some companies, especially in the service and industrial sectors, can have very limited working capital while making significant profits. While for some, especially in the merchandise trade (supermarkets selling food and clothing and others), the working capital can be very important, and, despite this, they make a paltry profit or even, sometimes, losses.
Therefore, we believe it is fair to determine the company's Zakat base, across all sectors, by adding annual net income to working capital.
At last, two points should be noted:
- whatever our scientific and arithmetic knowledge, we emphasize that reading and analyzing financial statements and accountants is not a general culture, but rather, it’s a field of science and technical reserved for recognized professionals.
- The Zakat cannot be counted in companies, because, as we mentioned before, it’s a personal and individual act that the Muslim pays for his own finances. So, Zakat is not a debt or an expense borne by the economic enterprise.
III-Application examples:
All the examples below will have the same elements, namely:
-All persons are Muslim adults and meet all requirements to pay Zakat.
-Year: from January 2021 to December 31, 2021
- For economic operators: their personal and family expenses (equipment or expenses), as well as the purchase of means of production (investment) for their different types of economic establishments, are all excluded (mathematically) from the base subject to the Zakat.
- The people's residence is the Algeria. The amount of the Nissab, for the year 2021, is 731 000,00 DA (seven hundred and thirty-one thousand Algerian Dinars)
- Receivables and debts are net worth and confirmed
- Cash or bank balances as of 31-12-2021
- Zakat calculation date is December 31, 2021
- The Zakat value, if it reaches the Nissab, is calculated with a unified average rate of 2,5%.
Example number 1: treatment and Wages
Mohammed ALI is an engineer. He works in a company in the south of the country. The sum of his bank account balance and personal cash 897 000,00 DA. The total debts, expired and unpaid (December home loan due date, electricity, gas and water bill …) 58 200,00 DA. One of his relatives owes him a sum 35 000,00 DA which will be paid in January 2022
Solution of the example number 1:
1-Net base of equity subject to Zakat:
897 000,00 + 35 000,00 - 58 200,00 = 873 800,00 DA
2-The value of Zakat
Net base subject to Zakat X 2.5% = 21 845,00 DA
(Twenty-one thousand eight hundred and forty-five Algerian Dinars)
Example number 2: jewelry (thrift and adornment)
Mrs. ZENAB is a housewife. The bank and personal balance 8 754,00 DA, the sum of the average value of her gold and silver jewelry 800 000,00 DA, and she owes a relative 45 000,00 DA.
Solution of example number 2:
1-Net base subject to Zakat:
800 000,00 + 8 754,00 - 45 000,00 = 763 754,00 DA
2- The value of Zakat:
Net base subject to Zakat X 2.5% = 19 093,85 DA
(Nineteen thousand ninety-three Algerian Dinar and eighty-five cents)
Example number 3: agricultural production
Mr. Abdelkader AMIRI owns agricultural land. He produces cereals, vegetables and of fruits. The total annual sales of its production is 895 873,00 DA. A stock of product will be sold in the month of February 2022, his value (average cost) 750 000,00 DA. The total of the various annual expenses (salaries of farmers and their social security, his social security, seeds, irrigation, electricity, equipment rental, etc.) 912 541,00 DA. He owes a sum to various suppliers 451 254,00 DA. His clients owe him 547 890,00 DA. The sum of the balance of his availability banking and cash 898 745,00 DA.
Solution of the example number 3:
The value of Zakat is:
Amounts Description
898 745,00 Availability (1)
750 000,00 Inventory (2)
895 873,00 Sales (3)
547 890,00 clients (4)
912 541,00 expenses (5)
451 254,00 suppliers (6)
1 728 713,00 Net base subject to Zakat (7) = (1)+(2)+(3)+(4)-(5)-(6)
43 217.83 Net Base Zakat amount subject to Zakat X 2.5%
(Forty-three thousand two hundred seventeen Algerian Dinar and 83 cents)
Example number 4: Breeding of animals: use and sale
Achraf Emad is a Fellah. He rents three warehouses; two for breeding cows for the production of milk and the third warehouse for breeding sheep in order to market them. It had the following accounting and financial information: availability
989 054,00 DA, annual milk sales 5 489 782,00 DA, annual sheep sales
3 568 741,00 DA, the average cost of the remaining sheep 2,925,484,00 DA, three (3) cows sold for sum 550 000,00 DA, the cost of buying cows sold 850 000,00 DA, claims on clients 589 745,00 DA, debts of the suppliers, debts taxes and social security 458 792,00 DA, Other operating expenses (Cost purchase of sheep sold, transport , fodder, wages, social security, rent, electricity...) 6 113 836.65 DA
Solution of the example number 4:
Amounts Description
989 054,00 availability(1)
5 489 782,00 sale of milk (2)
3 568 741,00 sale of sheep (3)
2 925 484,00 remaining sheep (stocks) (4)
550 000,00 sale of cows (5)
589 745,00 clients (6)
850 000,00 purchase cost of cows sold (7)
6 113 836.65 expenses(8)
458 792,00 liabilities(9)
6 690 177,35 Net base subject to Zakat (10)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)-(7)-(8)-(9)-
167 254,43 Value of Zakat: Net base subject to Zakat X 2.5%
(One hundred and sixty-seven thousand one hundred and fifty-four Algerian Dinars and 43 cents)
Observation not: The dairy cows, in this example, are considered as fixed assets (investment), so, they are not part of the funds submitted to the Zakat.
Example number 5: retail sales
Mrs. Amina Mhamdi rents a shop in which she sells various general foodstuffs (mini-supermarket). At the end of the year, it had the following information: availability monetary 548 974,00 DA, total annual sales 1 954 870,00 DA, the value of the remaining stocks (average cost price) 1 732 547,00 DA, debts to customers 236 548,00 DA, cost of goods sold* 1 258,723,00 DA, Miscellaneous expenses (salaries and social security of employees, social security of employers, annual rent, electricity and gas, etc.) 451 283,00 DA, debt of suppliers (goods and services) 954 214,00 DA, other debts 49 769,00 DA.
* The cost of goods sold is calculated as follows:
Value of stocks at the start of the period (1-1-2021) + amounts of annual purchases – value of stocks at the end of the period (31-12-2021)
Solution of the example number 5:
Amounts Description
548 974,00 availability (1)
1 954,870,00 total sales (2)
1 732,547,00 stocks (3)
236 548,00 clients (4)
1 258,723,00 Cost of goods sold (5)
451 283,00 miscellaneous costs (6)
954 214,00 suppliers (7)
49 769,00 debts (8)
1 758 950,00 Net base subject to Zakat (9) =(1)+(2)+(3)+(4)- (5)-(6)-(7)-(8)
43 973,75 Zakat value: Net base subject to Zakat X 2.5%
(Forty-three thousand nine hundred and seventy-three Algerian Dinar and 75 cents)
Example number 6: liberal professions
Mr. Mahfoud Brahim is a physician specializing in pediatrics. He rent a local (apartment) where he opens his medical office. At the end of the year, its financial situation is presented as follows: bank balance in national currency 958 741,00 DA, bank balance in foreign currency equivalent to 325 487,00 DA, annual revenue 2 998 468,00 DA, annual miscellaneous expenses (salaries and social security, its own social security, rental, electricity and gas, medical equipment depreciation, various expenses..) 968 541,00 DA, and no claim or debt.
Solution of the example number 6:
Calculation of Zakat:
Amounts Description
958 741,00 national currency (1)
325 487,00 foreign currency (2)
2 998 468,00 income (3)
968 541,00 expenses (4)
3 314 155,00 Net base subject to Zakat = (5) = (1) + (2) + (3) - (4)
82 853,88 Value of: Net base subject to Zakat X 2.5%
(Eighty-two thousand eight hundred fifty-three Algerian Dinar, and 88 cents)
Example 7: construction and public works Company (natural person)
Mr. Abdenour Houari is a contractor. He exercises in the field of construction, public works and hydraulics.
He keeps, with the help of a chartered accountant, a real accounting. He insists on recording in his accounting books all the financial operations provided for by the legislation. And this, not only for the establishment of the financial statements at the end of the year, but, especially to have, at the end of the year, a faithful and real situation of its patrimony and its net result which is used as important information for the calculation of the Zakat.
The accounts information’s of the year 2021 are the following:
1- The company balance sheet:
ASSETS LIABILITIES
Description Gross mounts amortization and provision net
mounts Description Amount
fixed assets 11 500 000 1 725 000 9 775 000 equity 6 500 000
inventory (raw material) 3 545 874 3 545 874 New report (losses) - 1 257 462
clients 3 164 786 236 548 2 928 238 result 1 699 132
bank 1 548 795 1 548 795 Long- debts (LTD) 5 000 000
cash 854 875 854 875 Short-debts (STD) 3 000 000
suppliers 2 956 471
miscellaneous debts 754 641
TOTAL 20 614 330 1 961 548 18 652 782 TOTAL 18 652 782
3- Personal funds: total cash available and bank account balance 695 421,00 DA, personal debts 245 635,00 DA
Solution of example number 7:
1- calculate the working capital
The working capital is calculated from the balance sheet by two methods, but the result remains the same
a- first method:
Permanent equity (long terms) - fixed assets
net assets liabilities
Description Amount Description Amount
fixed assets 9 775 000 equity 6 500 000
working capital 2 166 670 net results 441 670 *
Long-debts 5 000 000
TOTAL 11 941 670 TOTAL 11 941 670
*1 699,132 – 1 257,462
B-second method:
Circulating asset-Current liabilities
NET ASSETS LIABILITIES
stock 2 928 238 Short-debts 3 000 000
clients 3 164 786 suppliers 2 956 471
bank 1 548 795 miscellaneous debts 754 641
cash 854 875 working capital 2 166 670
TOTAL 8 496 694 TOTAL 8 496 694
2- Net base subject to Zakat:
Working capital + profits +personal availability - personal debt
2 166 670 + 441 670 + 695 421 – 245 635 = 3 058 126,00 DA
3- The amount of Zakat is equal 2.5% Net base subject to Zakat:
76 453,15 DA
(Seventy six thousand four hundred fifty three Algerian Dinars 15 cents)
Example 8: commercial enterprises
Mr. Salim Benzargua holds 1 000 shares out of a total of 2 000 shares in the capital of the general partnership company "Salim and Co".
The company manufactures and trades in home and office furniture. It is subjected to the real regime for its tax declarations. These accounting summary tables (balance sheet and income statement) serve, each year, as a basis of credible information for the calculation of Zakat. The information for the year 2021 is as follows:
1-Total monetary availability and bank balances personal 1 256 325.32 DA
2- Personal debts 129 354,45 DA
3- Working capital and profits of the “Salim and Co” 4 984 974,00 DA and
1 879 945,00 DA.
Solution of the example number 8:
1-Net funds subject to Zakat equal:
½ Working capital + ½ profits +availability - personal debt
2 492 487,00 + 939 972.50 +1 256 325.32 - 129 354.45 = 4 559 430,37 DA
2- The amount of Zakat equal 2.5% of net funds subject to Zakat:
113 985,76 DA
(One hundred thirteen thousand nine hundred and eighty-five Algerian Dinars and 76 cents)
Example number 9: sea fishing
Abderazak Nassim is a professional sinner. He owns a medium sized fishing boat. To the He owns a medium-sized fishing vessel. At the end of 2021, he had the following information:
total annual sales 11 987 839,00 DA, salaries and social security ( seven fishing sailors) 2,600,000,00 DA, personal social security 60 000,00 DA, miscellaneous costs (fuel oil and lubricants, depreciation of the vessel, maintenance of the vessel, engine and fishing equipment, insurance, different costs, etc.) 2 967 983,00 DA, total cash and bank availability 1 122,579,00 DA, debts of clients 792 548,00 DA, amount bank loan, without interest, 2 500 00,00 DA over 5 years, repayable over 5 years from 2022
Solution of example number 9:
1-Result calculation (profit or loss):
Seafood sales - (Salaries and social security + personal insurance + miscellaneous expenses)
11 987,839,00 – (2 600,000,00 + 60 000,00 + 2 967,983,00 ) = 6 359 856,00 DA
2-Net base subject to Zakat:
(Availability +receivables + profits) - (1/5 of the bank's debt)
(1 122 579,00 + 792 548,00 + 6 359 856,00 ) - (1/5 x 2 500 000,00 ) =
7 774 983,00 DA
3-The amount of Zakat is equal to: 194 374,58 DA
(One hundred ninety four thousand three hundred seventy four Algerian Dinar 58 cents)
Example number 10: health services (clinical)
Ms Fatima Nadia is a gynecologist who works at the clinic Echifa. The clinic Echifa is a limited liability company (LLC). Ms Fatima holds 2 000 shares of the 10 000 shares of capital of the LLC Echifa. At the end of 2021, it had the following data:
Working capital and profits of the LLC Echifa 9 257 347,00 DA, and 6 458 789,00 DA, total of personal availability in Dinars and in foreign currency 1 857 246,00 DA, debts due 149 778,00 DA, claim against a friend 219 366,00 DA.
Solution of example number 10:
DESCRIPTION OPERATIONS AMOUNT
Working capital (1) 9 257 347,00 X 20% 1 851 469,40
benefits (2) 6 458 789,00 X 20% 1 291 757,80
availability (3) 1 857 246,00
receivables (4) 219 366,00
debts (5) 149 778,00
Net base subject to Zakat =
(1)+(2)+(3)+(4)-(5) 5 070 061,20
Amount of Zakat 2.5 of the base 126 751,53
(One hundred twenty six thousand seven hundred and fifty one Algerian Dinar 53 cents)
Example number 11: many incomes
Adel Karim is a public employee. He owns with his brothers and sisters a plot of agricultural land of 7 hectares inherited from their father. His share is 275 out of a total of 1 000 shares of agricultural land. The family exploits this land through Adel Karim, delegate by proxy, as manager. He receives, in compensation, 10% of net profits of the family farm. Adel Karim oversees agricultural production, poultry farming and livestock (sheep).On the other hand, Adel Karim invested part of his personal funds in an industrial limited liability company (LLC) called “Namaa” as a partner. He possesses 1 500 shares out of a total of 6,000. He pays Zakat on March 31 of the following year (after the approval of all accounts by the general assemblies of the company "Namaa" and its family). The accounting data and financial information as of December 31 were as follows:
1- The total of his personal availability balance (cash plus bank balance)
650 000,00 DA, he is not liable to any person or entity, working capital and net profit of the company "Namaa" is 3,600,000,00 DA, and 1,975,000,00 DA
2-Annual data of the farm (from January 1 to December 31, 2021):
Description Amount
fruit and vegetable sales 1 697 500,00
poultry sales 1 915 000,00
purchase cost of poultry sold 350 000,00
sale of cattle 1 756 300,00
purchase cost of cattle sold 925 000,00
value of cattle in stock on 31-12-2020 551 000,00
value of poultry in stock on 31-12-2021 973 000,00
mortality of chicks and poultry during the year 45 000,00
cash balance 652 300,00
receivables from customers 421 000,00
miscellaneous debts 396 250,00
Miscellaneous charges (seeds, fertilizers, salaries and security, electricity, fuel oil, etc.) 1 127 000,00
Solution of the example number 11:
To calculate the total value of Zakat due to Mr. Adel Karim, the following elements must be calculated:
1- The proportion of the working capital of “Namaa” company:
3 600 000,00 X (1 500/6 000) = 900 000,00 DA
2-the share of Benefits of the "Namaa" company:
1 950 000,00 X (1500/6000) = 487 500,00 DA
3- the result (profit or loss) of the agricultural operation:
from 1-1 to 31-12-2021 Amount
fruit and vegetable sales (1) 1 697 500,00
poultry sales (2) 1 915 000,00
sale of cattle (3) 1 756 300,00
purchase cost of poultry sold (4) 350 000,00
purchase cost of cattle sold (5) 925 000,00
Miscellaneous expenses (6) 1 127 000,00
mortalities (7) 45 000,00
result (profit) (1)+(2)+(3)-(4)-(5)-(6)-(7) 2 921 800,00
4- The share of Benefits (owner and manager): (175/1000) + 10%
2 921 800,00 X (17.5% + 10%) = 803 495,00
5- The quota of availabilities and stocks (poultry and livestock) of the farm:
(652 300,00 + 515 000,00 + 973 000,00 ) X 17.5% = 363 851,00 DA
6- The proportion of debts and receivables of the agricultural operation:
421 000,00 -396 250,00 X )17.5%)= 4 331,25 DA
NB: The calculation of the Nissab differs from the calculation of the results. In this example, sheep are considered among stocks (accounting expression), i.e. from commercial offers (jurisprudential expression), whose average accounting cost (according to market prices) is evaluated at the end of each year in order to include them in the elements of determining the value of the Nissab. But if the livestock is a capital asset (accounting term), i.e. generation, plowing or milk production, in this case it is not considered as a basis for calculating the Zakat.
7- Calculation of the value of Zakat due to Mr. Adel Karim:
Description Amount
(1) Personalfunds 650 000,00
Quota of FR "Namaa" (2) 900 000,00
share of "Namaa" profit (3) 487 500,00
share of profits from the farm (4) 803 495,00
availability and stocks of the agricultural holding (5) 374 552,50
share of receivables and debts of the agricultural holding (6) 4 331,25
Net base subject to Zakat (1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6) 3 219 878,75
Amount of Zakat 2,5% 80 496,97
(Eighty thousand four hundred ninety six Algerian Dinar and 97 cents)
Example number 12: restaurant
Ahmed Benali runs a restaurant where he serves full meals. At the beginning of the year 2022, he decided to pay Zakat for the year 2021. So he turned to a certified accountant with scientific knowledge to determine the amount, the Nissab and the calculation of Zakat. For this purpose, he provided him with documented and confirmed financial information for the year 2021, which are as follows: The annual rental agreement for the premises 360 000,00 DA, electricity, gas and water consumption bills 17,500,00 DA, salaries of the 3 assistants
720 000,00 DA, social security of the assistants 187 200,00 DA, personal social security 40 000,00 DA, taxes 37 000,00 DA, insurance of the store 9,000,00 DA, supplier debts 196 000,00 DA, customer receivables 35 000,00 DA, the average cost of vegetables, fruits and miscellaneous goods in stock as of 31-12-2021 is equal to 20,000,00 DA, the total cash (store, home and bank as of 31-12-2021
850 000,00 DA. But, for its annual purchases of vegetables, fruits and various foodstuffs, as well as for some miscellaneous expenses (miscellaneous maintenance, hygiene materials ...), and its annual income, it has not recorded any data. They were therefore estimated (with the help of the accountant) as follows: average daily purchases 6 500,00 DA, average daily income 15 000,00 DA, average miscellaneous expenses each month 3 500,00 DA, and all this, for a number of 310 working days in 2021.
Solution of example number 12:
1- The amount of the purchases is estimated at:
6 500,00 X 310 = 2 015 000,00 DA
2- The amount of miscellaneous costs is estimated at:
3 500,00 X 10 = 35 000,00 DA
3- The amount of income is estimated at:
15 000,00 X 310 = 4 650 000,00 DA
4- General total of annual expenses:
Description Amount
lease 360 000,00
Electricity… 17 500,00
wages 720 000,00
employee safety 187 200,00
employer security 40 000,00
taxes 37 000,00
insurance 9 000,00
Purchases 2 015 000,00
various charges 35 000,00
TOTAL 3 420 700,00
5- Annual result is equal to: annual income – total annual expenses
2 650 000,00 - 3 420,700,00 = 1 229 300,00 DA
6- Calculate working capital:
Description Amount Description Amount
stock 20 000,00 supplier 176 000,00
customer 35 000,00 working capital 729 000,00
availability 850 000,00
TOTAL 905 000,00 TOTAL 905 000,00
7- The amount of Zakat:
Description Amount
working capital 729 000,00
net profit 1 229 300,00
Net base subject to Zakat 1 958 300,00
Amount of Zakat 2.5% 48 957,50
(Forty eight thousand nine hundred fifty seven Algerian Dinar 50 cents) ...more
In the name of Allah, the Gracious, the Merciful, and prayer and peace be upon the most honorable of messengers, our master Mohammed.
Certainly Islam is a religion of all humanity and of all times. Also, it pays particular attention to a class of society (whatever their obedience) affected by financial weakness so that it is reassured, and that its means of subsistence and its rights to a dignified life are guaranteed.
However, the financial resource to achieve this noble objective is the responsibility of all; individual and society. This funding is the Zakat that God, all powerful, has imposed on Muslims and has made it one of the five pillars of Islam as well as the daily prayer, the fasting of the month of Ramadan, and the pilgrimage to the Sacred House (Mecca)
The Zakat is an individual act of worship with financial and social purposes. But Zakat, as some believe, is not the whole of the Islamic economic system, but certainly an integral part of it.
On the other hand, Zakat is not a tax. It is a personal and religious obligation of a financial nature. It is collected and then distributed specifically for the benefit of a group defined in the Holy Quran in verse 60- Surat al-tawba:
“Charities (Zakat) are for the poor, and the destitute, and those who administer them, and for reconciling hearts, and for freeing slaves, and for those in debt, and in the path of Allah, and for the traveler in need-an obligation from Allah. Allah is All-Knowing, Most Wise”
The tax is a compulsory (pecuniary) levy on the financials resources of the resident natural or legal persons, Muslim or other, serving to cover the expenses of the State: the army, the police, education, health, dams, public services and others. So, taxes cannot replace Zakat.
Without a doubt, the majority of Muslims are keen to submit to religious obligations and to perform them. So, the five daily prayers, fasting and Hajj are all known to everyone; and the obligatory or optional duties recommended are by no means disregarded. But, when a Muslim decides to pay the Zakat, he is lost knowing, in a clear and easy way, these elementary rules, namely: the base, the obligatory minimum (Nissab), and the percentages; for many reasons, including:
- The ignorance of old and repetitive jurisprudential terminologies, which describe, for the most part, a different environment, by its structure, its calculation and measurement elements and its economic scales, from the contemporary societal, environmental and economic structure.
- The literary style of the subjects of Zakat, although most of the Zakat is a financial and accounting matter
- Emphasis on the devotional aspect; encouraging those who pay Zakat and admonishing those who abstain from submitting Zakat
- Emphasis on those who are eligible for Zakat
- Most recent research focuses on the social, financial and economic purposes of Zakat
- Multiple of Fatwas, and in some cases even among those of the same School (Madhab) or among the citizens of the same country
- Difficulty in obtaining books, articles and research that directly and clearly illuminate, and consolidated by applied examples; the calculation of funds subject to Zakat, the minimum of Nissab and the rates for calculating the due to pay.
Also, and with time and modern technological transformation, forms, economic and trade relations, the structure of societies and their multidimensional relations, change continuously. Fortunately, the precepts of Islam are not rigid. Consequently, it is necessary to review the old Jurisprudences (which adapted with an environment different from ours) namely: the determination and the calculation of the funds subjected to the Zakat, the minimum of the Nissab and the rates to be paid. And all this, in a direct, simplified, clear and applicable way (without going into complicated jurisprudential narratives), for what is, in the end, a practical guide for all.
Finally, I mention in this respect that this effort is the result and conclusion inspired by the Jurisprudences of scholars and accounting experts, ancient and contemporary, which are, in my humble opinion, compatible with the law and the spirit of our indulgent religion. It is also, the inspired result and conclusion due to my diligence is the experience of more than three decades in the field of accounting, economics and business management.
Mascara (Algeria) on December 31, 2022
Dr. Abdelkrim MANSOUR BENAOUF
Statutory Auditor and expert in
business financial management
[email protected]
I- Elements and principles of Zakat:
The Zakat is calculated after determining, with precision, the following elements:
1- the base:
The base is the type of net equity that serves as the basis for calculating the value of the Nissab (minimum). It is determined by value, weight and number. It is made up of monetary resources, jewellery, industrial, agricultural, fishing and commercial wealth, income from sports professionals and various articles of art and antiquity... On the other hand, everything that Muslim owns does not subject to Zakat. Thus, the basic and necessary needs for life in general and work, such as housing, cars, buildings, equipment, work tools and investments of all kinds, are excluded from the field of Zakat.
In another hand, it should be mentioned that, now days, agricultural and animal production is subject to, the same principles as the productive manufacturing and industrial sectors. Thus, the agricultural wealth is not only, as mentioned in the old case law as external and internal, dates, raisins and grains, irrigated not, consumable or non-consumable, cows, sheep, goats and camels.
Thus, with change and agricultural development in general, new types are specifically geared towards the food industry. On the other hand, innovative techniques have emerged such as automatic watering or rotating spraying, irrigation with very deep boreholes, greenhouses, gigantic plantations... As for animal production, it has also developed for the same reasons: multiplicity of productions and crossings and most domestic and non-domesticated animals have become merchants
And sometimes a person is subject to Zakat only for one type of income which may or may not reach the minimum of Nissab, so that is not the problem, except another person may have several types of income which may not, separately, reach the Nissab, so he does not pay Zakat. In the latter case, we suggest that it’s fair to determine the value of the Nissab from all incomes combined.
2- The Nissab:
The Nissab is the minimum amount of net property (base) that serves as the basis for calculating Zakat. Conventional case law calculates this limit by the weight, the number or the net value of the funds held, depending on the type of base.
Thus, for monetary and gold, industrial and commercial wealth, they determine the Nissab is at an average value equivalent to 85 grams of 24-carat gold. As for the Nissab of cattle, it is determined by number; for sheep, for example, the Zakat of one sheep is imposed if the Nissab is between 40 and 120 sheep. As for agricultural production, it is not undefined by a group of classical jurists and determined by others and this for a weight of 653 kg or 948 kg. The value of Zakat to be paid is determined by weight; 10% or 5% of the Nissab, depending on the type of agricultural land, watered by rain and the rivers, or irrigated by using camels.
But, Now days, if we calculate the agricultural and animal Nissab with these same proportions and without examination or analysis, and without taking into account the effort and the expenses which are devoted to it, we can, certainly, fall into the risk of injustice towards the poor farmer; whose food produced is not enough, sometimes not even for self-consumption or to meet the basic needs of his family. Also, and with these same proportions of the Nissab, individuals, investors, and even large companies that operate in the agricultural field, sometimes realize losses after calculating their annual income, all risk being harmed.
Besides, the world has many species agricultural crops and animal breeds, and their production costs, as well as sales prices, vary from one region to another. Thus, now days, agricultural and animal production is subject to the same industrial and commercial production and management methods.
However, for all these reasons, and to avoid all inequalities, I suggest that it is fair to evaluate animal and agricultural wealth, of all kinds, financially and to determine a fixed reference for its Nissab which does not differ from the Nissab of the commercial and industrial heritage. This Nissab must be determined by the official authorities of each country. For example in Algeria, the value of the Nissab is 85 grams of 18 karat gold or the equivalent of the value of the Algerian Dinar.
3- The year (annuality):
We can define annuality as the cycle of passage of a full year from the date on which the Muslim decided to pay his Zakat, after his financial wealth has reached the Nissab. The year is determined according to the Hijri (Muslim) or Gregorian calendar. According to classical jurisprudence, the principle of annuality does not apply for the agricultural production. But, in today's real world, it is unfair to determine the aforementioned Nissab of agricultural products, as such, for many reasons such as the annual expenses, sometimes the charges even cover several years, it can be specific to one product (direct charges) or for the whole production (indirect charges), farmers' wages and their social security, owner's social security, rental of land and equipment, expenses for irrigation, fertilizers, electricity, fuels… are not spent only for one type of production, but rather on the whole production. In addition, certain charges, such as taxes, provisions, depreciation of machinery and equipment are calculated at the end of the year.
On the other hand, in the other sectors, we can find cases like a merchant who sells all his stocks of goods before the advent of the year, and in that same year he will have spent all his income in various ways, consumption and investment, so at the end of the annual cycle there will be no base for Zakat. Or also a doctor, an accountant or a lawyer and their ilk, can spend all their annual income and at the end of the annual cycle their financial balance is null.
It is for all these reasons that it is right that the annual results of their work, profits or losses, be one of the fundamental elements when determining the base of Zakat. Therefore, we suggest that it is more appropriate, correct and practical for the year (the annuality of Zakat) to be the date of the new year, Hijri or Gregorian, for everyone and all areas: employees or non-salaried, industrial, agricultural and various services.
4- The value of Zakat:
The value of Zakat is determined and calculated from the Nissab. It pays pecuniary, in weight or in number. However, and seen all the reasons mentioned above, and seen different contemporary modes of production and funding of all economic activities, we suggest that the calculation of the value of Zakat on agricultural and animal wealth aligns with Zakat on industrial and commercial wealth. That is to say a unified average 2.5% of the Nissab each end of the year.
III- the amount of the base, the Nissab, and the value of the Zakat:
The Zakat is a personal obligation and not collective, because it is an individual act of worship. It does not concern the legal persons such as companies or same the State. So the person himself, or with the help of a qualified Muslim accountant, determines the base, the Nissab and the value of Zakat. Then, he pays directly, himself, the amount of Zakat to those who are legally eligible (according to the precepts of the Holly Quran), or by delegating an official government fund for Zakat or a non-profit organization approved by the State.
And before giving arithmetic practices examples, it is important take a brief look of the field of economic activity, source of considerable wealth for a large category subject to Zakat.
As it was mentioned above, a person can collect income from a single source or through multiple sources; such as employment, inheritance, or the profits of his investments in economic activity or otherwise. Contemporary economic activities are those activities witch providing, making, buying, or selling of commodities or services by people to satisfy their day-to-day needs of life. Economic activities include any activity that deals with the manufacturing, distributing, or utilizing of products or services. In general, they are classified into three sectors: the primary (exploitation of natural resources), secondary (industrial activities), and tertiary (the rest, notably services). The primary sector includes agriculture, fishing and the extraction of raw materials such as coal, oil, iron and various minerals... The secondary sector is a manufacturing sector that includes the processing of products agricultural and fishing (agri-food), the transformation of raw materials into finished products. The tertiary sector includes all kinds of services, such as health, education (private), bold, insurance, transport, scientific professions (liberal) such as medicine, defense lawyer, accounting, computer science, architecture…, artistic activities …
Any economic operator, in any sector, constitutes an economic enterprise; a cell in economic activity. This entity can be owned by a natural person or owned by several people such as a limited liability company (LLC) or stock company (SPA). All these companies, in principle, must, compulsory or optional, throughout the year, register all accounts and record all their financial activity. At the end of the year, the company prepares a summary of its activity, namely the financial statements; the balance sheet where include all the elements of its assets and its financial obligations (assets and liabilities), and the income statement where the difference between all his incomes and all his expenses is calculated.
If these financial statements provide a true and faithful, as objective as possible, the reality of the entity’s economic and financial situation, the amount of working capital, to which the profit is added or the loss which is deducted, is considered as the basic base of Zakat.
Net base of Zakat funds = working capital ± Result
On the other hand, in the event that it is not possible to keep accounting books and record all operations in detail, the assets and the result will be calculated on a flat-rate basis, except that the amount of the expenses deducted does not exceed one-third of estimated income (jurisprudence).
Generally, working capital is determined by the difference between the sum of short-term assets (cash and bank account, net stocks of goods and raw materials, guaranteed and non-doubtful debts that will be paid by customers...) and the sum of short-term liabilities (confirmed debts of suppliers of goods and services, bank debts due, various debts: taxes and different debts...)
However, I remind that the working capital or profit is not fresh cash money, but rather the funds contained in company assets; who are either available, or that can be liquidated in short term, i.e. during the next year next. We also point out, that some companies, especially in the service and industrial sectors, can have very limited working capital while making significant profits. While for some, especially in the merchandise trade (supermarkets selling food and clothing and others), the working capital can be very important, and, despite this, they make a paltry profit or even, sometimes, losses.
Therefore, we believe it is fair to determine the company's Zakat base, across all sectors, by adding annual net income to working capital.
At last, two points should be noted:
- whatever our scientific and arithmetic knowledge, we emphasize that reading and analyzing financial statements and accountants is not a general culture, but rather, it’s a field of science and technical reserved for recognized professionals.
- The Zakat cannot be counted in companies, because, as we mentioned before, it’s a personal and individual act that the Muslim pays for his own finances. So, Zakat is not a debt or an expense borne by the economic enterprise.
III-Application examples:
All the examples below will have the same elements, namely:
-All persons are Muslim adults and meet all requirements to pay Zakat.
-Year: from January 2021 to December 31, 2021
- For economic operators: their personal and family expenses (equipment or expenses), as well as the purchase of means of production (investment) for their different types of economic establishments, are all excluded (mathematically) from the base subject to the Zakat.
- The people's residence is the Algeria. The amount of the Nissab, for the year 2021, is 731 000,00 DA (seven hundred and thirty-one thousand Algerian Dinars)
- Receivables and debts are net worth and confirmed
- Cash or bank balances as of 31-12-2021
- Zakat calculation date is December 31, 2021
- The Zakat value, if it reaches the Nissab, is calculated with a unified average rate of 2,5%.
Example number 1: treatment and Wages
Mohammed ALI is an engineer. He works in a company in the south of the country. The sum of his bank account balance and personal cash 897 000,00 DA. The total debts, expired and unpaid (December home loan due date, electricity, gas and water bill …) 58 200,00 DA. One of his relatives owes him a sum 35 000,00 DA which will be paid in January 2022
Solution of the example number 1:
1-Net base of equity subject to Zakat:
897 000,00 + 35 000,00 - 58 200,00 = 873 800,00 DA
2-The value of Zakat
Net base subject to Zakat X 2.5% = 21 845,00 DA
(Twenty-one thousand eight hundred and forty-five Algerian Dinars)
Example number 2: jewelry (thrift and adornment)
Mrs. ZENAB is a housewife. The bank and personal balance 8 754,00 DA, the sum of the average value of her gold and silver jewelry 800 000,00 DA, and she owes a relative 45 000,00 DA.
Solution of example number 2:
1-Net base subject to Zakat:
800 000,00 + 8 754,00 - 45 000,00 = 763 754,00 DA
2- The value of Zakat:
Net base subject to Zakat X 2.5% = 19 093,85 DA
(Nineteen thousand ninety-three Algerian Dinar and eighty-five cents)
Example number 3: agricultural production
Mr. Abdelkader AMIRI owns agricultural land. He produces cereals, vegetables and of fruits. The total annual sales of its production is 895 873,00 DA. A stock of product will be sold in the month of February 2022, his value (average cost) 750 000,00 DA. The total of the various annual expenses (salaries of farmers and their social security, his social security, seeds, irrigation, electricity, equipment rental, etc.) 912 541,00 DA. He owes a sum to various suppliers 451 254,00 DA. His clients owe him 547 890,00 DA. The sum of the balance of his availability banking and cash 898 745,00 DA.
Solution of the example number 3:
The value of Zakat is:
Amounts Description
898 745,00 Availability (1)
750 000,00 Inventory (2)
895 873,00 Sales (3)
547 890,00 clients (4)
912 541,00 expenses (5)
451 254,00 suppliers (6)
1 728 713,00 Net base subject to Zakat (7) = (1)+(2)+(3)+(4)-(5)-(6)
43 217.83 Net Base Zakat amount subject to Zakat X 2.5%
(Forty-three thousand two hundred seventeen Algerian Dinar and 83 cents)
Example number 4: Breeding of animals: use and sale
Achraf Emad is a Fellah. He rents three warehouses; two for breeding cows for the production of milk and the third warehouse for breeding sheep in order to market them. It had the following accounting and financial information: availability
989 054,00 DA, annual milk sales 5 489 782,00 DA, annual sheep sales
3 568 741,00 DA, the average cost of the remaining sheep 2,925,484,00 DA, three (3) cows sold for sum 550 000,00 DA, the cost of buying cows sold 850 000,00 DA, claims on clients 589 745,00 DA, debts of the suppliers, debts taxes and social security 458 792,00 DA, Other operating expenses (Cost purchase of sheep sold, transport , fodder, wages, social security, rent, electricity...) 6 113 836.65 DA
Solution of the example number 4:
Amounts Description
989 054,00 availability(1)
5 489 782,00 sale of milk (2)
3 568 741,00 sale of sheep (3)
2 925 484,00 remaining sheep (stocks) (4)
550 000,00 sale of cows (5)
589 745,00 clients (6)
850 000,00 purchase cost of cows sold (7)
6 113 836.65 expenses(8)
458 792,00 liabilities(9)
6 690 177,35 Net base subject to Zakat (10)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)-(7)-(8)-(9)-
167 254,43 Value of Zakat: Net base subject to Zakat X 2.5%
(One hundred and sixty-seven thousand one hundred and fifty-four Algerian Dinars and 43 cents)
Observation not: The dairy cows, in this example, are considered as fixed assets (investment), so, they are not part of the funds submitted to the Zakat.
Example number 5: retail sales
Mrs. Amina Mhamdi rents a shop in which she sells various general foodstuffs (mini-supermarket). At the end of the year, it had the following information: availability monetary 548 974,00 DA, total annual sales 1 954 870,00 DA, the value of the remaining stocks (average cost price) 1 732 547,00 DA, debts to customers 236 548,00 DA, cost of goods sold* 1 258,723,00 DA, Miscellaneous expenses (salaries and social security of employees, social security of employers, annual rent, electricity and gas, etc.) 451 283,00 DA, debt of suppliers (goods and services) 954 214,00 DA, other debts 49 769,00 DA.
* The cost of goods sold is calculated as follows:
Value of stocks at the start of the period (1-1-2021) + amounts of annual purchases – value of stocks at the end of the period (31-12-2021)
Solution of the example number 5:
Amounts Description
548 974,00 availability (1)
1 954,870,00 total sales (2)
1 732,547,00 stocks (3)
236 548,00 clients (4)
1 258,723,00 Cost of goods sold (5)
451 283,00 miscellaneous costs (6)
954 214,00 suppliers (7)
49 769,00 debts (8)
1 758 950,00 Net base subject to Zakat (9) =(1)+(2)+(3)+(4)- (5)-(6)-(7)-(8)
43 973,75 Zakat value: Net base subject to Zakat X 2.5%
(Forty-three thousand nine hundred and seventy-three Algerian Dinar and 75 cents)
Example number 6: liberal professions
Mr. Mahfoud Brahim is a physician specializing in pediatrics. He rent a local (apartment) where he opens his medical office. At the end of the year, its financial situation is presented as follows: bank balance in national currency 958 741,00 DA, bank balance in foreign currency equivalent to 325 487,00 DA, annual revenue 2 998 468,00 DA, annual miscellaneous expenses (salaries and social security, its own social security, rental, electricity and gas, medical equipment depreciation, various expenses..) 968 541,00 DA, and no claim or debt.
Solution of the example number 6:
Calculation of Zakat:
Amounts Description
958 741,00 national currency (1)
325 487,00 foreign currency (2)
2 998 468,00 income (3)
968 541,00 expenses (4)
3 314 155,00 Net base subject to Zakat = (5) = (1) + (2) + (3) - (4)
82 853,88 Value of: Net base subject to Zakat X 2.5%
(Eighty-two thousand eight hundred fifty-three Algerian Dinar, and 88 cents)
Example 7: construction and public works Company (natural person)
Mr. Abdenour Houari is a contractor. He exercises in the field of construction, public works and hydraulics.
He keeps, with the help of a chartered accountant, a real accounting. He insists on recording in his accounting books all the financial operations provided for by the legislation. And this, not only for the establishment of the financial statements at the end of the year, but, especially to have, at the end of the year, a faithful and real situation of its patrimony and its net result which is used as important information for the calculation of the Zakat.
The accounts information’s of the year 2021 are the following:
1- The company balance sheet:
ASSETS LIABILITIES
Description Gross mounts amortization and provision net
mounts Description Amount
fixed assets 11 500 000 1 725 000 9 775 000 equity 6 500 000
inventory (raw material) 3 545 874 3 545 874 New report (losses) - 1 257 462
clients 3 164 786 236 548 2 928 238 result 1 699 132
bank 1 548 795 1 548 795 Long- debts (LTD) 5 000 000
cash 854 875 854 875 Short-debts (STD) 3 000 000
suppliers 2 956 471
miscellaneous debts 754 641
TOTAL 20 614 330 1 961 548 18 652 782 TOTAL 18 652 782
3- Personal funds: total cash available and bank account balance 695 421,00 DA, personal debts 245 635,00 DA
Solution of example number 7:
1- calculate the working capital
The working capital is calculated from the balance sheet by two methods, but the result remains the same
a- first method:
Permanent equity (long terms) - fixed assets
net assets liabilities
Description Amount Description Amount
fixed assets 9 775 000 equity 6 500 000
working capital 2 166 670 net results 441 670 *
Long-debts 5 000 000
TOTAL 11 941 670 TOTAL 11 941 670
*1 699,132 – 1 257,462
B-second method:
Circulating asset-Current liabilities
NET ASSETS LIABILITIES
stock 2 928 238 Short-debts 3 000 000
clients 3 164 786 suppliers 2 956 471
bank 1 548 795 miscellaneous debts 754 641
cash 854 875 working capital 2 166 670
TOTAL 8 496 694 TOTAL 8 496 694
2- Net base subject to Zakat:
Working capital + profits +personal availability - personal debt
2 166 670 + 441 670 + 695 421 – 245 635 = 3 058 126,00 DA
3- The amount of Zakat is equal 2.5% Net base subject to Zakat:
76 453,15 DA
(Seventy six thousand four hundred fifty three Algerian Dinars 15 cents)
Example 8: commercial enterprises
Mr. Salim Benzargua holds 1 000 shares out of a total of 2 000 shares in the capital of the general partnership company "Salim and Co".
The company manufactures and trades in home and office furniture. It is subjected to the real regime for its tax declarations. These accounting summary tables (balance sheet and income statement) serve, each year, as a basis of credible information for the calculation of Zakat. The information for the year 2021 is as follows:
1-Total monetary availability and bank balances personal 1 256 325.32 DA
2- Personal debts 129 354,45 DA
3- Working capital and profits of the “Salim and Co” 4 984 974,00 DA and
1 879 945,00 DA.
Solution of the example number 8:
1-Net funds subject to Zakat equal:
½ Working capital + ½ profits +availability - personal debt
2 492 487,00 + 939 972.50 +1 256 325.32 - 129 354.45 = 4 559 430,37 DA
2- The amount of Zakat equal 2.5% of net funds subject to Zakat:
113 985,76 DA
(One hundred thirteen thousand nine hundred and eighty-five Algerian Dinars and 76 cents)
Example number 9: sea fishing
Abderazak Nassim is a professional sinner. He owns a medium sized fishing boat. To the He owns a medium-sized fishing vessel. At the end of 2021, he had the following information:
total annual sales 11 987 839,00 DA, salaries and social security ( seven fishing sailors) 2,600,000,00 DA, personal social security 60 000,00 DA, miscellaneous costs (fuel oil and lubricants, depreciation of the vessel, maintenance of the vessel, engine and fishing equipment, insurance, different costs, etc.) 2 967 983,00 DA, total cash and bank availability 1 122,579,00 DA, debts of clients 792 548,00 DA, amount bank loan, without interest, 2 500 00,00 DA over 5 years, repayable over 5 years from 2022
Solution of example number 9:
1-Result calculation (profit or loss):
Seafood sales - (Salaries and social security + personal insurance + miscellaneous expenses)
11 987,839,00 – (2 600,000,00 + 60 000,00 + 2 967,983,00 ) = 6 359 856,00 DA
2-Net base subject to Zakat:
(Availability +receivables + profits) - (1/5 of the bank's debt)
(1 122 579,00 + 792 548,00 + 6 359 856,00 ) - (1/5 x 2 500 000,00 ) =
7 774 983,00 DA
3-The amount of Zakat is equal to: 194 374,58 DA
(One hundred ninety four thousand three hundred seventy four Algerian Dinar 58 cents)
Example number 10: health services (clinical)
Ms Fatima Nadia is a gynecologist who works at the clinic Echifa. The clinic Echifa is a limited liability company (LLC). Ms Fatima holds 2 000 shares of the 10 000 shares of capital of the LLC Echifa. At the end of 2021, it had the following data:
Working capital and profits of the LLC Echifa 9 257 347,00 DA, and 6 458 789,00 DA, total of personal availability in Dinars and in foreign currency 1 857 246,00 DA, debts due 149 778,00 DA, claim against a friend 219 366,00 DA.
Solution of example number 10:
DESCRIPTION OPERATIONS AMOUNT
Working capital (1) 9 257 347,00 X 20% 1 851 469,40
benefits (2) 6 458 789,00 X 20% 1 291 757,80
availability (3) 1 857 246,00
receivables (4) 219 366,00
debts (5) 149 778,00
Net base subject to Zakat =
(1)+(2)+(3)+(4)-(5) 5 070 061,20
Amount of Zakat 2.5 of the base 126 751,53
(One hundred twenty six thousand seven hundred and fifty one Algerian Dinar 53 cents)
Example number 11: many incomes
Adel Karim is a public employee. He owns with his brothers and sisters a plot of agricultural land of 7 hectares inherited from their father. His share is 275 out of a total of 1 000 shares of agricultural land. The family exploits this land through Adel Karim, delegate by proxy, as manager. He receives, in compensation, 10% of net profits of the family farm. Adel Karim oversees agricultural production, poultry farming and livestock (sheep).On the other hand, Adel Karim invested part of his personal funds in an industrial limited liability company (LLC) called “Namaa” as a partner. He possesses 1 500 shares out of a total of 6,000. He pays Zakat on March 31 of the following year (after the approval of all accounts by the general assemblies of the company "Namaa" and its family). The accounting data and financial information as of December 31 were as follows:
1- The total of his personal availability balance (cash plus bank balance)
650 000,00 DA, he is not liable to any person or entity, working capital and net profit of the company "Namaa" is 3,600,000,00 DA, and 1,975,000,00 DA
2-Annual data of the farm (from January 1 to December 31, 2021):
Description Amount
fruit and vegetable sales 1 697 500,00
poultry sales 1 915 000,00
purchase cost of poultry sold 350 000,00
sale of cattle 1 756 300,00
purchase cost of cattle sold 925 000,00
value of cattle in stock on 31-12-2020 551 000,00
value of poultry in stock on 31-12-2021 973 000,00
mortality of chicks and poultry during the year 45 000,00
cash balance 652 300,00
receivables from customers 421 000,00
miscellaneous debts 396 250,00
Miscellaneous charges (seeds, fertilizers, salaries and security, electricity, fuel oil, etc.) 1 127 000,00
Solution of the example number 11:
To calculate the total value of Zakat due to Mr. Adel Karim, the following elements must be calculated:
1- The proportion of the working capital of “Namaa” company:
3 600 000,00 X (1 500/6 000) = 900 000,00 DA
2-the share of Benefits of the "Namaa" company:
1 950 000,00 X (1500/6000) = 487 500,00 DA
3- the result (profit or loss) of the agricultural operation:
from 1-1 to 31-12-2021 Amount
fruit and vegetable sales (1) 1 697 500,00
poultry sales (2) 1 915 000,00
sale of cattle (3) 1 756 300,00
purchase cost of poultry sold (4) 350 000,00
purchase cost of cattle sold (5) 925 000,00
Miscellaneous expenses (6) 1 127 000,00
mortalities (7) 45 000,00
result (profit) (1)+(2)+(3)-(4)-(5)-(6)-(7) 2 921 800,00
4- The share of Benefits (owner and manager): (175/1000) + 10%
2 921 800,00 X (17.5% + 10%) = 803 495,00
5- The quota of availabilities and stocks (poultry and livestock) of the farm:
(652 300,00 + 515 000,00 + 973 000,00 ) X 17.5% = 363 851,00 DA
6- The proportion of debts and receivables of the agricultural operation:
421 000,00 -396 250,00 X )17.5%)= 4 331,25 DA
NB: The calculation of the Nissab differs from the calculation of the results. In this example, sheep are considered among stocks (accounting expression), i.e. from commercial offers (jurisprudential expression), whose average accounting cost (according to market prices) is evaluated at the end of each year in order to include them in the elements of determining the value of the Nissab. But if the livestock is a capital asset (accounting term), i.e. generation, plowing or milk production, in this case it is not considered as a basis for calculating the Zakat.
7- Calculation of the value of Zakat due to Mr. Adel Karim:
Description Amount
(1) Personalfunds 650 000,00
Quota of FR "Namaa" (2) 900 000,00
share of "Namaa" profit (3) 487 500,00
share of profits from the farm (4) 803 495,00
availability and stocks of the agricultural holding (5) 374 552,50
share of receivables and debts of the agricultural holding (6) 4 331,25
Net base subject to Zakat (1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6) 3 219 878,75
Amount of Zakat 2,5% 80 496,97
(Eighty thousand four hundred ninety six Algerian Dinar and 97 cents)
Example number 12: restaurant
Ahmed Benali runs a restaurant where he serves full meals. At the beginning of the year 2022, he decided to pay Zakat for the year 2021. So he turned to a certified accountant with scientific knowledge to determine the amount, the Nissab and the calculation of Zakat. For this purpose, he provided him with documented and confirmed financial information for the year 2021, which are as follows: The annual rental agreement for the premises 360 000,00 DA, electricity, gas and water consumption bills 17,500,00 DA, salaries of the 3 assistants
720 000,00 DA, social security of the assistants 187 200,00 DA, personal social security 40 000,00 DA, taxes 37 000,00 DA, insurance of the store 9,000,00 DA, supplier debts 196 000,00 DA, customer receivables 35 000,00 DA, the average cost of vegetables, fruits and miscellaneous goods in stock as of 31-12-2021 is equal to 20,000,00 DA, the total cash (store, home and bank as of 31-12-2021
850 000,00 DA. But, for its annual purchases of vegetables, fruits and various foodstuffs, as well as for some miscellaneous expenses (miscellaneous maintenance, hygiene materials ...), and its annual income, it has not recorded any data. They were therefore estimated (with the help of the accountant) as follows: average daily purchases 6 500,00 DA, average daily income 15 000,00 DA, average miscellaneous expenses each month 3 500,00 DA, and all this, for a number of 310 working days in 2021.
Solution of example number 12:
1- The amount of the purchases is estimated at:
6 500,00 X 310 = 2 015 000,00 DA
2- The amount of miscellaneous costs is estimated at:
3 500,00 X 10 = 35 000,00 DA
3- The amount of income is estimated at:
15 000,00 X 310 = 4 650 000,00 DA
4- General total of annual expenses:
Description Amount
lease 360 000,00
Electricity… 17 500,00
wages 720 000,00
employee safety 187 200,00
employer security 40 000,00
taxes 37 000,00
insurance 9 000,00
Purchases 2 015 000,00
various charges 35 000,00
TOTAL 3 420 700,00
5- Annual result is equal to: annual income – total annual expenses
2 650 000,00 - 3 420,700,00 = 1 229 300,00 DA
6- Calculate working capital:
Description Amount Description Amount
stock 20 000,00 supplier 176 000,00
customer 35 000,00 working capital 729 000,00
availability 850 000,00
TOTAL 905 000,00 TOTAL 905 000,00
7- The amount of Zakat:
Description Amount
working capital 729 000,00
net profit 1 229 300,00
Net base subject to Zakat 1 958 300,00
Amount of Zakat 2.5% 48 957,50
(Forty eight thousand nine hundred fifty seven Algerian Dinar 50 cents) ...more
Avant-propos : Au nom d'Allah, le Miséricordieux, le Miséricordieux, la prière et la paix soient ...
Avant-propos :
Au nom d'Allah, le Miséricordieux, le Miséricordieux, la prière et la paix soient sur le plus honorable des messagers, notre maître Mohammed.
Certes, l'islam est une religion de toute l'humanité et de tous les temps. Aussi, il porte une attention particulière à une classe de la société (quelque soit son obédience) touchée par la fragilité financière afin qu'elle soit rassuré, et que ses moyens de subsistance et ses droits à une vie digne soient garantis.
Cependant, la ressource financière pour atteindre ce noble objectif est de la responsabilité de tous ; l'individu et la société. Ce financement est la Zakat que Dieu, tout puissant, a imposée aux musulmans et en a fait l'un des cinq piliers de l'Islam ainsi que la prière quotidienne, le jeûne du mois de Ramadan, et le pèlerinage à la Maison Sacrée (La Mecque )
La Zakat est un acte de culte individuel à des fins financières et sociales. Mais la Zakat, comme certains le croient, n'est pas l'ensemble du système économique islamique, mais certainement une partie intégrante de celui-ci.
D'autre part, la Zakat n'est pas une taxe. Il s'agit d'une obligation personnelle et religieuse de nature financière. Il est collecté puis distribué spécifiquement au profit d'un groupe défini dans le Saint Coran au verset 60 - Sourate al-tawba :
"Les charités (Zakat) sont pour les pauvres, les démunis et ceux qui les administrent, et pour réconcilier les cœurs, et pour libérer les esclaves, et pour ceux qui sont endettés, et dans le chemin d'Allah, et pour le voyageur dans le besoin - une obligation d'Allah. Allah est Omniscient et Sage"
L'impôt est un prélèvement (pécuniaire) obligatoire sur les ressources financières des personnes physiques ou morales résidentes, musulmanes ou autres, servant à couvrir les dépenses de l'Etat : l'armée, la police, l'éducation, la santé, les barrages, les services publics et autres . Ainsi, les impôts ne peuvent pas remplacer la Zakat.
Sans aucun doute, la majorité des musulmans tient à se soumettre aux obligations religieuses et à les accomplir. Ainsi, les cinq prières quotidiennes, le jeûne et le Hajj sont tous connus de tous ; et les devoirs obligatoires ou facultatifs recommandés ne sont nullement ignorés. Mais, lorsqu'un musulman décide de payer la Zakat, il est perdu en connaissant, de manière claire et aisée, ces règles élémentaires, à savoir : la base, le minimum obligatoire (Nissab), et les pourcentages ; pour de nombreuses raisons, notamment :
- La méconnaissance des terminologies jurisprudentielles anciennes et répétitives, qui décrivent, pour la plupart, un environnement différent, par sa structure, ses éléments de calcul et de mesure et ses échelles économiques, de la structure sociétale, environnementale et économique contemporaine.
- Le style littéraire des sujets de Zakat, bien que la majeure partie de la Zakat soit une question financière et comptable
- Accent mis sur l'aspect dévotionnel; encourager ceux qui paient la Zakat et réprimander ceux qui s'abstiennent de soumettre la Zakat
- Accent mis sur ceux qui sont éligibles à la Zakat
- Les recherches les plus récentes portent sur les objectifs sociaux, financiers et économiques de la Zakat
- Multiple de Fatwas, et dans certains cas même parmi celles d'une même École (Madhab) ou parmi les citoyens d'un même pays
- Difficulté à obtenir des livres, des articles et des recherches qui éclairent directement et clairement, et consolidés par des exemples appliqués ; le calcul des fonds soumis à la Zakat, le minimum de Nissab et les taux de calcul de l'exigibilité.
Aussi, et avec le temps et la transformation technologique moderne, les formes, les relations économiques et commerciales, la structure des sociétés et leurs relations multidimensionnelles, changent continuellement. Heureusement, les préceptes de l'islam ne sont pas rigides. Par conséquent, il faut revoir les anciennes Jurisprudences (qui se sont adaptées à un environnement différent du nôtre) à savoir : la détermination et le calcul des fonds soumis à la Zakat, le minimum du Nissab et les taux à payer. Et tout cela, de manière directe, simplifiée, claire et applicable (sans entrer dans des récits jurisprudentiels compliqués), pour ce qui est, au final, un guide pratique pour tous.
Enfin, je mentionne à cet égard que cet effort est le résultat et la conclusion inspirés des Jurisprudences des savants et experts comptables, anciens et contemporains, qui sont, à mon humble avis, compatibles avec la loi et l'esprit de notre religion indulgente. C'est aussi, le résultat inspiré et la conclusion due à ma diligence est l'expérience de plus de trois décennies dans le domaine de la comptabilité, de l'économie et de la gestion d'entreprise.
Mascara (Algérie) le 31 décembre 2022
Dr Abdelkrim MANSOUR BENAOUF
Commissaire aux comptes et expert en
gestion financière d'entreprise
[email protected]
I- Eléments et principes de la Zakat :
La Zakat est calculée après avoir déterminé avec précision les éléments suivants :
1- le socle :
La base est le type de capitaux propres qui sert de base au calcul de la valeur du Nissab (minimum). Il est déterminé par la valeur, le poids et le nombre. Il est composé de ressources monétaires, de bijoux, de richesses industrielles, agricoles, halieutiques et commerciales, de revenus de professionnels du sport et d'articles divers d'art et d'antiquité... En revanche, tout ce que le musulman possède n'est pas soumis à la Zakat. Ainsi, les besoins fondamentaux et nécessaires à la vie en général et au travail, tels que le logement, les voitures, les bâtiments, les équipements, les outils de travail et les investissements de toutes sortes, sont exclus du champ de la Zakat.
D'autre part, il convient de mentionner que, de nos jours, la production agricole et animale est soumise aux mêmes principes que les secteurs productifs manufacturiers et industriels. Ainsi, la richesse agricole n'est pas seulement, comme mentionné dans la jurisprudence ancienne comme externe et interne, les dattes, les raisins secs et les céréales, non irrigués, consommables ou non consommables, les vaches, les moutons, les chèvres et les chameaux.
Ainsi, avec le changement et le développement de l'agriculture en général, de nouveaux types sont spécifiquement orientés vers l'industrie agro-alimentaire. D'autre part, des techniques innovantes ont vu le jour comme l'arrosage automatique ou la pulvérisation rotative, l'irrigation par forages très profonds, serres, plantations gigantesques... Quant à la production animale, elle s'est également développée pour les mêmes raisons : multiplicité des productions et des croisements et la plupart des animaux domestiques et non domestiqués sont devenus marchands
Et parfois une personne n'est soumise à la Zakat que pour un seul type de revenu qui peut ou non atteindre le minimum de Nissab, donc là n'est pas le problème, sauf qu'une autre personne peut avoir plusieurs types de revenus qui peuvent, séparément, n'atteindre pas le Nissab , donc il ne paie pas la Zakat. Dans ce dernier cas, nous suggérons qu'il est juste de déterminer la valeur du Nissab à partir de tous les revenus combinés.
2- La Nissan :
Le Nissab est le montant minimum de propriété nette (base) qui sert de base au calcul de la Zakat. La jurisprudence conventionnelle calcule cette limite par le poids, le nombre ou la valeur nette des fonds détenus, selon le type d'assiette.
Ainsi, pour la richesse monétaire et or, industrielle et commerciale, ils déterminent que le Nissab est à une valeur moyenne équivalente à 85 grammes d'or 24 carats. Quant au Nissab du bétail, il est déterminé par le nombre ; pour les moutons par exemple, la Zakat d'un mouton est imposée si le Nissab est compris entre 40 et 120 moutons. Quant à la production agricole, elle n'est pas indéfinie par un groupe de juristes classiques et déterminée par d'autres et ce pour un poids de 653 kg ou 948 kg. La valeur de la Zakat à payer est déterminée en poids ; 10% ou 5% du Nissab, selon le type de terres agricoles, arrosées par la pluie et les rivières, ou irriguées à l'aide de chameaux.
Mais, de nos jours, si l'on calcule le Nissab agricole et animal avec ces mêmes proportions et sans examen ni analyse, et sans tenir compte de l'effort et des dépenses qui y sont consacrés, on peut, certes, tomber dans le risque d'injustice envers le pauvre fermier; dont la nourriture produite n'est pas suffisante, parfois même pas pour l'autoconsommation ou pour subvenir aux besoins essentiels de sa famille. Aussi, et avec ces mêmes proportions du Nissab, les particuliers, les investisseurs, et même les grandes entreprises qui opèrent dans le domaine agricole, réalisent parfois des pertes après avoir calculé leur revenu annuel, tous risquent d'être lésés.
Par ailleurs, le monde compte de nombreuses espèces agricoles et races animales, et leurs coûts de production, ainsi que les prix de vente, varient d'une région à l'autre. Ainsi, de nos jours, les productions agricoles et animales sont soumises aux mêmes modes de production et de gestion industriels et commerciaux.
Cependant, pour toutes ces raisons, et pour éviter toutes inégalités, je suggère qu'il est juste d'évaluer financièrement les richesses animales et agricoles, de toutes sortes, et de déterminer une référence fixe pour son Nissab qui ne diffère pas du Nissab du commerce. et patrimoine industriel. Ce Nissab doit être déterminé par les autorités officielles de chaque pays. Par exemple en Algérie, la valeur du Nissab est de 85 grammes d'or 18 carats soit l'équivalent de la valeur du dinar algérien.
3- L'année (annualité) :
On peut définir l'annualité comme le cycle de passage d'une année complète à partir de la date à laquelle le musulman a décidé de payer sa Zakat, après que sa richesse financière ait atteint le Nissab. L'année est déterminée selon le calendrier hijri (musulman) ou grégorien. Selon la jurisprudence classique, le principe d'annualité ne s'applique pas à la production agricole. Mais, dans le monde réel d'aujourd'hui, il est injuste de déterminer le Nissab susmentionné des produits agricoles, en tant que tel, pour de nombreuses raisons telles que les dépenses annuelles, parfois les charges couvrent même plusieurs années, cela peut être spécifique à un produit (charges directes) ou pour l'ensemble de la production (charges indirectes), les salaires des agriculteurs et leur sécurité sociale, la sécurité sociale du propriétaire, la location des terres et des équipements, les dépenses d'irrigation, d'engrais, d'électricité, les carburants… ne sont pas dépensés uniquement pour un type de production, mais plutôt pour l'ensemble de la production. De plus, certaines charges, telles que les taxes, les provisions, les amortissements des machines et outillages sont calculées en fin d'année.
Par contre, dans les autres secteurs, on peut trouver des cas comme un commerçant qui vend tous ses stocks de marchandises avant l'avènement de l'année, et dans cette même année il aura dépensé tous ses revenus de diverses manières, consommation et investissement , donc à la fin du cycle annuel, il n'y aura pas de base pour la Zakat. Ou encore un médecin, un comptable ou un avocat et consorts, peuvent dépenser tous leurs revenus annuels et à la fin du cycle annuel leur solde financier est nul.
C'est pour toutes ces raisons qu'il est juste que les résultats annuels de leur travail, profits ou pertes, soient l'un des éléments fondamentaux lors de la détermination de la base de la Zakat. Par conséquent, nous suggérons qu'il est plus approprié, correct et pratique que l'année (l'annualité de la Zakat) soit la date du nouvel an, hijri ou grégorien, pour tout le monde et tous les domaines : salariés ou non salariés, industriels, agricoles et diverses prestations.
4- La valeur de la Zakat :
La valeur de la Zakat est déterminée et calculée à partir du Nissab. Il rapporte pécuniairement, en poids ou en nombre. Cependant, et vu toutes les raisons évoquées ci-dessus, et vu les différents modes contemporains de production et de financement de toutes les activités économiques, nous suggérons que le calcul de la valeur de la Zakat sur la richesse agricole et animale s'aligne sur la Zakat sur la richesse industrielle et commerciale. Soit une moyenne unifiée de 2,5% du Nissab chaque fin d'année.
III- le montant de la base, le Nissab, et la valeur de la Zakat :
La Zakat est une obligation personnelle et non collective, car c'est un acte de culte individuel. Elle ne concerne pas les personnes morales telles que les sociétés ou même l'Etat. Ainsi, la personne elle-même, ou avec l'aide d'un comptable musulman qualifié, détermine la base, le Nissab et la valeur de la Zakat. Ensuite, il verse directement, lui-même, le montant de la Zakat à ceux qui sont légalement éligibles (selon les préceptes du Saint Coran), ou en déléguant un fonds gouvernemental officiel pour la Zakat ou une organisation à but non lucratif agréée par l'État.
Et avant de donner des exemples de pratiques arithmétiques, il est important de jeter un bref regard sur le domaine de l'activité économique, source d'une richesse considérable pour une large catégorie soumise à la Zakat.
Comme il a été mentionné ci-dessus, une personne peut percevoir des revenus d'une seule source ou de plusieurs sources ; tels que l'emploi, l'héritage ou les bénéfices de ses investissements dans l'activité économique ou autre. Les activités économiques contemporaines sont les activités qui fournissent, fabriquent, achètent ou vendent des biens ou des services par des personnes pour satisfaire leurs besoins quotidiens. Les activités économiques comprennent toute activité qui traite de la fabrication, de la distribution ou de l'utilisation de produits ou de services. En général, ils sont classés en trois secteurs : le primaire (exploitation des ressources naturelles), le secondaire (activités industrielles) et le tertiaire (le reste, notamment les services). Le secteur primaire comprend l'agriculture, la pêche et l'extraction de matières premières telles que le charbon, le pétrole, le fer et divers minéraux... Le secteur secondaire est un secteur manufacturier qui comprend la transformation des produits agricoles et de la pêche (agroalimentaire), la transformation des matières premières en produits finis. Le secteur tertiaire comprend toutes sortes de services, comme la santé, l'éducation (privée), l'audace, les assurances, les transports, les professions scientifiques (libérales) comme la médecine, l'avocat de la défense, la comptabilité, l'informatique, l'architecture…, les activités artistiques…
Tout opérateur économique, dans tout secteur, constitue une entreprise économique ; une cellule en activité économique. Cette entité peut être détenue par une personne physique ou détenue par plusieurs personnes comme une société à responsabilité limitée (SARL) ou une société par actions (SPA). Toutes ces sociétés doivent, en principe, obligatoirement ou facultativement, tout au long de l'année, enregistrer tous les comptes et enregistrer toute leur activité financière. A la fin de l'année, la société établit une synthèse de son activité, à savoir les états financiers ; le bilan où figurent tous les éléments de son patrimoine et ses obligations financières (actif et passif), et le compte de résultat où est calculée la différence entre tous ses revenus et toutes ses dépenses.
Si ces états financiers donnent une image fidèle et aussi objective que possible de la réalité de la situation économique et financière de l'entité, le montant du fonds de roulement, auquel s'ajoute le bénéfice ou la perte qui est déduite, est considéré comme l'assiette de base de la Zakat.
Assiette nette des fonds Zakat = fonds de roulement ± résultat
En revanche, dans le cas où il n'est pas possible de tenir des livres comptables et d'enregistrer toutes les opérations en détail, l'actif et le résultat seront calculés forfaitairement, sauf que le montant des dépenses déduites ne dépasse pas un tiers du revenu estimé (jurisprudence).
Généralement, le fonds de roulement est déterminé par la différence entre la somme des actifs à court terme (trésorerie et compte bancaire, stocks nets de marchandises et de matières premières, dettes garanties et non douteuses qui seront payées par les clients...) et la somme des dettes à court terme (dettes confirmées de fournisseurs de biens et services, dettes bancaires échues, dettes diverses : taxes et dettes diverses...)
Cependant, je rappelle que le fonds de roulement ou le bénéfice n'est pas de l'argent liquide frais, mais plutôt les fonds contenus dans les actifs de l'entreprise ; qui sont soit disponibles, soit liquidables à court terme, c'est-à-dire au cours de l'année prochaine. Nous soulignons également que certaines entreprises, en particulier dans les secteurs des services et de l'industrie, peuvent avoir un fonds de roulement très limité tout en réalisant des bénéfices importants. Alors que pour certains, notamment dans le commerce de marchandises (supermarchés vendant de la nourriture et des vêtements et autres), le fonds de roulement peut être très important, et, malgré cela, ils réalisent un bénéfice dérisoire voire, parfois, des pertes.
Par conséquent, nous pensons qu'il est juste de déterminer la base Zakat de l'entreprise, dans tous les secteurs, en ajoutant le revenu net annuel au fonds de roulement.
Enfin, deux points sont à noter :
- quelles que soient nos connaissances scientifiques et arithmétiques, nous soulignons que lire et analyser des états financiers et comptables n'est pas une culture générale, mais plutôt, c'est un domaine scientifique et technique réservé à des professionnels reconnus.
- La Zakat ne peut pas être comptée dans les entreprises, car, comme nous l'avons mentionné précédemment, c'est un acte personnel et individuel que le musulman paie pour ses propres finances. Ainsi, la Zakat n'est pas une dette ou une dépense supportée par l'entreprise économique.
III-Exemples d'application :
Tous les exemples ci-dessous auront les mêmes éléments, à savoir :
-Toutes les personnes sont des adultes musulmans et remplissent toutes les conditions pour payer la Zakat.
-Année : de janvier 2021 au 31 décembre 2021
- Pour les opérateurs économiques : leurs dépenses personnelles et familiales (équipements ou dépenses), ainsi que l'achat de moyens de production (investissement) pour leurs différents types d'établissements économiques, sont tous exclus (mathématiquement) de l'assiette soumise à la Zakat.
- La résidence du peuple est l'Algérie. Le montant du Nissab, pour l'année 2021, est de 731 000,00 DA (sept cent trente et un mille dinars algériens)
- Les créances et dettes sont nettes et confirmées
- Avoirs en caisse ou en banque au 31-12-2021
- La date de calcul de la Zakat est le 31 décembre 2021
- La valeur de la Zakat, si elle atteint le Nissab, est calculée avec un taux moyen unifié de 2,5 %.
Exemple numéro 1 : traitement et salaire
Mohammed ALI est ingénieur. Il travaille dans une entreprise du sud du pays. La somme de son solde bancaire et sa trésorerie personnelle 897 000,00 DA. Le total des dettes, échues et impayées (échéance prêt immobilier décembre, facture électricité, gaz et eau…) 58 200,00 DA. Un de ses proches lui doit une somme de 35 000,00 DA qui sera versée en janvier 2022
Solution de l'exemple numéro 1 :
1-Assiette nette des fonds propres soumise à la Zakat :
897 000,00 + 35 000,00 - 58 200,00 = 873 800,00 DA
2-La valeur de la Zakat
Assiette nette soumise à la Zakat X 2,5% = 21 845,00 DA
(Vingt et un mille huit cent quarante-cinq dinars algériens)
Exemple numéro 2 : les bijoux (d'occasion et de parure)
Mme ZENAB est femme au foyer. Le solde bancaire et personnel 8 754,00 DA, la somme de la valeur moyenne de ses bijoux en or et argent 800 000,00 DA, et elle doit un relatif 45 000,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 2 :
1-Base nette soumise à la Zakat :
800 000,00 + 8 754,00 - 45 000,00 = 763 754,00 DA
2- La valeur de la Zakat :
Assiette nette soumise à la Zakat X 2,5% = 19 093,85 DA
(Dix-neuf mille quatre-vingt-treize Dinar algérien et quatre-vingt-cinq cents)
Exemple numéro 3 : la production agricole
Monsieur Abdelkader AMIRI est propriétaire de terres agricoles. Il produit des céréales, des légumes et des fruits. Le chiffre d'affaires annuel total de sa production est de 895 873,00 DA. Un stock de produit sera vendu au mois de février 2022, sa valeur (coût moyen) 750 000,00 DA. Le total des diverses dépenses annuelles (salaires des agriculteurs et leur sécurité sociale, sa sécurité sociale, semences, irrigation, électricité, location de matériel, etc.) 912 541,00 DA. Il doit une somme à divers fournisseurs 451 254,00 DA. Ses clients lui doivent 547 890,00 DA. La somme du solde de ses disponibilités bancaires et de trésorerie 898 745,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 3 :
La valeur de Zakat est :
Montants Descriptif
898 745,00 Disponibilité (1)
750 000,00 Inventaire (2)
895 873,00 Ventes (3)
547 890,00 clients (4)
912 541,00 dépenses (5)
451 254,00 fournisseurs (6)
1 728 713,00 Assiette nette soumise à Zakat (7) = (1)+(2)+(3)+(4)-(5)-(6)
43 217,83 Montant net de la Zakat de base soumis à la Zakat X 2,5 %
(Quarante-trois mille deux cent dix-sept Dinar algérien et 83 cents)
Exemple numéro 4 : Elevage d'animaux : utilisation et vente
Achraf Emad est un Fellah. Il loue trois entrepôts ; deux pour l'élevage de vaches pour la production de lait et le troisième entrepôt pour l'élevage de moutons afin de les commercialiser. Il disposait des informations comptables et financières suivantes : disponibilité
989 054,00 DA, ventes annuelles de lait 5 489 782,00 DA, ventes annuelles de moutons
3 568 741,00 DA, le coût moyen des brebis restantes 2 925 484,00 DA, trois (3) vaches vendues pour une somme de 550 000,00 DA, le coût d'achat des vaches vendues 850 000,00 DA, les créances sur les clients 589 745 ,00 DA, dettes des fournisseurs, dettes impôts et sécurité sociale 458 792,00 DA, Autres charges d'exploitation (Coût achat moutons vendus, transport, fourrage, salaires, sécurité sociale, loyer, électricité...) 6 113 836,65 DA
Solution de l'exemple numéro 4 :
Montants Descriptif
989 054,00 disponibilité(1)
5 489 782,00 vente de lait (2)
3 568 741,00 vente d'ovins (3)
2 925 484,00 ovins restants (stocks) (4)
550 000,00 vente de vaches (5)
589 745,00 clients (6)
850 000,00 coût d'achat des vaches vendues (7)
6 113 836,65 charges(8)
458 792,00 passif(9)
6 690 177,35 Assiette nette soumise à Zakat (10)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)-(7)-(8)-(9)-
167 254,43 Valeur de la Zakat : Assiette nette soumise à la Zakat X 2,5 %
(Cent soixante-sept mille cent cinquante-quatre dinars algériens et 43 cents)
Observation non : Les vaches laitières, dans cet exemple, sont considérées comme des immobilisations (investissement), donc, elles ne font pas partie des fonds soumis à la Zakat.
Exemple numéro 5 : ventes au détail
Mme Amina Mhamdi loue une boutique dans laquelle elle vend diverses denrées alimentaires générales (mini-supermarché). A la fin de l'année, elle disposait des informations suivantes : disponibilité monétaire 548 974,00 DA, total des ventes annuelles 1 954 870,00 DA, la valeur des stocks restants (prix de revient moyen) 1 732 547,00 DA, dettes aux clients 236 548,00 DA, coût des marchandises vendues* 1 258 723,00 DA, Charges diverses (salaires et charges sociales des salariés, charges sociales des employeurs, loyer annuel, électricité et gaz, etc.) 451 283,00 DA, dettes fournisseurs (biens et services) 954 214,00 DA, autres dettes 49 769,00 DA.
* Le coût des marchandises vendues est calculé comme suit :
Valeur des stocks début de période (1-1-2021) + montants des achats annuels – valeur des stocks fin de période (31-12-2021)
Solution de l'exemple numéro 5 :
Montants Descriptif
548 974,00 disponibilité (1)
1 954 870,00 ventes totales (2)
1 732 547,00 actions (3)
236 548,00 clients (4)
1 258 723,00 Coût des marchandises vendues (5)
451 283,00 frais divers (6)
954 214,00 fournisseurs (7)
49 769,00 dettes (8)
1 758 950,00 Assiette nette soumise à Zakat (9) =(1)+(2)+(3)+(4)- (5)-(6)-(7)-(8)
43 973,75 Valeur Zakat : Assiette nette soumise à Zakat X 2,5%
(Quarante-trois mille neuf cent soixante-treize Dinar algérien et 75 cents)
Exemple numéro 6 : les professions libérales
M. Mahfoud Brahim est médecin spécialisé en pédiatrie. Il loue un local (appartement) où il ouvre son cabinet médical. A la fin de l'exercice, sa situation financière se présente comme suit : solde bancaire en monnaie nationale 958 741,00 DA, solde bancaire en devises équivalent à 325 487,00 DA, recettes annuelles 2 998 468,00 DA, divers annuels charges (salaires et sécurité sociale, sa propre sécurité sociale, loyer, électricité et gaz, amortissement matériel médical, charges diverses..) 968 541,00 DA, et aucune créance ni créance.
Solution de l'exemple numéro 6 :
Calcul de la Zakat :
Montants Descriptif
958 741,00 monnaie nationale (1)
325 487,00 devises (2)
2 998 468,00 revenus (3)
968 541,00 charges (4)
3 314 155,00 Assiette nette soumise à Zakat = (5) = (1) + (2) + (3) - (4)
82 853,88 Valeur de : Assiette nette soumise à Zakat X 2,5%
(Quatre-vingt-deux mille huit cent cinquante-trois Dinar algérien, et 88 cents)
Exemple 7 : Entreprise de construction et de travaux publics (personne physique)
M. Abdenour Houari est entrepreneur. Il exerce dans le domaine du bâtiment, des travaux publics et de l'hydraulique.
Il tient, avec l'aide d'un expert-comptable, une véritable comptabilité. Il tient à enregistrer dans ses livres comptables toutes les opérations financières prévues par la législation. Et ce, non seulement pour l'établissement des états financiers de fin d'année, mais, surtout pour avoir, en fin d'année, une situation fidèle et réelle de son patrimoine et de son résultat net qui sert d'information importante pour le calcul de la Zakat.
Les informations sur les comptes de l'année 2021 sont les suivantes :
1- Le bilan de la société :
ACTIF PASSIF
Désignation Montants bruts amortissements et provisions nettes
montures Description Montant
immobilisations 11 500 000 1 725 000 9 775 000 fonds propres 6 500 000
inventaire (matière première) 3 545 874 3 545 874 Nouveau rapport (pertes) - 1 257 462
clients 3 164 786 236 548 2 928 238 résultat 1 699 132
banque 1 548 795 1 548 795 Dettes longues (LTD) 5 000 000
trésorerie 854 875 854 875 Dettes à court terme (STD) 3 000 000
fournisseurs 2 956 471
dettes diverses 754 641
TOTAL 20 614 330 1 961 548 18 652 782 TOTAL 18 652 782
3- Fonds personnels : total trésorerie disponible et solde du compte bancaire 695 421,00 DA, dettes personnelles 245 635,00 DA
Solution de l'exemple numéro 7 :
1- calculer le fonds de roulement
Le fonds de roulement est calculé à partir du bilan selon deux méthodes, mais le résultat reste le même
a- première méthode :
Fonds propres permanents (long terme) - immobilisations
actif net passif
Désignation Montant Désignation Montant
immobilisations 9 775 000 fonds propres 6 500 000
fonds de roulement 2 166 670 résultat net 441 670 *
Dettes longues 5 000 000
TOTAL 11 941 670 TOTAL 11 941 670
*1 699 132 – 1 257 462
B-seconde méthode :
Actifs circulants-Passifs courants
ACTIF NET PASSIF
stock 2 928 238 Dettes à court terme 3 000 000
clients 3 164 786 fournisseurs 2 956 471
banque 1 548 795 dettes diverses 754 641
trésorerie 854 875 fonds de roulement 2 166 670
TOTAL 8 496 694 TOTAL 8 496 694
2- Assiette nette soumise à Zakat :
Fonds de roulement + bénéfices + disponibilité personnelle - dette personnelle
2 166 670 + 441 670 + 695 421 – 245 635 = 3 058 126,00 DA
3- Le montant de la Zakat est égal à 2,5% Assiette nette soumise à la Zakat :
76 453,15 DA
(Soixante-seize mille quatre cent cinquante-trois Dinars algériens 15 cents)
Exemple 8 : entreprises commerciales
M. Salim Benzargua détient 1 000 actions sur un total de 2 000 actions du capital de la société en nom collectif « Salim and Co ».
L'entreprise fabrique et commercialise des meubles de maison et de bureau. Elle est soumise au régime réel pour ses déclarations fiscales. Ces tableaux récapitulatifs comptables (bilan et compte de résultat) servent, chaque année, de base d'informations crédibles pour le calcul de la Zakat. Les informations pour l'année 2021 sont les suivantes :
1-Total des disponibilités monétaires et soldes bancaires personnels 1 256 325,32 DA
2- Dettes personnelles 129 354,45 DA
3- Fonds de roulement et bénéfices de la « Salim and Co » 4 984 974,00 DA et
1 879 945,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 8 :
1-Fonds nets soumis à la Zakat égal :
½ fonds de roulement + ½ bénéfices + disponibilité - dette personnelle
2 492 487,00 + 939 972,50 +1 256 325,32 - 129 354,45 = 4 559 430,37 DA
2- Le montant de la Zakat est égal à 2,5 % des fonds nets soumis à la Zakat :
113 985,76 DA
(Cent treize mille neuf cent quatre-vingt-cinq dinars algériens et 76 cents)
Exemple numéro 9 : la pêche en mer
Abderazak Nassim est un pécheur professionnel. Il possède un bateau de pêche de taille moyenne. Au Il possède un bateau de pêche de taille moyenne. Fin 2021, il disposait des informations suivantes :
chiffre d'affaires total annuel 11 987 839,00 DA, salaires et charges sociales (sept marins pêcheurs) 2 600 000,00 DA, charges sociales personnelles 60 000,00 DA, frais divers (fuel et lubrifiants, amortissement du navire, entretien du navire , moteur et matériel de pêche, assurance, frais divers, etc.) 2 967 983,00 DA, total trésorerie et disponibilités bancaires 1 122 579,00 DA, dettes des clients 792 548,00 DA, montant emprunt bancaire, sans intérêts, 2 500 00,00 DA sur 5 ans, remboursables sur 5 ans à partir de 2022
Solution de l'exemple numéro 9 :
1-Calcul du résultat (profit ou perte) :
Vente de fruits de mer - (Salaires et sécurité sociale + assurances personnelles + frais divers)
11 987 839,00 – (2 600 000,00 + 60 000,00 + 2 967 983,00 ) = 6 359 856,00 DA
2-Base nette soumise à la Zakat :
(Disponibilité + créances + profits) - (1/5 de la dette de la banque)
(1 122 579,00 + 792 548,00 + 6 359 856,00 ) - (1/5 x 2 500 000,00 ) =
7 774 983,00 DA
3-Le montant de la Zakat est égal à : 194 374,58 DA
(Cent quatre-vingt quatorze mille trois cent soixante quatorze Dinar algérien 58 cents)
Exemple numéro 10 : services de santé (cliniques)
Mme Fatima Nadia est une gynécologue qui travaille à la clinique Echifa. La clinique Echifa est une société à responsabilité limitée (SARL). Mme Fatima détient 2 000 actions sur les 10 000 actions du capital de la SARL Echifa. A fin 2021, il disposait des données suivantes :
Fonds de roulement et bénéfices de la SARL Echifa 9 257 347,00 DA, et 6 458 789,00 DA, total des disponibilités personnelles en Dinars et en devises 1 857 246,00 DA, dettes échues 149 778,00 DA, créance sur un ami 219 366,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 10 :
DESCRIPTION OPÉRATIONS MONTANT
Fonds de roulement (1) 9 257 347,00 X 20% 1 851 469,40
prestations (2) 6 458 789,00 X 20% 1 291 757,80
disponibilité (3) 1 857 246,00
créances (4) 219 366,00
dettes (5) 149 778,00
Assiette nette soumise à Zakat =
(1)+(2)+(3)+(4)-(5) 5 070 061,20
Montant de la Zakat 2,5 de la base 126 751,53
(Cent vingt six mille sept cent cinquante et un Dinar algérien 53 cents)
Exemple numéro 11 : de nombreux revenus
Adel Karim est fonctionnaire. Il possède avec ses frères et sœurs un terrain agricole de 7 hectares hérité de leur père. Sa part est de 275 sur un total de 1 000 parts de terres agricoles. La famille exploite ce terrain par l'intermédiaire d'Adel Karim, délégué par procuration, en qualité de gérant. Il perçoit, en compensation, 10% des bénéfices nets de l'exploitation familiale. Adel Karim supervise la production agricole, l'aviculture et l'élevage (ovin). D'autre part, Adel Karim a investi une partie de ses fonds personnels dans une SARL industrielle dénommée « Namaa » en tant qu'associé. Il possède 1 500 actions sur un total de 6 000. Il paie la Zakat le 31 mars de l'année suivante (après l'approbation de tous les comptes par les assemblées générales de la société "Namaa" et de sa famille).
1- Le total de son solde de disponibilités personnelles (espèces plus solde bancaire)
650 000,00 DA, il n'est redevable à aucune personne physique ou morale, le fonds de roulement et le bénéfice net de la société "Namaa" est de 3 600 000,00 DA, et 1 975 000,00 DA
2-Données annuelles de la ferme (du 1er janvier au 31 décembre 2021) :
Descriptif Montant
ventes de fruits et légumes 1 697 500,00
ventes de volailles 1 915 000,00
coût d'achat des volailles vendues 350 000,00
vente de bétail 1 756 300,00
coût d'achat du bétail vendu 925 000,00
valeur des bovins en stock au 31-12-2020 551 000,00
valeur des volailles en stock au 31-12-2021 973 000,00
mortalité des poussins et volailles au cours de l'année 45 000,00
solde de trésorerie 652 300,00
créances clients 421 000,00
dettes diverses 396 250,00
Charges diverses (semences, engrais, salaires et sécurité, électricité, fioul, etc.) 1 127 000,00
Solution de l'exemple numéro 11 :
Pour calculer la valeur totale de la Zakat due à M. Adel Karim, il faut calculer les éléments suivants :
1- La proportion du fonds de roulement de la société « Namaa » :
3 600 000,00 X (1 500/6 000) = 900 000,00 DA
2-la part des Bénéfices de la société « Namaa » :
1 950 000,00 X (1500/6000) = 487 500,00 DA
3- le résultat (profit ou perte) de l'exploitation agricole :
du 1-1 au 31-12-2021 Montant
vente de fruits et légumes (1) 1 697 500,00
ventes de volailles (2) 1 915 000,00
vente de bétail (3) 1 756 300,00
coût d'achat des volailles vendues (4) 350 000,00
coût d'achat du bétail vendu (5) 925 000,00
Frais divers (6) 1 127 000,00
mortalités (7) 45 000,00
résultat (bénéfice) (1)+(2)+(3)-(4)-(5)-(6)-(7) 2 921 800,00
4- La part des Bénéfices (propriétaire et gérant) : (175/1000) + 10%
2 921 800,00 X (17,5% + 10%) = 803 495,00
5- La quotité des disponibilités et des stocks (volailles et bétail) de l'exploitation :
(652 300,00 + 515 000,00 + 973 000,00 ) X 17,5% = 363 851,00 DA
6- La proportion des dettes et créances de l'exploitation agricole :
421 000,00 -396 250,00 X )17,5%)= 4 331,25 DA
NB : Le calcul du Nissab diffère du calcul des résultats. Dans cet exemple, les ovins sont considérés parmi les stocks (expression comptable), c'est-à-dire parmi les offres commerciales (expression jurisprudentielle), dont le coût comptable moyen (selon les prix du marché) est évalué à la fin de chaque année afin de les inclure dans les éléments de déterminer la valeur du Nissab. Mais si le bétail est un capital (terme comptable), c'est-à-dire la production, le labour ou la production laitière, dans ce cas il n'est pas considéré comme une base de calcul de la Zakat.
7- Calcul de la valeur de la Zakat due à M. Adel Karim :
Descriptif Montant
(1) Fonds personnels 650 000,00
Quota de FR "Namaa" (2) 900 000,00
quote-part de résultat "Namaa" (3) 487 500,00
participation aux bénéfices de l'exploitation (4) 803 495,00
disponibilité et stocks de l'exploitation agricole (5) 374 552,50
quote-part des créances et dettes de l'exploitation agricole (6) 4 331,25
Assiette nette soumise à la Zakat (1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6) 3 219 878,75
Montant de la Zakat 2,5% 80 496,97
(Quatre-vingt mille quatre cent quatre-vingt-seize Dinar algérien et 97 cents)
Exemple numéro 12 : restaurant
Ahmed Benali tient un restaurant où il sert des repas complets. Au début de l'année 2022, il a décidé de payer la Zakat pour l'année 2021. Il s'est donc tourné vers un comptable agréé ayant des connaissances scientifiques pour déterminer le montant, le Nissab et le calcul de la Zakat. A cet effet, il lui a fourni des informations financières documentées et confirmées pour l'année 2021, qui sont les suivantes : Le contrat de location annuel des locaux 360 000,00 DA, les factures de consommation d'électricité, de gaz et d'eau 17 500,00 DA, les salaires des les 3 adjoints
720 000,00 DA, sécurité sociale des assistants 187 200,00 DA, sécurité sociale personnelle 40 000,00 DA, impôts 37 000,00 DA, assurance du magasin 9 000,00 DA, dettes fournisseurs 196 000,00 DA, créances clients 35 000,00 DA, le coût moyen des légumes, fruits et marchandises diverses en stock au 31-12-2021 est égal à 20 000,00 DA, la trésorerie totale (magasin, domicile et banque au 31-12- 2021
850 000,00 DA. Mais, pour ses achats annuels de légumes, fruits et denrées alimentaires diverses, ainsi que pour certaines dépenses diverses (entretien divers, matériels d'hygiène...), et ses revenus annuels, il n'a enregistré aucune donnée. Ils ont donc été estimés (avec l'aide du comptable) comme suit : achats journaliers moyens 6 500,00 DA, revenus journaliers moyens 15 000,00 DA, dépenses diverses moyennes chaque mois 3 500,00 DA, et tout cela, pour un nombre de 310 jours ouvrables en 2021.
Solution de l'exemple numéro 12 :
1- Le montant des achats est estimé à :
6 500,00 X 310 = 2 015 000,00 DA
2- Le montant des frais divers est estimé à :
3 500,00 X 10 = 35 000,00 DA
3- Le montant des revenus est estimé à :
15 000,00 X 310 = 4 650 000,00 DA
4- Total général des dépenses annuelles :
Descriptif Montant
bail 360 000,00
Électricité… 17 500,00
salaires 720 000,00
sécurité des employés 187 200,00
sécurité employeur 40 000,00
taxes 37 000,00
assurance 9 000,00
Achats 2 015 000,00
charges diverses 35 000,00
TOTAL 3 420 700,00
5- Le résultat annuel est égal à : revenu annuel – total des dépenses annuelles
2 650 000,00 - 3 420 700,00 = 1 229 300,00 DA
6- Calculer le fonds de roulement :
Désignation Montant Désignation Montant
stock 20 000,00 fournisseur 176 000,00
client 35 000,00 fonds de roulement 729 000,00
disponibilité 850 000,00
TOTAL 905 000,00 TOTAL 905 000,00
7- Le montant de la Zakat :
Descriptif Montant
fonds de roulement 729 000,00
bénéfice net 1 229 300,00
Assiette nette soumise à Zakat 1 958 300,00
Montant de la Zakat 2,5% 48 957,50
(Quarante huit mille neuf cent cinquante-sept Dinar algérien 50 cents) ...more
Au nom d'Allah, le Miséricordieux, le Miséricordieux, la prière et la paix soient sur le plus honorable des messagers, notre maître Mohammed.
Certes, l'islam est une religion de toute l'humanité et de tous les temps. Aussi, il porte une attention particulière à une classe de la société (quelque soit son obédience) touchée par la fragilité financière afin qu'elle soit rassuré, et que ses moyens de subsistance et ses droits à une vie digne soient garantis.
Cependant, la ressource financière pour atteindre ce noble objectif est de la responsabilité de tous ; l'individu et la société. Ce financement est la Zakat que Dieu, tout puissant, a imposée aux musulmans et en a fait l'un des cinq piliers de l'Islam ainsi que la prière quotidienne, le jeûne du mois de Ramadan, et le pèlerinage à la Maison Sacrée (La Mecque )
La Zakat est un acte de culte individuel à des fins financières et sociales. Mais la Zakat, comme certains le croient, n'est pas l'ensemble du système économique islamique, mais certainement une partie intégrante de celui-ci.
D'autre part, la Zakat n'est pas une taxe. Il s'agit d'une obligation personnelle et religieuse de nature financière. Il est collecté puis distribué spécifiquement au profit d'un groupe défini dans le Saint Coran au verset 60 - Sourate al-tawba :
"Les charités (Zakat) sont pour les pauvres, les démunis et ceux qui les administrent, et pour réconcilier les cœurs, et pour libérer les esclaves, et pour ceux qui sont endettés, et dans le chemin d'Allah, et pour le voyageur dans le besoin - une obligation d'Allah. Allah est Omniscient et Sage"
L'impôt est un prélèvement (pécuniaire) obligatoire sur les ressources financières des personnes physiques ou morales résidentes, musulmanes ou autres, servant à couvrir les dépenses de l'Etat : l'armée, la police, l'éducation, la santé, les barrages, les services publics et autres . Ainsi, les impôts ne peuvent pas remplacer la Zakat.
Sans aucun doute, la majorité des musulmans tient à se soumettre aux obligations religieuses et à les accomplir. Ainsi, les cinq prières quotidiennes, le jeûne et le Hajj sont tous connus de tous ; et les devoirs obligatoires ou facultatifs recommandés ne sont nullement ignorés. Mais, lorsqu'un musulman décide de payer la Zakat, il est perdu en connaissant, de manière claire et aisée, ces règles élémentaires, à savoir : la base, le minimum obligatoire (Nissab), et les pourcentages ; pour de nombreuses raisons, notamment :
- La méconnaissance des terminologies jurisprudentielles anciennes et répétitives, qui décrivent, pour la plupart, un environnement différent, par sa structure, ses éléments de calcul et de mesure et ses échelles économiques, de la structure sociétale, environnementale et économique contemporaine.
- Le style littéraire des sujets de Zakat, bien que la majeure partie de la Zakat soit une question financière et comptable
- Accent mis sur l'aspect dévotionnel; encourager ceux qui paient la Zakat et réprimander ceux qui s'abstiennent de soumettre la Zakat
- Accent mis sur ceux qui sont éligibles à la Zakat
- Les recherches les plus récentes portent sur les objectifs sociaux, financiers et économiques de la Zakat
- Multiple de Fatwas, et dans certains cas même parmi celles d'une même École (Madhab) ou parmi les citoyens d'un même pays
- Difficulté à obtenir des livres, des articles et des recherches qui éclairent directement et clairement, et consolidés par des exemples appliqués ; le calcul des fonds soumis à la Zakat, le minimum de Nissab et les taux de calcul de l'exigibilité.
Aussi, et avec le temps et la transformation technologique moderne, les formes, les relations économiques et commerciales, la structure des sociétés et leurs relations multidimensionnelles, changent continuellement. Heureusement, les préceptes de l'islam ne sont pas rigides. Par conséquent, il faut revoir les anciennes Jurisprudences (qui se sont adaptées à un environnement différent du nôtre) à savoir : la détermination et le calcul des fonds soumis à la Zakat, le minimum du Nissab et les taux à payer. Et tout cela, de manière directe, simplifiée, claire et applicable (sans entrer dans des récits jurisprudentiels compliqués), pour ce qui est, au final, un guide pratique pour tous.
Enfin, je mentionne à cet égard que cet effort est le résultat et la conclusion inspirés des Jurisprudences des savants et experts comptables, anciens et contemporains, qui sont, à mon humble avis, compatibles avec la loi et l'esprit de notre religion indulgente. C'est aussi, le résultat inspiré et la conclusion due à ma diligence est l'expérience de plus de trois décennies dans le domaine de la comptabilité, de l'économie et de la gestion d'entreprise.
Mascara (Algérie) le 31 décembre 2022
Dr Abdelkrim MANSOUR BENAOUF
Commissaire aux comptes et expert en
gestion financière d'entreprise
[email protected]
I- Eléments et principes de la Zakat :
La Zakat est calculée après avoir déterminé avec précision les éléments suivants :
1- le socle :
La base est le type de capitaux propres qui sert de base au calcul de la valeur du Nissab (minimum). Il est déterminé par la valeur, le poids et le nombre. Il est composé de ressources monétaires, de bijoux, de richesses industrielles, agricoles, halieutiques et commerciales, de revenus de professionnels du sport et d'articles divers d'art et d'antiquité... En revanche, tout ce que le musulman possède n'est pas soumis à la Zakat. Ainsi, les besoins fondamentaux et nécessaires à la vie en général et au travail, tels que le logement, les voitures, les bâtiments, les équipements, les outils de travail et les investissements de toutes sortes, sont exclus du champ de la Zakat.
D'autre part, il convient de mentionner que, de nos jours, la production agricole et animale est soumise aux mêmes principes que les secteurs productifs manufacturiers et industriels. Ainsi, la richesse agricole n'est pas seulement, comme mentionné dans la jurisprudence ancienne comme externe et interne, les dattes, les raisins secs et les céréales, non irrigués, consommables ou non consommables, les vaches, les moutons, les chèvres et les chameaux.
Ainsi, avec le changement et le développement de l'agriculture en général, de nouveaux types sont spécifiquement orientés vers l'industrie agro-alimentaire. D'autre part, des techniques innovantes ont vu le jour comme l'arrosage automatique ou la pulvérisation rotative, l'irrigation par forages très profonds, serres, plantations gigantesques... Quant à la production animale, elle s'est également développée pour les mêmes raisons : multiplicité des productions et des croisements et la plupart des animaux domestiques et non domestiqués sont devenus marchands
Et parfois une personne n'est soumise à la Zakat que pour un seul type de revenu qui peut ou non atteindre le minimum de Nissab, donc là n'est pas le problème, sauf qu'une autre personne peut avoir plusieurs types de revenus qui peuvent, séparément, n'atteindre pas le Nissab , donc il ne paie pas la Zakat. Dans ce dernier cas, nous suggérons qu'il est juste de déterminer la valeur du Nissab à partir de tous les revenus combinés.
2- La Nissan :
Le Nissab est le montant minimum de propriété nette (base) qui sert de base au calcul de la Zakat. La jurisprudence conventionnelle calcule cette limite par le poids, le nombre ou la valeur nette des fonds détenus, selon le type d'assiette.
Ainsi, pour la richesse monétaire et or, industrielle et commerciale, ils déterminent que le Nissab est à une valeur moyenne équivalente à 85 grammes d'or 24 carats. Quant au Nissab du bétail, il est déterminé par le nombre ; pour les moutons par exemple, la Zakat d'un mouton est imposée si le Nissab est compris entre 40 et 120 moutons. Quant à la production agricole, elle n'est pas indéfinie par un groupe de juristes classiques et déterminée par d'autres et ce pour un poids de 653 kg ou 948 kg. La valeur de la Zakat à payer est déterminée en poids ; 10% ou 5% du Nissab, selon le type de terres agricoles, arrosées par la pluie et les rivières, ou irriguées à l'aide de chameaux.
Mais, de nos jours, si l'on calcule le Nissab agricole et animal avec ces mêmes proportions et sans examen ni analyse, et sans tenir compte de l'effort et des dépenses qui y sont consacrés, on peut, certes, tomber dans le risque d'injustice envers le pauvre fermier; dont la nourriture produite n'est pas suffisante, parfois même pas pour l'autoconsommation ou pour subvenir aux besoins essentiels de sa famille. Aussi, et avec ces mêmes proportions du Nissab, les particuliers, les investisseurs, et même les grandes entreprises qui opèrent dans le domaine agricole, réalisent parfois des pertes après avoir calculé leur revenu annuel, tous risquent d'être lésés.
Par ailleurs, le monde compte de nombreuses espèces agricoles et races animales, et leurs coûts de production, ainsi que les prix de vente, varient d'une région à l'autre. Ainsi, de nos jours, les productions agricoles et animales sont soumises aux mêmes modes de production et de gestion industriels et commerciaux.
Cependant, pour toutes ces raisons, et pour éviter toutes inégalités, je suggère qu'il est juste d'évaluer financièrement les richesses animales et agricoles, de toutes sortes, et de déterminer une référence fixe pour son Nissab qui ne diffère pas du Nissab du commerce. et patrimoine industriel. Ce Nissab doit être déterminé par les autorités officielles de chaque pays. Par exemple en Algérie, la valeur du Nissab est de 85 grammes d'or 18 carats soit l'équivalent de la valeur du dinar algérien.
3- L'année (annualité) :
On peut définir l'annualité comme le cycle de passage d'une année complète à partir de la date à laquelle le musulman a décidé de payer sa Zakat, après que sa richesse financière ait atteint le Nissab. L'année est déterminée selon le calendrier hijri (musulman) ou grégorien. Selon la jurisprudence classique, le principe d'annualité ne s'applique pas à la production agricole. Mais, dans le monde réel d'aujourd'hui, il est injuste de déterminer le Nissab susmentionné des produits agricoles, en tant que tel, pour de nombreuses raisons telles que les dépenses annuelles, parfois les charges couvrent même plusieurs années, cela peut être spécifique à un produit (charges directes) ou pour l'ensemble de la production (charges indirectes), les salaires des agriculteurs et leur sécurité sociale, la sécurité sociale du propriétaire, la location des terres et des équipements, les dépenses d'irrigation, d'engrais, d'électricité, les carburants… ne sont pas dépensés uniquement pour un type de production, mais plutôt pour l'ensemble de la production. De plus, certaines charges, telles que les taxes, les provisions, les amortissements des machines et outillages sont calculées en fin d'année.
Par contre, dans les autres secteurs, on peut trouver des cas comme un commerçant qui vend tous ses stocks de marchandises avant l'avènement de l'année, et dans cette même année il aura dépensé tous ses revenus de diverses manières, consommation et investissement , donc à la fin du cycle annuel, il n'y aura pas de base pour la Zakat. Ou encore un médecin, un comptable ou un avocat et consorts, peuvent dépenser tous leurs revenus annuels et à la fin du cycle annuel leur solde financier est nul.
C'est pour toutes ces raisons qu'il est juste que les résultats annuels de leur travail, profits ou pertes, soient l'un des éléments fondamentaux lors de la détermination de la base de la Zakat. Par conséquent, nous suggérons qu'il est plus approprié, correct et pratique que l'année (l'annualité de la Zakat) soit la date du nouvel an, hijri ou grégorien, pour tout le monde et tous les domaines : salariés ou non salariés, industriels, agricoles et diverses prestations.
4- La valeur de la Zakat :
La valeur de la Zakat est déterminée et calculée à partir du Nissab. Il rapporte pécuniairement, en poids ou en nombre. Cependant, et vu toutes les raisons évoquées ci-dessus, et vu les différents modes contemporains de production et de financement de toutes les activités économiques, nous suggérons que le calcul de la valeur de la Zakat sur la richesse agricole et animale s'aligne sur la Zakat sur la richesse industrielle et commerciale. Soit une moyenne unifiée de 2,5% du Nissab chaque fin d'année.
III- le montant de la base, le Nissab, et la valeur de la Zakat :
La Zakat est une obligation personnelle et non collective, car c'est un acte de culte individuel. Elle ne concerne pas les personnes morales telles que les sociétés ou même l'Etat. Ainsi, la personne elle-même, ou avec l'aide d'un comptable musulman qualifié, détermine la base, le Nissab et la valeur de la Zakat. Ensuite, il verse directement, lui-même, le montant de la Zakat à ceux qui sont légalement éligibles (selon les préceptes du Saint Coran), ou en déléguant un fonds gouvernemental officiel pour la Zakat ou une organisation à but non lucratif agréée par l'État.
Et avant de donner des exemples de pratiques arithmétiques, il est important de jeter un bref regard sur le domaine de l'activité économique, source d'une richesse considérable pour une large catégorie soumise à la Zakat.
Comme il a été mentionné ci-dessus, une personne peut percevoir des revenus d'une seule source ou de plusieurs sources ; tels que l'emploi, l'héritage ou les bénéfices de ses investissements dans l'activité économique ou autre. Les activités économiques contemporaines sont les activités qui fournissent, fabriquent, achètent ou vendent des biens ou des services par des personnes pour satisfaire leurs besoins quotidiens. Les activités économiques comprennent toute activité qui traite de la fabrication, de la distribution ou de l'utilisation de produits ou de services. En général, ils sont classés en trois secteurs : le primaire (exploitation des ressources naturelles), le secondaire (activités industrielles) et le tertiaire (le reste, notamment les services). Le secteur primaire comprend l'agriculture, la pêche et l'extraction de matières premières telles que le charbon, le pétrole, le fer et divers minéraux... Le secteur secondaire est un secteur manufacturier qui comprend la transformation des produits agricoles et de la pêche (agroalimentaire), la transformation des matières premières en produits finis. Le secteur tertiaire comprend toutes sortes de services, comme la santé, l'éducation (privée), l'audace, les assurances, les transports, les professions scientifiques (libérales) comme la médecine, l'avocat de la défense, la comptabilité, l'informatique, l'architecture…, les activités artistiques…
Tout opérateur économique, dans tout secteur, constitue une entreprise économique ; une cellule en activité économique. Cette entité peut être détenue par une personne physique ou détenue par plusieurs personnes comme une société à responsabilité limitée (SARL) ou une société par actions (SPA). Toutes ces sociétés doivent, en principe, obligatoirement ou facultativement, tout au long de l'année, enregistrer tous les comptes et enregistrer toute leur activité financière. A la fin de l'année, la société établit une synthèse de son activité, à savoir les états financiers ; le bilan où figurent tous les éléments de son patrimoine et ses obligations financières (actif et passif), et le compte de résultat où est calculée la différence entre tous ses revenus et toutes ses dépenses.
Si ces états financiers donnent une image fidèle et aussi objective que possible de la réalité de la situation économique et financière de l'entité, le montant du fonds de roulement, auquel s'ajoute le bénéfice ou la perte qui est déduite, est considéré comme l'assiette de base de la Zakat.
Assiette nette des fonds Zakat = fonds de roulement ± résultat
En revanche, dans le cas où il n'est pas possible de tenir des livres comptables et d'enregistrer toutes les opérations en détail, l'actif et le résultat seront calculés forfaitairement, sauf que le montant des dépenses déduites ne dépasse pas un tiers du revenu estimé (jurisprudence).
Généralement, le fonds de roulement est déterminé par la différence entre la somme des actifs à court terme (trésorerie et compte bancaire, stocks nets de marchandises et de matières premières, dettes garanties et non douteuses qui seront payées par les clients...) et la somme des dettes à court terme (dettes confirmées de fournisseurs de biens et services, dettes bancaires échues, dettes diverses : taxes et dettes diverses...)
Cependant, je rappelle que le fonds de roulement ou le bénéfice n'est pas de l'argent liquide frais, mais plutôt les fonds contenus dans les actifs de l'entreprise ; qui sont soit disponibles, soit liquidables à court terme, c'est-à-dire au cours de l'année prochaine. Nous soulignons également que certaines entreprises, en particulier dans les secteurs des services et de l'industrie, peuvent avoir un fonds de roulement très limité tout en réalisant des bénéfices importants. Alors que pour certains, notamment dans le commerce de marchandises (supermarchés vendant de la nourriture et des vêtements et autres), le fonds de roulement peut être très important, et, malgré cela, ils réalisent un bénéfice dérisoire voire, parfois, des pertes.
Par conséquent, nous pensons qu'il est juste de déterminer la base Zakat de l'entreprise, dans tous les secteurs, en ajoutant le revenu net annuel au fonds de roulement.
Enfin, deux points sont à noter :
- quelles que soient nos connaissances scientifiques et arithmétiques, nous soulignons que lire et analyser des états financiers et comptables n'est pas une culture générale, mais plutôt, c'est un domaine scientifique et technique réservé à des professionnels reconnus.
- La Zakat ne peut pas être comptée dans les entreprises, car, comme nous l'avons mentionné précédemment, c'est un acte personnel et individuel que le musulman paie pour ses propres finances. Ainsi, la Zakat n'est pas une dette ou une dépense supportée par l'entreprise économique.
III-Exemples d'application :
Tous les exemples ci-dessous auront les mêmes éléments, à savoir :
-Toutes les personnes sont des adultes musulmans et remplissent toutes les conditions pour payer la Zakat.
-Année : de janvier 2021 au 31 décembre 2021
- Pour les opérateurs économiques : leurs dépenses personnelles et familiales (équipements ou dépenses), ainsi que l'achat de moyens de production (investissement) pour leurs différents types d'établissements économiques, sont tous exclus (mathématiquement) de l'assiette soumise à la Zakat.
- La résidence du peuple est l'Algérie. Le montant du Nissab, pour l'année 2021, est de 731 000,00 DA (sept cent trente et un mille dinars algériens)
- Les créances et dettes sont nettes et confirmées
- Avoirs en caisse ou en banque au 31-12-2021
- La date de calcul de la Zakat est le 31 décembre 2021
- La valeur de la Zakat, si elle atteint le Nissab, est calculée avec un taux moyen unifié de 2,5 %.
Exemple numéro 1 : traitement et salaire
Mohammed ALI est ingénieur. Il travaille dans une entreprise du sud du pays. La somme de son solde bancaire et sa trésorerie personnelle 897 000,00 DA. Le total des dettes, échues et impayées (échéance prêt immobilier décembre, facture électricité, gaz et eau…) 58 200,00 DA. Un de ses proches lui doit une somme de 35 000,00 DA qui sera versée en janvier 2022
Solution de l'exemple numéro 1 :
1-Assiette nette des fonds propres soumise à la Zakat :
897 000,00 + 35 000,00 - 58 200,00 = 873 800,00 DA
2-La valeur de la Zakat
Assiette nette soumise à la Zakat X 2,5% = 21 845,00 DA
(Vingt et un mille huit cent quarante-cinq dinars algériens)
Exemple numéro 2 : les bijoux (d'occasion et de parure)
Mme ZENAB est femme au foyer. Le solde bancaire et personnel 8 754,00 DA, la somme de la valeur moyenne de ses bijoux en or et argent 800 000,00 DA, et elle doit un relatif 45 000,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 2 :
1-Base nette soumise à la Zakat :
800 000,00 + 8 754,00 - 45 000,00 = 763 754,00 DA
2- La valeur de la Zakat :
Assiette nette soumise à la Zakat X 2,5% = 19 093,85 DA
(Dix-neuf mille quatre-vingt-treize Dinar algérien et quatre-vingt-cinq cents)
Exemple numéro 3 : la production agricole
Monsieur Abdelkader AMIRI est propriétaire de terres agricoles. Il produit des céréales, des légumes et des fruits. Le chiffre d'affaires annuel total de sa production est de 895 873,00 DA. Un stock de produit sera vendu au mois de février 2022, sa valeur (coût moyen) 750 000,00 DA. Le total des diverses dépenses annuelles (salaires des agriculteurs et leur sécurité sociale, sa sécurité sociale, semences, irrigation, électricité, location de matériel, etc.) 912 541,00 DA. Il doit une somme à divers fournisseurs 451 254,00 DA. Ses clients lui doivent 547 890,00 DA. La somme du solde de ses disponibilités bancaires et de trésorerie 898 745,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 3 :
La valeur de Zakat est :
Montants Descriptif
898 745,00 Disponibilité (1)
750 000,00 Inventaire (2)
895 873,00 Ventes (3)
547 890,00 clients (4)
912 541,00 dépenses (5)
451 254,00 fournisseurs (6)
1 728 713,00 Assiette nette soumise à Zakat (7) = (1)+(2)+(3)+(4)-(5)-(6)
43 217,83 Montant net de la Zakat de base soumis à la Zakat X 2,5 %
(Quarante-trois mille deux cent dix-sept Dinar algérien et 83 cents)
Exemple numéro 4 : Elevage d'animaux : utilisation et vente
Achraf Emad est un Fellah. Il loue trois entrepôts ; deux pour l'élevage de vaches pour la production de lait et le troisième entrepôt pour l'élevage de moutons afin de les commercialiser. Il disposait des informations comptables et financières suivantes : disponibilité
989 054,00 DA, ventes annuelles de lait 5 489 782,00 DA, ventes annuelles de moutons
3 568 741,00 DA, le coût moyen des brebis restantes 2 925 484,00 DA, trois (3) vaches vendues pour une somme de 550 000,00 DA, le coût d'achat des vaches vendues 850 000,00 DA, les créances sur les clients 589 745 ,00 DA, dettes des fournisseurs, dettes impôts et sécurité sociale 458 792,00 DA, Autres charges d'exploitation (Coût achat moutons vendus, transport, fourrage, salaires, sécurité sociale, loyer, électricité...) 6 113 836,65 DA
Solution de l'exemple numéro 4 :
Montants Descriptif
989 054,00 disponibilité(1)
5 489 782,00 vente de lait (2)
3 568 741,00 vente d'ovins (3)
2 925 484,00 ovins restants (stocks) (4)
550 000,00 vente de vaches (5)
589 745,00 clients (6)
850 000,00 coût d'achat des vaches vendues (7)
6 113 836,65 charges(8)
458 792,00 passif(9)
6 690 177,35 Assiette nette soumise à Zakat (10)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)-(7)-(8)-(9)-
167 254,43 Valeur de la Zakat : Assiette nette soumise à la Zakat X 2,5 %
(Cent soixante-sept mille cent cinquante-quatre dinars algériens et 43 cents)
Observation non : Les vaches laitières, dans cet exemple, sont considérées comme des immobilisations (investissement), donc, elles ne font pas partie des fonds soumis à la Zakat.
Exemple numéro 5 : ventes au détail
Mme Amina Mhamdi loue une boutique dans laquelle elle vend diverses denrées alimentaires générales (mini-supermarché). A la fin de l'année, elle disposait des informations suivantes : disponibilité monétaire 548 974,00 DA, total des ventes annuelles 1 954 870,00 DA, la valeur des stocks restants (prix de revient moyen) 1 732 547,00 DA, dettes aux clients 236 548,00 DA, coût des marchandises vendues* 1 258 723,00 DA, Charges diverses (salaires et charges sociales des salariés, charges sociales des employeurs, loyer annuel, électricité et gaz, etc.) 451 283,00 DA, dettes fournisseurs (biens et services) 954 214,00 DA, autres dettes 49 769,00 DA.
* Le coût des marchandises vendues est calculé comme suit :
Valeur des stocks début de période (1-1-2021) + montants des achats annuels – valeur des stocks fin de période (31-12-2021)
Solution de l'exemple numéro 5 :
Montants Descriptif
548 974,00 disponibilité (1)
1 954 870,00 ventes totales (2)
1 732 547,00 actions (3)
236 548,00 clients (4)
1 258 723,00 Coût des marchandises vendues (5)
451 283,00 frais divers (6)
954 214,00 fournisseurs (7)
49 769,00 dettes (8)
1 758 950,00 Assiette nette soumise à Zakat (9) =(1)+(2)+(3)+(4)- (5)-(6)-(7)-(8)
43 973,75 Valeur Zakat : Assiette nette soumise à Zakat X 2,5%
(Quarante-trois mille neuf cent soixante-treize Dinar algérien et 75 cents)
Exemple numéro 6 : les professions libérales
M. Mahfoud Brahim est médecin spécialisé en pédiatrie. Il loue un local (appartement) où il ouvre son cabinet médical. A la fin de l'exercice, sa situation financière se présente comme suit : solde bancaire en monnaie nationale 958 741,00 DA, solde bancaire en devises équivalent à 325 487,00 DA, recettes annuelles 2 998 468,00 DA, divers annuels charges (salaires et sécurité sociale, sa propre sécurité sociale, loyer, électricité et gaz, amortissement matériel médical, charges diverses..) 968 541,00 DA, et aucune créance ni créance.
Solution de l'exemple numéro 6 :
Calcul de la Zakat :
Montants Descriptif
958 741,00 monnaie nationale (1)
325 487,00 devises (2)
2 998 468,00 revenus (3)
968 541,00 charges (4)
3 314 155,00 Assiette nette soumise à Zakat = (5) = (1) + (2) + (3) - (4)
82 853,88 Valeur de : Assiette nette soumise à Zakat X 2,5%
(Quatre-vingt-deux mille huit cent cinquante-trois Dinar algérien, et 88 cents)
Exemple 7 : Entreprise de construction et de travaux publics (personne physique)
M. Abdenour Houari est entrepreneur. Il exerce dans le domaine du bâtiment, des travaux publics et de l'hydraulique.
Il tient, avec l'aide d'un expert-comptable, une véritable comptabilité. Il tient à enregistrer dans ses livres comptables toutes les opérations financières prévues par la législation. Et ce, non seulement pour l'établissement des états financiers de fin d'année, mais, surtout pour avoir, en fin d'année, une situation fidèle et réelle de son patrimoine et de son résultat net qui sert d'information importante pour le calcul de la Zakat.
Les informations sur les comptes de l'année 2021 sont les suivantes :
1- Le bilan de la société :
ACTIF PASSIF
Désignation Montants bruts amortissements et provisions nettes
montures Description Montant
immobilisations 11 500 000 1 725 000 9 775 000 fonds propres 6 500 000
inventaire (matière première) 3 545 874 3 545 874 Nouveau rapport (pertes) - 1 257 462
clients 3 164 786 236 548 2 928 238 résultat 1 699 132
banque 1 548 795 1 548 795 Dettes longues (LTD) 5 000 000
trésorerie 854 875 854 875 Dettes à court terme (STD) 3 000 000
fournisseurs 2 956 471
dettes diverses 754 641
TOTAL 20 614 330 1 961 548 18 652 782 TOTAL 18 652 782
3- Fonds personnels : total trésorerie disponible et solde du compte bancaire 695 421,00 DA, dettes personnelles 245 635,00 DA
Solution de l'exemple numéro 7 :
1- calculer le fonds de roulement
Le fonds de roulement est calculé à partir du bilan selon deux méthodes, mais le résultat reste le même
a- première méthode :
Fonds propres permanents (long terme) - immobilisations
actif net passif
Désignation Montant Désignation Montant
immobilisations 9 775 000 fonds propres 6 500 000
fonds de roulement 2 166 670 résultat net 441 670 *
Dettes longues 5 000 000
TOTAL 11 941 670 TOTAL 11 941 670
*1 699 132 – 1 257 462
B-seconde méthode :
Actifs circulants-Passifs courants
ACTIF NET PASSIF
stock 2 928 238 Dettes à court terme 3 000 000
clients 3 164 786 fournisseurs 2 956 471
banque 1 548 795 dettes diverses 754 641
trésorerie 854 875 fonds de roulement 2 166 670
TOTAL 8 496 694 TOTAL 8 496 694
2- Assiette nette soumise à Zakat :
Fonds de roulement + bénéfices + disponibilité personnelle - dette personnelle
2 166 670 + 441 670 + 695 421 – 245 635 = 3 058 126,00 DA
3- Le montant de la Zakat est égal à 2,5% Assiette nette soumise à la Zakat :
76 453,15 DA
(Soixante-seize mille quatre cent cinquante-trois Dinars algériens 15 cents)
Exemple 8 : entreprises commerciales
M. Salim Benzargua détient 1 000 actions sur un total de 2 000 actions du capital de la société en nom collectif « Salim and Co ».
L'entreprise fabrique et commercialise des meubles de maison et de bureau. Elle est soumise au régime réel pour ses déclarations fiscales. Ces tableaux récapitulatifs comptables (bilan et compte de résultat) servent, chaque année, de base d'informations crédibles pour le calcul de la Zakat. Les informations pour l'année 2021 sont les suivantes :
1-Total des disponibilités monétaires et soldes bancaires personnels 1 256 325,32 DA
2- Dettes personnelles 129 354,45 DA
3- Fonds de roulement et bénéfices de la « Salim and Co » 4 984 974,00 DA et
1 879 945,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 8 :
1-Fonds nets soumis à la Zakat égal :
½ fonds de roulement + ½ bénéfices + disponibilité - dette personnelle
2 492 487,00 + 939 972,50 +1 256 325,32 - 129 354,45 = 4 559 430,37 DA
2- Le montant de la Zakat est égal à 2,5 % des fonds nets soumis à la Zakat :
113 985,76 DA
(Cent treize mille neuf cent quatre-vingt-cinq dinars algériens et 76 cents)
Exemple numéro 9 : la pêche en mer
Abderazak Nassim est un pécheur professionnel. Il possède un bateau de pêche de taille moyenne. Au Il possède un bateau de pêche de taille moyenne. Fin 2021, il disposait des informations suivantes :
chiffre d'affaires total annuel 11 987 839,00 DA, salaires et charges sociales (sept marins pêcheurs) 2 600 000,00 DA, charges sociales personnelles 60 000,00 DA, frais divers (fuel et lubrifiants, amortissement du navire, entretien du navire , moteur et matériel de pêche, assurance, frais divers, etc.) 2 967 983,00 DA, total trésorerie et disponibilités bancaires 1 122 579,00 DA, dettes des clients 792 548,00 DA, montant emprunt bancaire, sans intérêts, 2 500 00,00 DA sur 5 ans, remboursables sur 5 ans à partir de 2022
Solution de l'exemple numéro 9 :
1-Calcul du résultat (profit ou perte) :
Vente de fruits de mer - (Salaires et sécurité sociale + assurances personnelles + frais divers)
11 987 839,00 – (2 600 000,00 + 60 000,00 + 2 967 983,00 ) = 6 359 856,00 DA
2-Base nette soumise à la Zakat :
(Disponibilité + créances + profits) - (1/5 de la dette de la banque)
(1 122 579,00 + 792 548,00 + 6 359 856,00 ) - (1/5 x 2 500 000,00 ) =
7 774 983,00 DA
3-Le montant de la Zakat est égal à : 194 374,58 DA
(Cent quatre-vingt quatorze mille trois cent soixante quatorze Dinar algérien 58 cents)
Exemple numéro 10 : services de santé (cliniques)
Mme Fatima Nadia est une gynécologue qui travaille à la clinique Echifa. La clinique Echifa est une société à responsabilité limitée (SARL). Mme Fatima détient 2 000 actions sur les 10 000 actions du capital de la SARL Echifa. A fin 2021, il disposait des données suivantes :
Fonds de roulement et bénéfices de la SARL Echifa 9 257 347,00 DA, et 6 458 789,00 DA, total des disponibilités personnelles en Dinars et en devises 1 857 246,00 DA, dettes échues 149 778,00 DA, créance sur un ami 219 366,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 10 :
DESCRIPTION OPÉRATIONS MONTANT
Fonds de roulement (1) 9 257 347,00 X 20% 1 851 469,40
prestations (2) 6 458 789,00 X 20% 1 291 757,80
disponibilité (3) 1 857 246,00
créances (4) 219 366,00
dettes (5) 149 778,00
Assiette nette soumise à Zakat =
(1)+(2)+(3)+(4)-(5) 5 070 061,20
Montant de la Zakat 2,5 de la base 126 751,53
(Cent vingt six mille sept cent cinquante et un Dinar algérien 53 cents)
Exemple numéro 11 : de nombreux revenus
Adel Karim est fonctionnaire. Il possède avec ses frères et sœurs un terrain agricole de 7 hectares hérité de leur père. Sa part est de 275 sur un total de 1 000 parts de terres agricoles. La famille exploite ce terrain par l'intermédiaire d'Adel Karim, délégué par procuration, en qualité de gérant. Il perçoit, en compensation, 10% des bénéfices nets de l'exploitation familiale. Adel Karim supervise la production agricole, l'aviculture et l'élevage (ovin). D'autre part, Adel Karim a investi une partie de ses fonds personnels dans une SARL industrielle dénommée « Namaa » en tant qu'associé. Il possède 1 500 actions sur un total de 6 000. Il paie la Zakat le 31 mars de l'année suivante (après l'approbation de tous les comptes par les assemblées générales de la société "Namaa" et de sa famille).
1- Le total de son solde de disponibilités personnelles (espèces plus solde bancaire)
650 000,00 DA, il n'est redevable à aucune personne physique ou morale, le fonds de roulement et le bénéfice net de la société "Namaa" est de 3 600 000,00 DA, et 1 975 000,00 DA
2-Données annuelles de la ferme (du 1er janvier au 31 décembre 2021) :
Descriptif Montant
ventes de fruits et légumes 1 697 500,00
ventes de volailles 1 915 000,00
coût d'achat des volailles vendues 350 000,00
vente de bétail 1 756 300,00
coût d'achat du bétail vendu 925 000,00
valeur des bovins en stock au 31-12-2020 551 000,00
valeur des volailles en stock au 31-12-2021 973 000,00
mortalité des poussins et volailles au cours de l'année 45 000,00
solde de trésorerie 652 300,00
créances clients 421 000,00
dettes diverses 396 250,00
Charges diverses (semences, engrais, salaires et sécurité, électricité, fioul, etc.) 1 127 000,00
Solution de l'exemple numéro 11 :
Pour calculer la valeur totale de la Zakat due à M. Adel Karim, il faut calculer les éléments suivants :
1- La proportion du fonds de roulement de la société « Namaa » :
3 600 000,00 X (1 500/6 000) = 900 000,00 DA
2-la part des Bénéfices de la société « Namaa » :
1 950 000,00 X (1500/6000) = 487 500,00 DA
3- le résultat (profit ou perte) de l'exploitation agricole :
du 1-1 au 31-12-2021 Montant
vente de fruits et légumes (1) 1 697 500,00
ventes de volailles (2) 1 915 000,00
vente de bétail (3) 1 756 300,00
coût d'achat des volailles vendues (4) 350 000,00
coût d'achat du bétail vendu (5) 925 000,00
Frais divers (6) 1 127 000,00
mortalités (7) 45 000,00
résultat (bénéfice) (1)+(2)+(3)-(4)-(5)-(6)-(7) 2 921 800,00
4- La part des Bénéfices (propriétaire et gérant) : (175/1000) + 10%
2 921 800,00 X (17,5% + 10%) = 803 495,00
5- La quotité des disponibilités et des stocks (volailles et bétail) de l'exploitation :
(652 300,00 + 515 000,00 + 973 000,00 ) X 17,5% = 363 851,00 DA
6- La proportion des dettes et créances de l'exploitation agricole :
421 000,00 -396 250,00 X )17,5%)= 4 331,25 DA
NB : Le calcul du Nissab diffère du calcul des résultats. Dans cet exemple, les ovins sont considérés parmi les stocks (expression comptable), c'est-à-dire parmi les offres commerciales (expression jurisprudentielle), dont le coût comptable moyen (selon les prix du marché) est évalué à la fin de chaque année afin de les inclure dans les éléments de déterminer la valeur du Nissab. Mais si le bétail est un capital (terme comptable), c'est-à-dire la production, le labour ou la production laitière, dans ce cas il n'est pas considéré comme une base de calcul de la Zakat.
7- Calcul de la valeur de la Zakat due à M. Adel Karim :
Descriptif Montant
(1) Fonds personnels 650 000,00
Quota de FR "Namaa" (2) 900 000,00
quote-part de résultat "Namaa" (3) 487 500,00
participation aux bénéfices de l'exploitation (4) 803 495,00
disponibilité et stocks de l'exploitation agricole (5) 374 552,50
quote-part des créances et dettes de l'exploitation agricole (6) 4 331,25
Assiette nette soumise à la Zakat (1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6) 3 219 878,75
Montant de la Zakat 2,5% 80 496,97
(Quatre-vingt mille quatre cent quatre-vingt-seize Dinar algérien et 97 cents)
Exemple numéro 12 : restaurant
Ahmed Benali tient un restaurant où il sert des repas complets. Au début de l'année 2022, il a décidé de payer la Zakat pour l'année 2021. Il s'est donc tourné vers un comptable agréé ayant des connaissances scientifiques pour déterminer le montant, le Nissab et le calcul de la Zakat. A cet effet, il lui a fourni des informations financières documentées et confirmées pour l'année 2021, qui sont les suivantes : Le contrat de location annuel des locaux 360 000,00 DA, les factures de consommation d'électricité, de gaz et d'eau 17 500,00 DA, les salaires des les 3 adjoints
720 000,00 DA, sécurité sociale des assistants 187 200,00 DA, sécurité sociale personnelle 40 000,00 DA, impôts 37 000,00 DA, assurance du magasin 9 000,00 DA, dettes fournisseurs 196 000,00 DA, créances clients 35 000,00 DA, le coût moyen des légumes, fruits et marchandises diverses en stock au 31-12-2021 est égal à 20 000,00 DA, la trésorerie totale (magasin, domicile et banque au 31-12- 2021
850 000,00 DA. Mais, pour ses achats annuels de légumes, fruits et denrées alimentaires diverses, ainsi que pour certaines dépenses diverses (entretien divers, matériels d'hygiène...), et ses revenus annuels, il n'a enregistré aucune donnée. Ils ont donc été estimés (avec l'aide du comptable) comme suit : achats journaliers moyens 6 500,00 DA, revenus journaliers moyens 15 000,00 DA, dépenses diverses moyennes chaque mois 3 500,00 DA, et tout cela, pour un nombre de 310 jours ouvrables en 2021.
Solution de l'exemple numéro 12 :
1- Le montant des achats est estimé à :
6 500,00 X 310 = 2 015 000,00 DA
2- Le montant des frais divers est estimé à :
3 500,00 X 10 = 35 000,00 DA
3- Le montant des revenus est estimé à :
15 000,00 X 310 = 4 650 000,00 DA
4- Total général des dépenses annuelles :
Descriptif Montant
bail 360 000,00
Électricité… 17 500,00
salaires 720 000,00
sécurité des employés 187 200,00
sécurité employeur 40 000,00
taxes 37 000,00
assurance 9 000,00
Achats 2 015 000,00
charges diverses 35 000,00
TOTAL 3 420 700,00
5- Le résultat annuel est égal à : revenu annuel – total des dépenses annuelles
2 650 000,00 - 3 420 700,00 = 1 229 300,00 DA
6- Calculer le fonds de roulement :
Désignation Montant Désignation Montant
stock 20 000,00 fournisseur 176 000,00
client 35 000,00 fonds de roulement 729 000,00
disponibilité 850 000,00
TOTAL 905 000,00 TOTAL 905 000,00
7- Le montant de la Zakat :
Descriptif Montant
fonds de roulement 729 000,00
bénéfice net 1 229 300,00
Assiette nette soumise à Zakat 1 958 300,00
Montant de la Zakat 2,5% 48 957,50
(Quarante huit mille neuf cent cinquante-sept Dinar algérien 50 cents) ...more
Avant-propos : Au nom d'Allah, le Tout Miséricordieux, le Très Miséricordieux, et que la prière ...
Avant-propos :
Au nom d'Allah, le Tout Miséricordieux, le Très Miséricordieux, et que la prière et la paix soient sur le plus honorable des messagers, notre maître Mohammed.
Certainement L’islam est une religion de toute l'humanité et de tous les temps. Aussi, il accorde une attention particulière à une classe de la société (quelque soit leur obédience) touchés par une faiblesse financière pour qu’elle soit rassurée, et que ses moyens de subsistance et ses droits à la vie dignes sont garantis.
Cependant, la ressource financière qui permet d'atteindre ce noble objectif est de la responsabilité de tous ; individu et société. Ce financement est la Zakat que Dieu tous puissant, à imposée aux musulmans et en a fait un parmi les cinq piliers de L’islam autant que la prière quotidienne, le jeûne du mois de Ramadan, et le pèlerinage à la Maison Sacrée (la Mecque).
La Zakat est un acte d'adoration individuel avec des objectifs financiers et sociaux. Mais la Zakat n'est pas l'ensemble du système économique islamique, comme le crois certains, mais certainement une partie intégrante de celui-ci.
D’autre part, la Zakat n'est pas une taxe ou un impôt. C’est une obligation personnelle et religieuse à caractère financier. Elle est collectée puis répartie spécifiquement au profit d’un groupe définit dans le Saint Coran dans le verset 60- sourate al-tawba :
« Les Sadaqats (Zakat) ne sont destinés que pour les pauvres, les indigents, ceux qui y travaillent, ceux dont les cœurs sont à gagner (à l'Islam), l'affranchissement des jougs, ceux qui sont lourdement endettés, dans le sentier d'Allah, et pour le voyageur (en détresse). C'est un décret d'Allah! Et Allah est Omniscient et Sage. »
Quant à la taxe et l’impôt, il s'agit d'un prélèvement (pécuniaire) obligatoire sur les ressources des personnes physiques ou morales résidents, musulman ou autres, servant à couvrir les dépensent de l’Etat : l'armée, la police, l'éducation, la santé, les barrages, les services publics et autres. Donc, l’impôt ou la taxe ne peut nullement remplacer la zakat.
Sans doute, la majorité des musulmans tiennent à sous soumettre aux obligations religieuses et à les exécuter. Ainsi, les cinq prières quotidiennes, le jeûne et le Hajj sont tous connus de tous; et les devoirs obligatoires ou facultatifs recommandés ne sont nullement méconnues. Mais, lorsqu'un musulman décide de payer la zakat, il se perd en sachant, de manière claire et facile, ces règles élémentaires, à savoir : l’assiette, le minimum obligatoire (Nissab), et les pourcentages ; et ce pour de nombreuses raisons, notamment :
- la méconnaissance des terminologies jurisprudentielles anciennes et répétitives, qui décrit, pour la plupart, un environnement différent, par sa structure, ses éléments de calcule et mesures et ses échelles économiques, de la structure sociétal, environnemental et économique contemporaines.
- le style littéraire des sujets de la Zakat, bien que la majeure partie de la zakat soit une question financière et comptable
- l'accent sur l'aspect dévotionnel ; l'encouragement de ce qui s’acquittent de la Zakat et l’avertissement de ce qui s’abstinent de se soumettre la zakat
- l'accent sur les personnes à qui est destinée la zakat
- La plupart des recherches récentes se concentrent sur les objectifs sociaux, financiers et économiques de la Zakat
- Fatwas multiples, et dans certains cas même parmi celles d’une même Ecole (madhab) ou parmi les citoyens d’un même pays
- Difficulté à obtenir des livres, des articles et des recherches qui éclairent directement et clairement, et consolidé par des exemples appliqués ; le calcul des fonds soumis à la zakat, le minimum du Nissab et les taux pour calculé le dû à payer.
Aussi, et avec le temps et la transformation technologique moderne, les formes, les relations d'économie et d'échanges, la structure des sociétés et leurs relations multidimensionnels, changent en continuée. Heureusement, les préceptes de L'islam de la vie courante ne sont pas rigides. Par conséquent, il est nécessaire de revoir les anciennes Jurisprudences (qui s’adapté avec un environnement différent du notre) à savoir : la détermination et le calcul des fonds soumis à la zakat, le minimum du Nissab et les taux à payer, et les mettre à jour. Et cela, de manière directe, simplifiée, claire et applicable (sans entrer dans les récits jurisprudentiels compliqués), pour quelle soit, en fin de compte, un guide pratique pour tous.
En fin, je mentionne à cet égard que cet effort est le résultat et conclusion inspiré des Jurisprudences des érudits et les experts en comptabilité, anciens et contemporains, qui sont, à mon humble avis, compatible avec la loi et l'esprit de notre indulgente religion. C'est aussi, le résultat et conclusion inspiré dû à ma diligence est l'expérience de plus de trois décennies dans le domaine de la comptabilité, de l'économie et de la gestion des entreprises.
Mascara (Algérie) le 31 décembre 2022
Dr. Abdelkrim MANSOUR BENAOUF
Commissaire Aux Compte et expert en
gestion financière des entreprises
[email protected]
I- Eléments et principes de la Zakat:
La Zakat est calculée après avoir déterminé, et avec précision, les éléments suivants :
1- l’assiette:
L’assiette est le type de fonds propres nets qui servent de base pour le calcul de la valeur du Nissab (minimum). Elle est déterminée en valeur, en poids et en nombre. Elle est composée des disponibilités monétaires, des bijoux, des richesses industrielles, agricoles, halieutiques et commerciales, des revenus de professionnels sportifs et des divers articles d’art et d’antiquité...Par contre, tout ce que le musulman possède n'est pas soumis à la Zakat. Ainsi, les besoins fondamentaux et nécessaires pour la vie en générale et le travail, tels que le logement, les voitures, les bâtiments, les équipements, les outils de travail et les investissements de toutes sortes, sont excluent du domaine de la Zakat.
D’autre part, il convient de mentionner que la production agricole et animale est soumise, de nos jours, aux mêmes principes que les secteurs productifs manufacturiers et industriels. Ainsi, la richesse agricole n'est pas seulement, comme la mentionnent les anciennes jurisprudences, l'externe et l'interne ou les dattes, raisins et grains, ou ce qui est irrigué et ce qui ne l'est pas, consommable ou non consommable, ou des vaches, des moutons, des chèvres et des dromadaires nourris dans les pâturages ou par le fourrage.
Ainsi, avec le changement et le développement agricole en générale, des nouveaux types sont spécifiquement orientés vers l'industrie agroalimentaire. D’autre part, des techniques innovantes ont vu le jour comme l’arrosage automatique ou la pulvérisation pivotante, l’irrigation avec des forages très profond, les serres, des plantations gigantesque….Quant à la production animale, elle s'est également développée pour les mêmes raisons : multiplicité des productions et croisements et la plupart des animaux domestiques et non domestiqués sont devenus marchands.
Parfois, une personne assujetti à la Zakat uniquement pour un seul type d’assiette qui peut ou non atteindre le minimum du Nissab, donc là n'est pas le problème, sauf qu'une autre personne peut posséder plusieurs types de revenus qui ne peuvent pas, séparément, atteindre le Nissab, donc il ne paye la Zakat. Dans ce dernier cas, nous suggérons qu'il est juste de déterminer la valeur du Nissab à partir de tous les revenus combinées
2- le Nissab:
Le Nissab est le montant minimum de la propriété nette (assiette) qui sert de base de calcul de la Zakat. La jurisprudence classique calcule cette limite par le poids, le nombre ou par la valeur nette des fonds détenus, selon le type d’assiette. Ainsi, pour la richesse monétaire et aurifère, industrielle et commerciale, ils déterminent le Nissab est à une valeur moyenne équivalente à 85 gramme d’or 24 carats. Quant au Nissab du bétail, il est déterminé par le nombre ; pour les moutons, par exemple, la Zakat d'un mouton est imposée si le Nissab est compris entre 40 et 120 moutons. Quant à la production agricole, elle est indéfini par les uns et déterminé par les autres, et cela pour un poids de 653 kg ou 948 kg. La valeur de la Zakat à payer est déterminé par poids ; 10% ou 5% du Nissab, selon le type de terrain agricole, arrosé par la pluie et les rivières, ou irrigué en utilisons les dromadaires.
Mais, de nos jours, si nous calculons le Nissab agricole et animale avec ces mêmes proportions et sans examen ni analyse, et sans tenir en compte l'effort et les dépenses qui y sont consacrées, nous pouvons, sans doute, tomber dans le risque d’injustice envers le pauvre agriculteur ; dont les denrées produites ne suffisent, parfois, même pas l'autoconsommation ou subvenir aux besoins de base de sa famille. Aussi, et avec ces même proportions du Nissab, les particuliers, les investisseurs, et même les grandes entreprises qui activent dans le domaine agricole, réalisent, quelques fois, des pertes après avoir calculé leur revenu annuel, tous, risque d’être lésé
En plus, le monde compte de nombreuses espèces agricoles et de races animales, et leurs cout de production et de revient, ainsi que les prix de ventes, varis d’une région à l’autre. Ainsi, de nos jours, la production agricole et animale est soumise aux mêmes modes de production et de gestion industrielle et commerciale.
C’est pour tous ces raisons, et pour éviter toutes inégalités, je suggère qu'il est juste d'évaluer la richesse animale et agricole, de toutes sortes, financièrement et déterminer une référence fixe pour son Nissab qui ne diffère pas du Nissab du patrimoine commerciale et industriel. Ce Nissab doit être déterminé par les instances officielles de chaque pays. Par exemple en Algérie, la valeur du Nissab est 85 gramme d’or de 18 carats ou l'équivalent de la valeur du dinar algérien.
3- l’année (l’annualité):
On peut définir annualité comme le cycle de passage d'une année complète à partir de la date à laquelle le musulman a décidé de payer sa Zakat, après que son patrimoine financier ait atteint le Nissab. L’année est déterminée selon le calendrier hijri (musulman) ou grégorienne. Selon la jurisprudence classique, ce principe d’annualité ne s’applique pas pour la production agricole. Mais, dans le monde réel d’aujourd’hui, il est injuste de déterminer le Nissab susmentionnée des produits agricoles, en tant que tel, pour de nombreuses raisons. Car, Les dépenses sont, généralement, annuelle, et parfois même couvrent plusieurs années, et peuvent être spécifiques pour un produit (charges directe) ou pour toute la production (charges indirectes). Par exemple, les salaires des agriculteurs et leur sécurité sociales, la sécurité sociale du propriétaire, la location du terrain et du matériels, les dépenses d'irrigation, les engrais, l'électricité, les carburant, etc. ne sont pas dépensés uniquement pour un seule type de production, mais plutôt sur l'ensemble de la production. En plus, certaines charges, telles que les impôts, les provisions, l'amortissement des machines et les équipements sont calculé en fin d’année.
D'autre part, dans les autres secteurs, on peut trouver des cas comme un commerçant qui vend tous ses stocks de marchandises avant l'avènement de l'année, et dans cette même année il aura dépensé tous ses revenus de diverses manières, consommation et investissement, donc en fin du cycle annuelle il n’y aura aucune assiette de base pour la Zakat. Ou bien également un médecin, un comptable ou un avocat, ou leurs semblables, qui dépensent tous leurs revenus annuels et en fin du cycle annuelle leur solde financier est néant.
C’est pour toutes ces raisons qu’il est juste que les résultats annuelles de leur travail, bénéfices ou pertes, soient un des éléments fondamental quand à la détermination de l’assiette de la Zakat. Dès lors, nous suggérons qu'il est plus approprié, correcte et pratique, que l'année (l’annualité de la Zakat) soit la date du nouvel an, hijri ou grégorien, pour tous le monde et tous les domaines : salariés ou non salariés, industriel, agricole et divers services.
4- La valeur de la Zakat:
La valeur de la Zakat est déterminée et calculé à partir du Nissab. Elle s’acquitte pécuniairement, en poids ou en nombre. Cependant, et vu toutes les raisons évoquées ci-dessus, et vu les différents modes contemporains de production et de financement de toute les activités économiques, nous suggérons que la valeur de la Zakat sur la richesse agricole et animale s’aligne avec la Zakat des richesses industrielles et commerciales. C’est à dire une moyenne unifiée de 2,5% du Nissab chaque fin d’année.
III- Calcule du montant de l’assiette, du Nissab, et la valeur de la Zakat :
Du fait que la Zakat est un acte d'adoration individuel, elle est, donc, une obligation personnelle et non collective. Elle ne concerne pas les personnes morales, telle que les sociétés économiques ou même l'Etat. Donc, l'individu lui-même, ou avec l'aide d'un comptable musulman qualifié, en détermine l'assiette, le Nissab et la valeur de la Zakat. Ensuite, il verse directement, lui-même, son montant à ceux qui ouvre légalement droit (selon les préceptes du coran), ou en déléguant une caisse gouvernementale officielle pour la zakat ou une organisation non lucrative agréée par l'Etat.
Et avant de donner des exemples arithmétiques pratiques, il important de faire un bref rappel du domaine de l’activité économique, source de richesse considérable pour une importante catégorie assujettis à la Zakat.
Comme suscité, une personne peut collecter des revenus d'une source unique ou via de plusieurs sources ; tels que l'emploi, l'héritage, ou les bénéfices de ses investissements ou autres. Les activités économiques contemporaines sont les activités qui s'inscrivent dans les limites de la production économique. En générale, elles sont classées en trois secteurs : le primaire ('exploitation des ressources naturelles), le secondaire (les activités industrielles), et le tertiaire (le reste, notamment les services).
Le secteur primaire comprend l'agriculture, la pêche et l'extraction de matières premières telles que le charbon, le pétrole, le fer et divers minéraux... Le secteur secondaire est un secteur manufacturier qui comprend la transformation des produits agricoles et de pêches (agroalimentaire), la transformation des matières premières en produits finis. En fin, le secteur tertiaire comprend toutes sortes de services, tels que la santé, l'éducation (payantes), les banques, les assurances, les transports, les professions scientifiques (libérales) tels que la médecine, le droit, la comptabilité, l’informatique, l’architecture…, les activités artistiques tels que le théâtre, le cinéma…
Tout opérateur économique, dans n’importe quel secteur, constitue une entreprise économique ; une cellule dans l'activité économique. Cette entité peut être une propriété d'une personne physique ou appartenant à plusieurs personnes à l’exemple d’une société à responsabilité limitée (SARL) une société par actions (SPA). Toutes ces entreprises, en principe, doivent tenir une comptabilité, obligatoire ou facultative, et enregistrent, tout au long de l’exercice (année), toute leur activité financière. Et en fin d'année, l’entreprise établi une synthèse de son activité à savoir les états financiers ; le bilan où figurent tous les éléments de son patrimoine et de ses obligations financières (actif et passif), et le tableau de résultat, où est calculé la différence entre tous ses revenus et toutes ses dépenses.
Sous réserve que ces états financiers fournissent une image fidèle et aussi objective que possible de la réalité et la situation économique et financière de l'entité, le montant du fonds de roulement, auquel le profit est ajouté ou la perte qui est déduite, est considéré comme l’assiette de base de la zakat.
Assiette nette des fonds de la Zakat = fond de roulement ± Résultat
D’autre part, dans le cas ou il n’est pas possible de tenir des livres comptables et d'enregistrer toutes opérations en détaille, les actifs et le résultat serons calculés forfaitairement, à condition que le montant des dépenses déduites n'excède pas le tiers des revenus estimés (jurisprudence).
Généralement, en détermine le fonds de roulement par la différence entre la somme des actifs à court terme (disponibilités en caisse et en compte bancaire, les stocks nets de marchandises et matières premières, les créances garanties et non douteuse qui seront payées par des clients...) et la somme des passifs à courte durée (dettes confirmées des fournisseurs de biens et de services, les dettes bancaires échues, les différentes dettes : fiscales et autres organismes...)
Cependant, je souligne que le fonds de roulement ou le bénéfice n'est pas de l'argent comptant frais, mais plutôt des fonds qui sont contenues dans les actifs de l'entreprise, et qui sont soit disponible, ou des actifs qui peuvent être liquidés à court terme, c'est-à-dire au cours de l’année suivante. Nous soulignons également, que certaines entreprises, en particulier dans les secteurs des services et de l'industrie, peuvent avoir un fonds de roulement très limité tout en réalisant des bénéfices importants. Alors que pour certains, notamment dans le commerce de marchandises (les grandes surfaces de vente des denrées alimentaire et vestimentaires et autres), le fonds de roulement peut être très important, et, malgré cela, elles réalisent un bénéfice dérisoire ou même, parfois, des pertes.
Par conséquent, nous pensons qu'il est juste de déterminer l’assiette de la Zakat de l’entreprise, tous secteurs confondus, en ajoutant le résultat annuel net au fonds de roulement.
En fin, il faut noter deux points :
- quelles que soient nos connaissances scientifiques et arithmétique, nous soulignons que, la lecture et l’analyser des états financiers et comptables n'est pas une culture générale, mais plutôt, un domaine scientifique et technique réservé aux professionnels reconnus.
- La Zakat ne peut être comptabilisée dans les entreprises, car, comme nous l'avons mentionné précédemment, c'est un acte personnel est individuel dont le musulman s’acquitte de sa propres finances. Donc la Zakat n’est pas une dette ou une dépense à la charge de l’entreprise économique.
III- Exemples d'applications :
Tous les exemples ci-dessous auront les mêmes éléments, à savoir :
- Toutes les personnes sont des adultes musulmans et remplissent toutes les conditions pour payer la Zakat.
- Année : de janvier 2021 au 31 décembre 2021
- Pour les opérateurs économiques, leurs diverses dépenses personnelles et familiales (équipements ou dépenses), ainsi que l'achat de moyens de production (investissement) pour leurs différents types d'établissements économiques sont tous exclus (mathématiquement) de l’assiette soumis à la Zakat.
- Le domicile des personnes est l’Algérie. Le Nissab monétaire, pour l'année 2021, était d’une valeur de 731 000,00 DA (sept cent trente et un mille dinars algériens)
- Les créances et les dettes sont d’une valeur nette et confirmés
- Les soldes en espèces ou en banque au 31-12-2021
- La date de calcul la Zakat est le 31 décembre 2021
- la valeur de la Zakat, si elle atteint le Nissab, est calculée avec un taux moyen unifié de 2,5%.
Exemple numéro 1 : traitement et Salaires
Mohammed ALI est ingénieur civil et travail dans une entreprise au sud du pays. La somme du solde de son compte bancaire et de sa trésorerie personnelle est de
897 000,00 DA. Le total des dettes échus et impayées (échéance du prêt immobilier de décembre, facture d'électricité, de gaz et d'eau pour les trois derniers) atteint
58 200,00 DA. Un de ses proches lui doit une somme 35 000,00 DA qui sera payé en janvier 2022
Solution de l'exemple numéro 1:
1- Assiette nette assujetti à la Zakat:
897 0,00 + 35 000,00 - 58 200,00 = 873 800,00 DA
2- La valeur de la Zakat
Assiette nette soumis à la Zakat X 2,5% = 21 845,00 DA
(vingt et un mille huit cent quarante-cinq dinars algériens)
Exemple numéro 2 : bijoux (épargne et parure)
Mme ZENAB est une femme au foyer. Le solde de son compte bancaire et personnel égal 8 754,00 DA, et la somme de la valeur moyenne de ses bijoux en or et en argent 800 000,00 DA, et elle doit une somme à un proche 45 000,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 2:
1- Assiette nette assujetti à la Zakat:
800 000,00 + 8 754,00 - 45 000,00 = 763 754,00 DA
2- La valeur de la Zakat :
Assiette nette soumis à la Zakat X 2,5% = 19 093,85 DA
(Dix-neuf mille quatre-vingt-treize Dinar algérien, et quatre-vingt-cinq centime)
Exemple numéro 3 : production agricole
M. Abdelkader AMIRI possède une parcelle de terrain agricole. Il produit les céréales, des légumes et des fruits. Le total des ventes annuelles de sa production est 895 873,00 DA. Un stock de produit sera vendu au mois du février 2022 ; sa valeur (coût moyen) 750 000,00 DA. Le total des différentes dépenses annuelles (salaires des agriculteurs, leur sécurité sociale, leur sécurité sociale, les semences, l'irrigation, l'électricité, la location du matériel...) 912 541,00 DA. Il doit une somme à ses différents fournisseurs 451 254,00 DA. Ses clients lui doit 547 890,00 DA. La somme du solde de ses disponibilité bancaire et espèces 898 745,00 DA.
Solution de l’exemple numéro 3 :
La valeur de la Zakat est:
montants désignation
898 745,00 Disponibilité (1)
750 000,00 Stock (2)
895 873,00 Ventes (3)
547 890,00 Créances clients (4)
912 541,00 dépenses (5)
451 254,00 dettes fournisseurs (6)
1 728 713,00 Assiette nette assujetti à la Zakat (7) = (1)+(2)+(3)+(4)-(5)-(6)
43 217,83 montant de la Zakat Assiette nette soumis à la Zakat X 2,5%
(Quarante-trois mille deux cent dix-sept dinar algérien, et 83 centime)
Exemple numéro 4 : Élevage d'animaux : utilisation et vente
Ashraf Emad est un Fellah. Il loue trois entrepôts ; deux pour l’élevage des vaches pour la production du lait, et le troisième entrepôt pour l’élevage des moutons afin de les commercialiser.
Il disposait des informations comptables et financières suivantes : la somme des disponibilités en banque et caisse 989 054,00 DA, ventes annuelles de lait frais 5 489 782,00 DA, ventes annuelles de moutons 3 568 741,00 DA, le coût moyen des moutons restants 2 925 484,00 DA, trois (3) vaches vendues pour la somme
550 000,00 DA, le coût d'achat des vaches vendues 850 000,00 DA, créances sur clients 589 745,00 DA, dettes des fournisseurs, dettes impôts et sécurité sociale
458 792,00 DA, autres charges d’exploitation (Coût d’achat des mouton vendus, transporter, fourrage, salaires, sécurité sociale, loyer, électricité...) 6 113 836,65 DA
Solution de l’exemple numéro 4 :
montants désignation
989 054,00 Disponibilités (1)
5 489 782,00 vente de lait (2)
3 568 741,00 vente de moutons (3)
2 925 484,00 moutons restants (stocks) (4)
550 000,00 vente de vaches (5)
589 745,00 créances clients (6)
850 000,00 coût d'achat des vaches vendues (7)
6 113 836,65 dépenses (8)
458 792,00 Dettes diverses (9)
6 690 177,35 Assiette nette soumis à la Zakat (10)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)-(7)-(8)-(9)-
167 254,43 Valeur de la Zakat : Assiette nette soumis à la Zakat X 2,5%
(Cent soixante-sept mille cent cinquante-quatre dinars algériens et 43 centimes)
Observation : Les vaches laitières, dans cet exemple, sont considéré comme des immobilisations fixes (investissement), donc, elles ne font pas partie des fonds soumis la Zakat.
Exemple numéro 5 : Magasins de ventes de détails
Mme Amina Mhamdi loue une boutique dans laquelle elle vend diverses denrées alimentaires générales (superette). À la fin de l'année, elle disposait des informations suivantes : disponibilités monétaires 548 974,00 DA, total des ventes annuelles
1 954 870,00 DA, la valeur des stocks restants (prix de revient moyen) 1 732 547,00 DA, dettes envers les clients 236 548,00 DA, coût de la marchandise vendues*
1 258 723,00 DA, Dépenses diverses (salaires et sécurité sociale des salariés, sécurité sociale du patronal, loyer annuel, électricité et gaz…)
451 283,00 DA, dette des fournisseurs de biens et services 954 214,00 DA, autres dettes 49 769,00 DA.
* Le cout des marchandises vendues est calculé comme suite :
Valeur des stocks en début de période (1-1-2021) + montants des achats annuelles – valeur des stocks en fin de période (31-12-2021)
Solution de l’exemple numéro 5:
montants désignation
548 974,00 Disponibilités (1)
1 954 870,00 ventes totales (2)
1 732 547,00 stocks restants (3)
236 548,00 créances clients (4)
1 258 723,00 Coût d’achats des marchandises vendues (5)
451 283,00 frais divers (6)
954 214,00 Dettes fournisseurs (7)
49 769,00 Autres dettes (8)
1 758 950,00 Assiette nette soumis à la Zakat (9) = (1) + (2) + (3) + (4) - (5)-(6)-(7)-(8)
43 973,75 Valeur Zakat : Assiette nette soumis à la Zakat X 2,5%
(Quarante-trois mille neuf cent soixante-treize Dinar algérien, et 75 centime)
Exemple numéro 6 : professions libérales
M. Mahfoud Ibrahim est un médecin spécialisé en pédiatrie. Il loue un local (appartement) ou il ouvre son cabinet médical. A la fin de l'année, sa situation financière se présenté comme suite: solde bancaire en monnaie nationale 958 741,00 DA, solde en banque en monnaie étrangère équivalent à 325 487,00 DA, revenu annuel 2 998 468,00 DA, divers dépenses annuel (salaires et cotisations sécurité sociale pour assistants, sa propre cotisation de sécurité sociale, location, électricité et gaz, amortissement matériel médical, divers dépenses..) 968 541,00 DA, créance ou dette néant.
Solution de l’exemple numéro 6:
Calcul de la Zakat :
montants désignation
958 741,00 solde en monnaie nationale (1)
325 487,00 solde en devises (2)
2 998 468,00 revenus annuel (3)
968 541,00 Dépenses (4)
3 314 155,00 Assiette nette soumis à la Zakat = (5) = (1) + (2) + (3)- (4)
82 853,88 Valeur de la : Assiette nette soumis à la Zakat X 2,5%
(Quatre-vingt-deux mille huit cent cinquante-trois dinar algérien, et 88 centime)
Exemple 7 : entreprise BTPH (personne physique)
Monsieur Abdenour Houari est un entrepreneur. Il exerce dans le domaine du bâtiment, des travaux publics et hydrauliques. Il tient, avec l'aide d'un comptable agréé, une comptabilité réelle. Il insiste pour enregistrer, dans ses livres comptables, toutes les opérations financières prévues par la législation. Et cela, non seulement pour l’établissement des états financiers en fin d’année, mais, surtout pour avoir, en fin de compte, une situation fidèle et réelle de son patrimoine et de son résultat net qui sers comme information importante pour le calcule de la de la Zakat.
Les informations comptables et financières de l’année 2021 sont les suivantes :
1- Le bilan comptable de l’entreprise :
ACTIF PASSIF
désignation montant brut amortissement et provision montant net désignation montant
immobilisations 11 500 000 1 725 000 9 775 000 fonds propres 6 500 000
stock (matière première) 3 545 874 3 545 874 Report nouveau (pertes) - 1 257 462
clients 3 164 786 236 548 2 928 238 résultat 1 699 132
banque 1 548 795 1 548 795 dettes (DLT) 5 000
caisse 854 875 854 875 dettes (DCT) 3 000 000
fournisseurs 2 956 471
dettes diverse 754 641
TOTAL 20 614 330 1 961 548 18 652 782 TOTAL 18 652 782
3- Fonds personnels : total des disponibilités monétaires et le solde du compte bancaire 695 421,00 DA, dettes personnelles 245 635,00 DA
Solution de l'exemple numéro :
1- calcule du le fond de roulement
Le fonds de roulement est calculé à partir du bilan comptable par deux méthodes, mais le résultat reste le même
a- première méthode:
Fonds propres permanents (long terme) - immobilisations
ACTIF nets Passif
désignation montant désignation montant
immobilisations 9 775 000 fonds propres 6 500 000
fond de roulement 2 166 670 résultats nets 441 670 *
DLT 5 000 000
TOTAL 11 941 670 TOTAL 11 941 670
* 1 699 132 - 1 257 462
B- deuxième méthode :
Actif circulant - Passifs courants
ACTIF nets PASSIF
stock 2 928 238 DCT 3 000 000
clients 3 164 786 fournisseurs 2 956 471
banque 1 548 795 dettes diverse 754 641
caisse 854 875 fond de roulement 2 166 670
TOTAL 8 496 694 TOTAL 8 496 694
2- Assiette nette soumis à la Zakat :
Fonds de roulement + bénéfices nettes + disponibilités personnelle - dette personnelle
2 166 670 + 441 670 + 695 421 - 245 635 = 3 058 126,00 DA
3- Le montant de la Zakat est égal 2,5% Assiette nette soumis à la Zakat :
76 453,15 DA
(Soixante seize mille quatre cents cinquante trois dinars algérien 15 centimes)
Exemple 8: entreprises commerciales
M. Salim Benzargua détient 1 000 parts sur un total de 2 000 parts du capital de la Société au non collectif (SNC) « Salim et Associés ». La société fabrique et commerce dans le mobilier de maison et de bureau. Elle est soumise au régime réel pour ces déclarations fiscales. Ces tableaux de synthèse de comptabilité (bilan et TR) sers, chaque année, comme base d’information crédible pour le calcule de la Zakat.
Les informations de l’année 2021 sont comme suite:
1- Total des disponibilités monétaire et des soldes bancaires personnelles
1 256 325,32 DA
2- Dettes personnelles 129 354,45 DA
3- Le fonds de roulement et les bénéfices de la SNC « Salim et Associés » :
4 984 974,00 DA et 1 879 945,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 8:
1-Les fonds nets soumis à la Zakat égal :
½ fonds de roulement + ½ bénéfices + disponibilité - dette personnelle
2 492 487,00 + 939 972,50 + 1 256 325,32 - 129 354,45 = 4 559 430,37
2- Le montant de la Zakat est égal 2,5% de fonds nets soumis à la Zakat:
113 985,76 DA
(Cent treize mille neuf cent quatre-vingt-cinq dinars algériens et 76 centimètres)
Exemple numéro 9 : Produits de la pêche
Abdelrazak Nassim est un pécher professionnel. Il possède un bateau de pêche de taille moyenne. A la Fin 2021, il disposait des informations suivantes :
ventes annuelles totales 11 987 839,00 DA, salaires et sécurité sociale de sept marins pêchers 2 600 000,00 DA, sécurité sociale personnelle 60 000,00 DA, frais divers (mazout et lubrifiants, amortissement du navire, entretien du navire, du moteur et du matériel de pêche, assurances, frais divers...) 2 967 983 DA, total des disponibilité encaisse et en banque 1 122 579,00 DA, les créances des clients 792 548,00 DA, un prêt de banque, sans intérêt, d'un montant de 2 500 00,00 DA sur 5 ans, remboursable sur 5 ans à partir de l’année 2022
Solution de l'exemple numéro 9:
1- calcul du résultat (profit ou perte):
Ventes de produits de mer - (Salaires et sécurité sociale + assurances personnelles + dépenses diverses)
11 987 839,00 – (2 600 000,00 + 60 000,00 + 2 967 983,00) = 6 359 856,00 DA
2- Assiette nette soumis à la Zakat:
(Disponibilités + créances + bénéfices) - (1/5 de la dette de la banque)
(1 122 579,00 + 792 548,00 + 6 359 856,00) - ( (1/5 x 2 500 000,00) =
7 774 983,00 DA
4- Le montant de la Zakat est égal à: 194 374,58 DA
(Cent quatre vingt quatorze mille trois cent soixante quatorze
dinar algérien 58 centimes)
Exemple numéro 10: santé (clinique)
Mme Fatima Nadia est une gynécologue qui travaille à la clinique Echifa. L'hôpital Echifa est une société à responsabilité limitée (SARL). Mme Fatima Nadia détient
2 000 parts des 10 000 parts du capital de la SARL Echifa. A la fin 2021, elle disposait des données suivantes :
Le fonds de roulement et les bénéfices nets 9 257 347,00 DA, et 6 458 789,00 DA, le total des ses disponibilité personnelles en dinars et en devises 1 857 246,00 DA, Dettes dues
149 778,00 DA, une créance à l'encontre d'une amie 219 366,00 DA.
Solution de l’exemple numéro 10 :
désignation opérations montant
Fonds de roulement (1) 9 257 347,00 X 20% 1 851 469,40
bénéfices (2) 6 458 789,00 X 20% 1 291 757,80
disponibilités (3) 1 857 246,00
créances (4) 219 366,00
dettes (5) 149 778,00
Assiette nette soumis à la Zakat =(1)+(2)+(3)+(4)-(5) 5 070 061,20
Montant de la Zakat 2,5 de l’assiette 126 751,53
(Cent vingt six mille sept cent cinquante et un dinar algérien 53 centimes)
Exemple numéro 11: plusieurs revenus
Adel Karim est un fonctionnaire. Il possède avec ses frères et sœurs une parcelle de terrain agricole de 7 hectares hérités de son père. Sa quote-part est 275 sur un total de 1000 parts. La famille exploite ce terrain par le biais d’Adel Karim, délégué, par procuration, comme gérant. Il reçoit, en compensation, 10% des bénéfices nets. Adel Karim supervise la production agricole, l'élevage de volailles et le bétail (moutons). D'autre part, Adel Karim investie une partie de ses fonds personnels dans une société industrielle à responsabilité limitée (SARL) dénommée « Namaa » en tant qu'associé. Il possède 1 500 parts sur un total de 6 000. Adel Karim calcule sa Zakat le 31 décembre de chaque année. Il s’acquitte de la Zakat le 31 mars de l'année suivante (après l'approbation de tous les comptes par les assemblées générales de l'entreprise « Namaa » et de sa famille). Les données comptables et l’information financières arrêtés le 31 décembre était les suivantes:
1- Le total de son solde personnel de disponibilité (espèces plus solde en banque)
650 000,00 DA, et il n'est redevable à aucune personne ou entité. Le fonds de roulement et le bénéfice net de la société "Namaa" est 3 600 000,00 DA, et
1 975 000,00 DA
1- Données Annuel de l’exploitation agricole (du 1er janvier au 31 décembre 2021):
désignation montant
ventes fruit et légumes 1 697 500,00
ventes de volailles 1 915 000,00
cout d'achat de volailles vendues 350 000,00
vente des bétails 1 756 300,00
cout d'achat des bétails vendus 925 000,00
valeur des bétails en stock le 31-12-2020 551 000,00
valeur des volailles en stock le 31-12-2021 973 000,00
mortalité des de poussins et volailles au cours de l'année 45 000,00
solde en espèces 652 300,00
créances sur clients 421 000,00
dettes diverses 396 250,00
charges divers (semences, engrais, salaires et ss, électricités, mazout…) 1 127 000,00
Solution de l’exemple numéro 11 :
Pour calculer la valeur totale de la Zakat due à M. Adel Karim, il faut calculer les éléments suivants :
1- la quotité du fonds de roulement de la société "Namaa":
3 600 000,00 X (1500/6000) = 900 000,00 DA
2- la quote- part des Bénéfices de la société "Namaa":
1 950 000,00 X (1500/6000) = 487 500,00 DA
3- le résultat (bénéfice ou pertes) de l’exploitation agricole :
du 1-1 au 31-12-2021 montant
ventes fruit et légumes (1) 1 697 500,00
ventes de volailles (2) 1 915 000,00
vente des bétails (3) 1 756 300,00
cout d'achat de volailles vendues (4) 350 000,00
cout d'achat des bétails vendus (5) 925 000,00
Charges diverses (6) 1 127 000,00
mortalités (7) 45 000,00
résultat (bénéfice) (1)+(2)+(3)-(4)-(5)-(6)-(7) 2 921 800,00
4- la quote- part des Bénéfices (propriétaire et gérant) de : (175/1000) + 10%
2 921 800,00 X (10% + 17,5%) = 803 495,00 DA
5- la quotité des disponibilités et stocks (volailles et bétails) de l’exploitation agricole :
(652 300,00+ 515 000,00 + 973 000,00) X 17,5% = 363 851,00 DA
6- la quotité des dettes et créances de l’exploitation agricole :
421 000,00 - 396 250,00 X) 17,5%) = 4 331,25 DA
NB : le calcule du Nissab diffère du calcule des résultats. Dans cet exemple, les moutons sont considérés parmi les stocks (expression comptable), c'est-à-dire issus des offres commerciales (expression jurisprudentiel), dont le coût comptable moyen (selon les prix du marché) est évalué à la fin de chaque année afin de les inclure dans les éléments de détermination de la valeur du Nissab. Mais si le bétail est une immobilisation (expression comptable), c'est-à-dire la génération, le labour ou la production de lait, , dans ce cas il n'est pas considéré comme une assiette pour le calcul de la Zakat.
7- Calcul de la valeur de la Zakat due à M. Adel Karim:
désignation montant
(1) fonds personnels 650 000,00
Quotité du FR "namaa" (2) 900 000,00
quote part du bénéfice "namaa" (3) 487 500,00
quote part bénéfices de l’exploitation agricole (4) 803 495,00
quotité disponibilités et stocks de l'exploitation agricole (5) 374 552,50
quotité créances et dettes l’exploitation agricole (6) 4 331,25
Assiette nette soumis à la Zakat (1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6) 3 219 878,75
Montant de la Zakat 2,5% 80 496,97
(Quatre vingt mille quatre cent quatre vingt seize dinar algérien, et 97 centime)
Exemple numéro 12 : restaurant
Ahmed Benali dirige un restaurant où il sert des repas complets. Au début de 2022, il a décidé de payer la Zakat de l'an 2021. Donc, il s'est adressé à un expert en comptabilité agréé ayant des connaissances scientifiques pour déterminer le montant, le Nissab et le calcul de la zakat. A cet effet, il lui a fourni des informations financières documentées et confirmées pour l'année 2021, qui sont les suivants : Le contrat de location annuel de local 360 000,00 DA, les factures de consommation d'électricité, de gaz et d'eau 17 500,00 DA, les salaires des 3 assistants 720 000,00 DA, la sécurité sociale des assistants 187 200,00 DA, sécurité sociale personnelle 40 000,00 DA, impôts 37 000,00 DA, assurance magasin 9 000,00 DA, dettes fournisseurs 196 000,00 DA, créances clients 35 000,00 DA, le coût moyen des légumes, fruits et diverses denrées alimentaires en stock au 31-12-2021 égal 20 000,00 DA, le total de l’argent liquide (magasin, domicile et banque au 31-12-2021 850 000,00 DA. Mais, pour ses achats annuelles de légumes, fruits, et denrées alimentaires diverses, ainsi que certaines dépenses diverses (entretien divers, matériels d'hygiène...), et les recettes annuelles, il n’a enregistré aucune donnés. Par conséquent, elles ont été estimées (avec l'aide du comptable) comme suit : Achats quotidiens moyens 6 500,00 DA, moyenne des revenus journalier 15 000,00 DA, dépenses diverses moyenne chaque mois 3 500,00 DA. Et tous cela, pour un nombre de 310 jours ouvrés en 2021.
Solution de l’exemple numéro 12 :
1- le montant des achats est estimé à :
6 500,00 X 310 = 2 015 000,00 DA
2- le montant des frais divers est estimé à :
3 500,00 X 10 = 35 000,00 DA
3- le montant des revenus est estimés à :
15 000,00 X 310 = 4 650 000,00 DA
4- total générale des dépenses annuelles :
désignation montant
location 360 000,00
électricité… 17 500,00
salaires 720 000,00
sécurité salariés 187 200,00
sécurité employeur 40 000,00
impôts 37 000,00
assurances 9 000,00
Achats 2 015 000,00
divers 35 000,00
total 3 420 700,00
5- résultat annuel est égal à : revenus annuels – dépenses annuelles totales
3 650 000,00 - 3 420 700,00 = 1 229 300,00 DA
6- calcule du fonds de roulement :
désignation montant désignation montant
stock 20 000,00 fournisseurs 176 000,00
client 35 000,00 FR 729 000,00
disponibilités 850 000,00
montant 905 000,00 montant 905 000,00
7- calcule de la Zakat :
désignation montant
FR 729 000,00
bénéfice net 1 229 300,00
Assiette nette soumis à la Zakat 1 958 300,00
Montant de la Zakat 2,5% 48 957,50
(Quarante huit mille neuf cent cinquante sept dinar algérien 50 centimes) ...more
Au nom d'Allah, le Tout Miséricordieux, le Très Miséricordieux, et que la prière et la paix soient sur le plus honorable des messagers, notre maître Mohammed.
Certainement L’islam est une religion de toute l'humanité et de tous les temps. Aussi, il accorde une attention particulière à une classe de la société (quelque soit leur obédience) touchés par une faiblesse financière pour qu’elle soit rassurée, et que ses moyens de subsistance et ses droits à la vie dignes sont garantis.
Cependant, la ressource financière qui permet d'atteindre ce noble objectif est de la responsabilité de tous ; individu et société. Ce financement est la Zakat que Dieu tous puissant, à imposée aux musulmans et en a fait un parmi les cinq piliers de L’islam autant que la prière quotidienne, le jeûne du mois de Ramadan, et le pèlerinage à la Maison Sacrée (la Mecque).
La Zakat est un acte d'adoration individuel avec des objectifs financiers et sociaux. Mais la Zakat n'est pas l'ensemble du système économique islamique, comme le crois certains, mais certainement une partie intégrante de celui-ci.
D’autre part, la Zakat n'est pas une taxe ou un impôt. C’est une obligation personnelle et religieuse à caractère financier. Elle est collectée puis répartie spécifiquement au profit d’un groupe définit dans le Saint Coran dans le verset 60- sourate al-tawba :
« Les Sadaqats (Zakat) ne sont destinés que pour les pauvres, les indigents, ceux qui y travaillent, ceux dont les cœurs sont à gagner (à l'Islam), l'affranchissement des jougs, ceux qui sont lourdement endettés, dans le sentier d'Allah, et pour le voyageur (en détresse). C'est un décret d'Allah! Et Allah est Omniscient et Sage. »
Quant à la taxe et l’impôt, il s'agit d'un prélèvement (pécuniaire) obligatoire sur les ressources des personnes physiques ou morales résidents, musulman ou autres, servant à couvrir les dépensent de l’Etat : l'armée, la police, l'éducation, la santé, les barrages, les services publics et autres. Donc, l’impôt ou la taxe ne peut nullement remplacer la zakat.
Sans doute, la majorité des musulmans tiennent à sous soumettre aux obligations religieuses et à les exécuter. Ainsi, les cinq prières quotidiennes, le jeûne et le Hajj sont tous connus de tous; et les devoirs obligatoires ou facultatifs recommandés ne sont nullement méconnues. Mais, lorsqu'un musulman décide de payer la zakat, il se perd en sachant, de manière claire et facile, ces règles élémentaires, à savoir : l’assiette, le minimum obligatoire (Nissab), et les pourcentages ; et ce pour de nombreuses raisons, notamment :
- la méconnaissance des terminologies jurisprudentielles anciennes et répétitives, qui décrit, pour la plupart, un environnement différent, par sa structure, ses éléments de calcule et mesures et ses échelles économiques, de la structure sociétal, environnemental et économique contemporaines.
- le style littéraire des sujets de la Zakat, bien que la majeure partie de la zakat soit une question financière et comptable
- l'accent sur l'aspect dévotionnel ; l'encouragement de ce qui s’acquittent de la Zakat et l’avertissement de ce qui s’abstinent de se soumettre la zakat
- l'accent sur les personnes à qui est destinée la zakat
- La plupart des recherches récentes se concentrent sur les objectifs sociaux, financiers et économiques de la Zakat
- Fatwas multiples, et dans certains cas même parmi celles d’une même Ecole (madhab) ou parmi les citoyens d’un même pays
- Difficulté à obtenir des livres, des articles et des recherches qui éclairent directement et clairement, et consolidé par des exemples appliqués ; le calcul des fonds soumis à la zakat, le minimum du Nissab et les taux pour calculé le dû à payer.
Aussi, et avec le temps et la transformation technologique moderne, les formes, les relations d'économie et d'échanges, la structure des sociétés et leurs relations multidimensionnels, changent en continuée. Heureusement, les préceptes de L'islam de la vie courante ne sont pas rigides. Par conséquent, il est nécessaire de revoir les anciennes Jurisprudences (qui s’adapté avec un environnement différent du notre) à savoir : la détermination et le calcul des fonds soumis à la zakat, le minimum du Nissab et les taux à payer, et les mettre à jour. Et cela, de manière directe, simplifiée, claire et applicable (sans entrer dans les récits jurisprudentiels compliqués), pour quelle soit, en fin de compte, un guide pratique pour tous.
En fin, je mentionne à cet égard que cet effort est le résultat et conclusion inspiré des Jurisprudences des érudits et les experts en comptabilité, anciens et contemporains, qui sont, à mon humble avis, compatible avec la loi et l'esprit de notre indulgente religion. C'est aussi, le résultat et conclusion inspiré dû à ma diligence est l'expérience de plus de trois décennies dans le domaine de la comptabilité, de l'économie et de la gestion des entreprises.
Mascara (Algérie) le 31 décembre 2022
Dr. Abdelkrim MANSOUR BENAOUF
Commissaire Aux Compte et expert en
gestion financière des entreprises
[email protected]
I- Eléments et principes de la Zakat:
La Zakat est calculée après avoir déterminé, et avec précision, les éléments suivants :
1- l’assiette:
L’assiette est le type de fonds propres nets qui servent de base pour le calcul de la valeur du Nissab (minimum). Elle est déterminée en valeur, en poids et en nombre. Elle est composée des disponibilités monétaires, des bijoux, des richesses industrielles, agricoles, halieutiques et commerciales, des revenus de professionnels sportifs et des divers articles d’art et d’antiquité...Par contre, tout ce que le musulman possède n'est pas soumis à la Zakat. Ainsi, les besoins fondamentaux et nécessaires pour la vie en générale et le travail, tels que le logement, les voitures, les bâtiments, les équipements, les outils de travail et les investissements de toutes sortes, sont excluent du domaine de la Zakat.
D’autre part, il convient de mentionner que la production agricole et animale est soumise, de nos jours, aux mêmes principes que les secteurs productifs manufacturiers et industriels. Ainsi, la richesse agricole n'est pas seulement, comme la mentionnent les anciennes jurisprudences, l'externe et l'interne ou les dattes, raisins et grains, ou ce qui est irrigué et ce qui ne l'est pas, consommable ou non consommable, ou des vaches, des moutons, des chèvres et des dromadaires nourris dans les pâturages ou par le fourrage.
Ainsi, avec le changement et le développement agricole en générale, des nouveaux types sont spécifiquement orientés vers l'industrie agroalimentaire. D’autre part, des techniques innovantes ont vu le jour comme l’arrosage automatique ou la pulvérisation pivotante, l’irrigation avec des forages très profond, les serres, des plantations gigantesque….Quant à la production animale, elle s'est également développée pour les mêmes raisons : multiplicité des productions et croisements et la plupart des animaux domestiques et non domestiqués sont devenus marchands.
Parfois, une personne assujetti à la Zakat uniquement pour un seul type d’assiette qui peut ou non atteindre le minimum du Nissab, donc là n'est pas le problème, sauf qu'une autre personne peut posséder plusieurs types de revenus qui ne peuvent pas, séparément, atteindre le Nissab, donc il ne paye la Zakat. Dans ce dernier cas, nous suggérons qu'il est juste de déterminer la valeur du Nissab à partir de tous les revenus combinées
2- le Nissab:
Le Nissab est le montant minimum de la propriété nette (assiette) qui sert de base de calcul de la Zakat. La jurisprudence classique calcule cette limite par le poids, le nombre ou par la valeur nette des fonds détenus, selon le type d’assiette. Ainsi, pour la richesse monétaire et aurifère, industrielle et commerciale, ils déterminent le Nissab est à une valeur moyenne équivalente à 85 gramme d’or 24 carats. Quant au Nissab du bétail, il est déterminé par le nombre ; pour les moutons, par exemple, la Zakat d'un mouton est imposée si le Nissab est compris entre 40 et 120 moutons. Quant à la production agricole, elle est indéfini par les uns et déterminé par les autres, et cela pour un poids de 653 kg ou 948 kg. La valeur de la Zakat à payer est déterminé par poids ; 10% ou 5% du Nissab, selon le type de terrain agricole, arrosé par la pluie et les rivières, ou irrigué en utilisons les dromadaires.
Mais, de nos jours, si nous calculons le Nissab agricole et animale avec ces mêmes proportions et sans examen ni analyse, et sans tenir en compte l'effort et les dépenses qui y sont consacrées, nous pouvons, sans doute, tomber dans le risque d’injustice envers le pauvre agriculteur ; dont les denrées produites ne suffisent, parfois, même pas l'autoconsommation ou subvenir aux besoins de base de sa famille. Aussi, et avec ces même proportions du Nissab, les particuliers, les investisseurs, et même les grandes entreprises qui activent dans le domaine agricole, réalisent, quelques fois, des pertes après avoir calculé leur revenu annuel, tous, risque d’être lésé
En plus, le monde compte de nombreuses espèces agricoles et de races animales, et leurs cout de production et de revient, ainsi que les prix de ventes, varis d’une région à l’autre. Ainsi, de nos jours, la production agricole et animale est soumise aux mêmes modes de production et de gestion industrielle et commerciale.
C’est pour tous ces raisons, et pour éviter toutes inégalités, je suggère qu'il est juste d'évaluer la richesse animale et agricole, de toutes sortes, financièrement et déterminer une référence fixe pour son Nissab qui ne diffère pas du Nissab du patrimoine commerciale et industriel. Ce Nissab doit être déterminé par les instances officielles de chaque pays. Par exemple en Algérie, la valeur du Nissab est 85 gramme d’or de 18 carats ou l'équivalent de la valeur du dinar algérien.
3- l’année (l’annualité):
On peut définir annualité comme le cycle de passage d'une année complète à partir de la date à laquelle le musulman a décidé de payer sa Zakat, après que son patrimoine financier ait atteint le Nissab. L’année est déterminée selon le calendrier hijri (musulman) ou grégorienne. Selon la jurisprudence classique, ce principe d’annualité ne s’applique pas pour la production agricole. Mais, dans le monde réel d’aujourd’hui, il est injuste de déterminer le Nissab susmentionnée des produits agricoles, en tant que tel, pour de nombreuses raisons. Car, Les dépenses sont, généralement, annuelle, et parfois même couvrent plusieurs années, et peuvent être spécifiques pour un produit (charges directe) ou pour toute la production (charges indirectes). Par exemple, les salaires des agriculteurs et leur sécurité sociales, la sécurité sociale du propriétaire, la location du terrain et du matériels, les dépenses d'irrigation, les engrais, l'électricité, les carburant, etc. ne sont pas dépensés uniquement pour un seule type de production, mais plutôt sur l'ensemble de la production. En plus, certaines charges, telles que les impôts, les provisions, l'amortissement des machines et les équipements sont calculé en fin d’année.
D'autre part, dans les autres secteurs, on peut trouver des cas comme un commerçant qui vend tous ses stocks de marchandises avant l'avènement de l'année, et dans cette même année il aura dépensé tous ses revenus de diverses manières, consommation et investissement, donc en fin du cycle annuelle il n’y aura aucune assiette de base pour la Zakat. Ou bien également un médecin, un comptable ou un avocat, ou leurs semblables, qui dépensent tous leurs revenus annuels et en fin du cycle annuelle leur solde financier est néant.
C’est pour toutes ces raisons qu’il est juste que les résultats annuelles de leur travail, bénéfices ou pertes, soient un des éléments fondamental quand à la détermination de l’assiette de la Zakat. Dès lors, nous suggérons qu'il est plus approprié, correcte et pratique, que l'année (l’annualité de la Zakat) soit la date du nouvel an, hijri ou grégorien, pour tous le monde et tous les domaines : salariés ou non salariés, industriel, agricole et divers services.
4- La valeur de la Zakat:
La valeur de la Zakat est déterminée et calculé à partir du Nissab. Elle s’acquitte pécuniairement, en poids ou en nombre. Cependant, et vu toutes les raisons évoquées ci-dessus, et vu les différents modes contemporains de production et de financement de toute les activités économiques, nous suggérons que la valeur de la Zakat sur la richesse agricole et animale s’aligne avec la Zakat des richesses industrielles et commerciales. C’est à dire une moyenne unifiée de 2,5% du Nissab chaque fin d’année.
III- Calcule du montant de l’assiette, du Nissab, et la valeur de la Zakat :
Du fait que la Zakat est un acte d'adoration individuel, elle est, donc, une obligation personnelle et non collective. Elle ne concerne pas les personnes morales, telle que les sociétés économiques ou même l'Etat. Donc, l'individu lui-même, ou avec l'aide d'un comptable musulman qualifié, en détermine l'assiette, le Nissab et la valeur de la Zakat. Ensuite, il verse directement, lui-même, son montant à ceux qui ouvre légalement droit (selon les préceptes du coran), ou en déléguant une caisse gouvernementale officielle pour la zakat ou une organisation non lucrative agréée par l'Etat.
Et avant de donner des exemples arithmétiques pratiques, il important de faire un bref rappel du domaine de l’activité économique, source de richesse considérable pour une importante catégorie assujettis à la Zakat.
Comme suscité, une personne peut collecter des revenus d'une source unique ou via de plusieurs sources ; tels que l'emploi, l'héritage, ou les bénéfices de ses investissements ou autres. Les activités économiques contemporaines sont les activités qui s'inscrivent dans les limites de la production économique. En générale, elles sont classées en trois secteurs : le primaire ('exploitation des ressources naturelles), le secondaire (les activités industrielles), et le tertiaire (le reste, notamment les services).
Le secteur primaire comprend l'agriculture, la pêche et l'extraction de matières premières telles que le charbon, le pétrole, le fer et divers minéraux... Le secteur secondaire est un secteur manufacturier qui comprend la transformation des produits agricoles et de pêches (agroalimentaire), la transformation des matières premières en produits finis. En fin, le secteur tertiaire comprend toutes sortes de services, tels que la santé, l'éducation (payantes), les banques, les assurances, les transports, les professions scientifiques (libérales) tels que la médecine, le droit, la comptabilité, l’informatique, l’architecture…, les activités artistiques tels que le théâtre, le cinéma…
Tout opérateur économique, dans n’importe quel secteur, constitue une entreprise économique ; une cellule dans l'activité économique. Cette entité peut être une propriété d'une personne physique ou appartenant à plusieurs personnes à l’exemple d’une société à responsabilité limitée (SARL) une société par actions (SPA). Toutes ces entreprises, en principe, doivent tenir une comptabilité, obligatoire ou facultative, et enregistrent, tout au long de l’exercice (année), toute leur activité financière. Et en fin d'année, l’entreprise établi une synthèse de son activité à savoir les états financiers ; le bilan où figurent tous les éléments de son patrimoine et de ses obligations financières (actif et passif), et le tableau de résultat, où est calculé la différence entre tous ses revenus et toutes ses dépenses.
Sous réserve que ces états financiers fournissent une image fidèle et aussi objective que possible de la réalité et la situation économique et financière de l'entité, le montant du fonds de roulement, auquel le profit est ajouté ou la perte qui est déduite, est considéré comme l’assiette de base de la zakat.
Assiette nette des fonds de la Zakat = fond de roulement ± Résultat
D’autre part, dans le cas ou il n’est pas possible de tenir des livres comptables et d'enregistrer toutes opérations en détaille, les actifs et le résultat serons calculés forfaitairement, à condition que le montant des dépenses déduites n'excède pas le tiers des revenus estimés (jurisprudence).
Généralement, en détermine le fonds de roulement par la différence entre la somme des actifs à court terme (disponibilités en caisse et en compte bancaire, les stocks nets de marchandises et matières premières, les créances garanties et non douteuse qui seront payées par des clients...) et la somme des passifs à courte durée (dettes confirmées des fournisseurs de biens et de services, les dettes bancaires échues, les différentes dettes : fiscales et autres organismes...)
Cependant, je souligne que le fonds de roulement ou le bénéfice n'est pas de l'argent comptant frais, mais plutôt des fonds qui sont contenues dans les actifs de l'entreprise, et qui sont soit disponible, ou des actifs qui peuvent être liquidés à court terme, c'est-à-dire au cours de l’année suivante. Nous soulignons également, que certaines entreprises, en particulier dans les secteurs des services et de l'industrie, peuvent avoir un fonds de roulement très limité tout en réalisant des bénéfices importants. Alors que pour certains, notamment dans le commerce de marchandises (les grandes surfaces de vente des denrées alimentaire et vestimentaires et autres), le fonds de roulement peut être très important, et, malgré cela, elles réalisent un bénéfice dérisoire ou même, parfois, des pertes.
Par conséquent, nous pensons qu'il est juste de déterminer l’assiette de la Zakat de l’entreprise, tous secteurs confondus, en ajoutant le résultat annuel net au fonds de roulement.
En fin, il faut noter deux points :
- quelles que soient nos connaissances scientifiques et arithmétique, nous soulignons que, la lecture et l’analyser des états financiers et comptables n'est pas une culture générale, mais plutôt, un domaine scientifique et technique réservé aux professionnels reconnus.
- La Zakat ne peut être comptabilisée dans les entreprises, car, comme nous l'avons mentionné précédemment, c'est un acte personnel est individuel dont le musulman s’acquitte de sa propres finances. Donc la Zakat n’est pas une dette ou une dépense à la charge de l’entreprise économique.
III- Exemples d'applications :
Tous les exemples ci-dessous auront les mêmes éléments, à savoir :
- Toutes les personnes sont des adultes musulmans et remplissent toutes les conditions pour payer la Zakat.
- Année : de janvier 2021 au 31 décembre 2021
- Pour les opérateurs économiques, leurs diverses dépenses personnelles et familiales (équipements ou dépenses), ainsi que l'achat de moyens de production (investissement) pour leurs différents types d'établissements économiques sont tous exclus (mathématiquement) de l’assiette soumis à la Zakat.
- Le domicile des personnes est l’Algérie. Le Nissab monétaire, pour l'année 2021, était d’une valeur de 731 000,00 DA (sept cent trente et un mille dinars algériens)
- Les créances et les dettes sont d’une valeur nette et confirmés
- Les soldes en espèces ou en banque au 31-12-2021
- La date de calcul la Zakat est le 31 décembre 2021
- la valeur de la Zakat, si elle atteint le Nissab, est calculée avec un taux moyen unifié de 2,5%.
Exemple numéro 1 : traitement et Salaires
Mohammed ALI est ingénieur civil et travail dans une entreprise au sud du pays. La somme du solde de son compte bancaire et de sa trésorerie personnelle est de
897 000,00 DA. Le total des dettes échus et impayées (échéance du prêt immobilier de décembre, facture d'électricité, de gaz et d'eau pour les trois derniers) atteint
58 200,00 DA. Un de ses proches lui doit une somme 35 000,00 DA qui sera payé en janvier 2022
Solution de l'exemple numéro 1:
1- Assiette nette assujetti à la Zakat:
897 0,00 + 35 000,00 - 58 200,00 = 873 800,00 DA
2- La valeur de la Zakat
Assiette nette soumis à la Zakat X 2,5% = 21 845,00 DA
(vingt et un mille huit cent quarante-cinq dinars algériens)
Exemple numéro 2 : bijoux (épargne et parure)
Mme ZENAB est une femme au foyer. Le solde de son compte bancaire et personnel égal 8 754,00 DA, et la somme de la valeur moyenne de ses bijoux en or et en argent 800 000,00 DA, et elle doit une somme à un proche 45 000,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 2:
1- Assiette nette assujetti à la Zakat:
800 000,00 + 8 754,00 - 45 000,00 = 763 754,00 DA
2- La valeur de la Zakat :
Assiette nette soumis à la Zakat X 2,5% = 19 093,85 DA
(Dix-neuf mille quatre-vingt-treize Dinar algérien, et quatre-vingt-cinq centime)
Exemple numéro 3 : production agricole
M. Abdelkader AMIRI possède une parcelle de terrain agricole. Il produit les céréales, des légumes et des fruits. Le total des ventes annuelles de sa production est 895 873,00 DA. Un stock de produit sera vendu au mois du février 2022 ; sa valeur (coût moyen) 750 000,00 DA. Le total des différentes dépenses annuelles (salaires des agriculteurs, leur sécurité sociale, leur sécurité sociale, les semences, l'irrigation, l'électricité, la location du matériel...) 912 541,00 DA. Il doit une somme à ses différents fournisseurs 451 254,00 DA. Ses clients lui doit 547 890,00 DA. La somme du solde de ses disponibilité bancaire et espèces 898 745,00 DA.
Solution de l’exemple numéro 3 :
La valeur de la Zakat est:
montants désignation
898 745,00 Disponibilité (1)
750 000,00 Stock (2)
895 873,00 Ventes (3)
547 890,00 Créances clients (4)
912 541,00 dépenses (5)
451 254,00 dettes fournisseurs (6)
1 728 713,00 Assiette nette assujetti à la Zakat (7) = (1)+(2)+(3)+(4)-(5)-(6)
43 217,83 montant de la Zakat Assiette nette soumis à la Zakat X 2,5%
(Quarante-trois mille deux cent dix-sept dinar algérien, et 83 centime)
Exemple numéro 4 : Élevage d'animaux : utilisation et vente
Ashraf Emad est un Fellah. Il loue trois entrepôts ; deux pour l’élevage des vaches pour la production du lait, et le troisième entrepôt pour l’élevage des moutons afin de les commercialiser.
Il disposait des informations comptables et financières suivantes : la somme des disponibilités en banque et caisse 989 054,00 DA, ventes annuelles de lait frais 5 489 782,00 DA, ventes annuelles de moutons 3 568 741,00 DA, le coût moyen des moutons restants 2 925 484,00 DA, trois (3) vaches vendues pour la somme
550 000,00 DA, le coût d'achat des vaches vendues 850 000,00 DA, créances sur clients 589 745,00 DA, dettes des fournisseurs, dettes impôts et sécurité sociale
458 792,00 DA, autres charges d’exploitation (Coût d’achat des mouton vendus, transporter, fourrage, salaires, sécurité sociale, loyer, électricité...) 6 113 836,65 DA
Solution de l’exemple numéro 4 :
montants désignation
989 054,00 Disponibilités (1)
5 489 782,00 vente de lait (2)
3 568 741,00 vente de moutons (3)
2 925 484,00 moutons restants (stocks) (4)
550 000,00 vente de vaches (5)
589 745,00 créances clients (6)
850 000,00 coût d'achat des vaches vendues (7)
6 113 836,65 dépenses (8)
458 792,00 Dettes diverses (9)
6 690 177,35 Assiette nette soumis à la Zakat (10)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)-(7)-(8)-(9)-
167 254,43 Valeur de la Zakat : Assiette nette soumis à la Zakat X 2,5%
(Cent soixante-sept mille cent cinquante-quatre dinars algériens et 43 centimes)
Observation : Les vaches laitières, dans cet exemple, sont considéré comme des immobilisations fixes (investissement), donc, elles ne font pas partie des fonds soumis la Zakat.
Exemple numéro 5 : Magasins de ventes de détails
Mme Amina Mhamdi loue une boutique dans laquelle elle vend diverses denrées alimentaires générales (superette). À la fin de l'année, elle disposait des informations suivantes : disponibilités monétaires 548 974,00 DA, total des ventes annuelles
1 954 870,00 DA, la valeur des stocks restants (prix de revient moyen) 1 732 547,00 DA, dettes envers les clients 236 548,00 DA, coût de la marchandise vendues*
1 258 723,00 DA, Dépenses diverses (salaires et sécurité sociale des salariés, sécurité sociale du patronal, loyer annuel, électricité et gaz…)
451 283,00 DA, dette des fournisseurs de biens et services 954 214,00 DA, autres dettes 49 769,00 DA.
* Le cout des marchandises vendues est calculé comme suite :
Valeur des stocks en début de période (1-1-2021) + montants des achats annuelles – valeur des stocks en fin de période (31-12-2021)
Solution de l’exemple numéro 5:
montants désignation
548 974,00 Disponibilités (1)
1 954 870,00 ventes totales (2)
1 732 547,00 stocks restants (3)
236 548,00 créances clients (4)
1 258 723,00 Coût d’achats des marchandises vendues (5)
451 283,00 frais divers (6)
954 214,00 Dettes fournisseurs (7)
49 769,00 Autres dettes (8)
1 758 950,00 Assiette nette soumis à la Zakat (9) = (1) + (2) + (3) + (4) - (5)-(6)-(7)-(8)
43 973,75 Valeur Zakat : Assiette nette soumis à la Zakat X 2,5%
(Quarante-trois mille neuf cent soixante-treize Dinar algérien, et 75 centime)
Exemple numéro 6 : professions libérales
M. Mahfoud Ibrahim est un médecin spécialisé en pédiatrie. Il loue un local (appartement) ou il ouvre son cabinet médical. A la fin de l'année, sa situation financière se présenté comme suite: solde bancaire en monnaie nationale 958 741,00 DA, solde en banque en monnaie étrangère équivalent à 325 487,00 DA, revenu annuel 2 998 468,00 DA, divers dépenses annuel (salaires et cotisations sécurité sociale pour assistants, sa propre cotisation de sécurité sociale, location, électricité et gaz, amortissement matériel médical, divers dépenses..) 968 541,00 DA, créance ou dette néant.
Solution de l’exemple numéro 6:
Calcul de la Zakat :
montants désignation
958 741,00 solde en monnaie nationale (1)
325 487,00 solde en devises (2)
2 998 468,00 revenus annuel (3)
968 541,00 Dépenses (4)
3 314 155,00 Assiette nette soumis à la Zakat = (5) = (1) + (2) + (3)- (4)
82 853,88 Valeur de la : Assiette nette soumis à la Zakat X 2,5%
(Quatre-vingt-deux mille huit cent cinquante-trois dinar algérien, et 88 centime)
Exemple 7 : entreprise BTPH (personne physique)
Monsieur Abdenour Houari est un entrepreneur. Il exerce dans le domaine du bâtiment, des travaux publics et hydrauliques. Il tient, avec l'aide d'un comptable agréé, une comptabilité réelle. Il insiste pour enregistrer, dans ses livres comptables, toutes les opérations financières prévues par la législation. Et cela, non seulement pour l’établissement des états financiers en fin d’année, mais, surtout pour avoir, en fin de compte, une situation fidèle et réelle de son patrimoine et de son résultat net qui sers comme information importante pour le calcule de la de la Zakat.
Les informations comptables et financières de l’année 2021 sont les suivantes :
1- Le bilan comptable de l’entreprise :
ACTIF PASSIF
désignation montant brut amortissement et provision montant net désignation montant
immobilisations 11 500 000 1 725 000 9 775 000 fonds propres 6 500 000
stock (matière première) 3 545 874 3 545 874 Report nouveau (pertes) - 1 257 462
clients 3 164 786 236 548 2 928 238 résultat 1 699 132
banque 1 548 795 1 548 795 dettes (DLT) 5 000
caisse 854 875 854 875 dettes (DCT) 3 000 000
fournisseurs 2 956 471
dettes diverse 754 641
TOTAL 20 614 330 1 961 548 18 652 782 TOTAL 18 652 782
3- Fonds personnels : total des disponibilités monétaires et le solde du compte bancaire 695 421,00 DA, dettes personnelles 245 635,00 DA
Solution de l'exemple numéro :
1- calcule du le fond de roulement
Le fonds de roulement est calculé à partir du bilan comptable par deux méthodes, mais le résultat reste le même
a- première méthode:
Fonds propres permanents (long terme) - immobilisations
ACTIF nets Passif
désignation montant désignation montant
immobilisations 9 775 000 fonds propres 6 500 000
fond de roulement 2 166 670 résultats nets 441 670 *
DLT 5 000 000
TOTAL 11 941 670 TOTAL 11 941 670
* 1 699 132 - 1 257 462
B- deuxième méthode :
Actif circulant - Passifs courants
ACTIF nets PASSIF
stock 2 928 238 DCT 3 000 000
clients 3 164 786 fournisseurs 2 956 471
banque 1 548 795 dettes diverse 754 641
caisse 854 875 fond de roulement 2 166 670
TOTAL 8 496 694 TOTAL 8 496 694
2- Assiette nette soumis à la Zakat :
Fonds de roulement + bénéfices nettes + disponibilités personnelle - dette personnelle
2 166 670 + 441 670 + 695 421 - 245 635 = 3 058 126,00 DA
3- Le montant de la Zakat est égal 2,5% Assiette nette soumis à la Zakat :
76 453,15 DA
(Soixante seize mille quatre cents cinquante trois dinars algérien 15 centimes)
Exemple 8: entreprises commerciales
M. Salim Benzargua détient 1 000 parts sur un total de 2 000 parts du capital de la Société au non collectif (SNC) « Salim et Associés ». La société fabrique et commerce dans le mobilier de maison et de bureau. Elle est soumise au régime réel pour ces déclarations fiscales. Ces tableaux de synthèse de comptabilité (bilan et TR) sers, chaque année, comme base d’information crédible pour le calcule de la Zakat.
Les informations de l’année 2021 sont comme suite:
1- Total des disponibilités monétaire et des soldes bancaires personnelles
1 256 325,32 DA
2- Dettes personnelles 129 354,45 DA
3- Le fonds de roulement et les bénéfices de la SNC « Salim et Associés » :
4 984 974,00 DA et 1 879 945,00 DA.
Solution de l'exemple numéro 8:
1-Les fonds nets soumis à la Zakat égal :
½ fonds de roulement + ½ bénéfices + disponibilité - dette personnelle
2 492 487,00 + 939 972,50 + 1 256 325,32 - 129 354,45 = 4 559 430,37
2- Le montant de la Zakat est égal 2,5% de fonds nets soumis à la Zakat:
113 985,76 DA
(Cent treize mille neuf cent quatre-vingt-cinq dinars algériens et 76 centimètres)
Exemple numéro 9 : Produits de la pêche
Abdelrazak Nassim est un pécher professionnel. Il possède un bateau de pêche de taille moyenne. A la Fin 2021, il disposait des informations suivantes :
ventes annuelles totales 11 987 839,00 DA, salaires et sécurité sociale de sept marins pêchers 2 600 000,00 DA, sécurité sociale personnelle 60 000,00 DA, frais divers (mazout et lubrifiants, amortissement du navire, entretien du navire, du moteur et du matériel de pêche, assurances, frais divers...) 2 967 983 DA, total des disponibilité encaisse et en banque 1 122 579,00 DA, les créances des clients 792 548,00 DA, un prêt de banque, sans intérêt, d'un montant de 2 500 00,00 DA sur 5 ans, remboursable sur 5 ans à partir de l’année 2022
Solution de l'exemple numéro 9:
1- calcul du résultat (profit ou perte):
Ventes de produits de mer - (Salaires et sécurité sociale + assurances personnelles + dépenses diverses)
11 987 839,00 – (2 600 000,00 + 60 000,00 + 2 967 983,00) = 6 359 856,00 DA
2- Assiette nette soumis à la Zakat:
(Disponibilités + créances + bénéfices) - (1/5 de la dette de la banque)
(1 122 579,00 + 792 548,00 + 6 359 856,00) - ( (1/5 x 2 500 000,00) =
7 774 983,00 DA
4- Le montant de la Zakat est égal à: 194 374,58 DA
(Cent quatre vingt quatorze mille trois cent soixante quatorze
dinar algérien 58 centimes)
Exemple numéro 10: santé (clinique)
Mme Fatima Nadia est une gynécologue qui travaille à la clinique Echifa. L'hôpital Echifa est une société à responsabilité limitée (SARL). Mme Fatima Nadia détient
2 000 parts des 10 000 parts du capital de la SARL Echifa. A la fin 2021, elle disposait des données suivantes :
Le fonds de roulement et les bénéfices nets 9 257 347,00 DA, et 6 458 789,00 DA, le total des ses disponibilité personnelles en dinars et en devises 1 857 246,00 DA, Dettes dues
149 778,00 DA, une créance à l'encontre d'une amie 219 366,00 DA.
Solution de l’exemple numéro 10 :
désignation opérations montant
Fonds de roulement (1) 9 257 347,00 X 20% 1 851 469,40
bénéfices (2) 6 458 789,00 X 20% 1 291 757,80
disponibilités (3) 1 857 246,00
créances (4) 219 366,00
dettes (5) 149 778,00
Assiette nette soumis à la Zakat =(1)+(2)+(3)+(4)-(5) 5 070 061,20
Montant de la Zakat 2,5 de l’assiette 126 751,53
(Cent vingt six mille sept cent cinquante et un dinar algérien 53 centimes)
Exemple numéro 11: plusieurs revenus
Adel Karim est un fonctionnaire. Il possède avec ses frères et sœurs une parcelle de terrain agricole de 7 hectares hérités de son père. Sa quote-part est 275 sur un total de 1000 parts. La famille exploite ce terrain par le biais d’Adel Karim, délégué, par procuration, comme gérant. Il reçoit, en compensation, 10% des bénéfices nets. Adel Karim supervise la production agricole, l'élevage de volailles et le bétail (moutons). D'autre part, Adel Karim investie une partie de ses fonds personnels dans une société industrielle à responsabilité limitée (SARL) dénommée « Namaa » en tant qu'associé. Il possède 1 500 parts sur un total de 6 000. Adel Karim calcule sa Zakat le 31 décembre de chaque année. Il s’acquitte de la Zakat le 31 mars de l'année suivante (après l'approbation de tous les comptes par les assemblées générales de l'entreprise « Namaa » et de sa famille). Les données comptables et l’information financières arrêtés le 31 décembre était les suivantes:
1- Le total de son solde personnel de disponibilité (espèces plus solde en banque)
650 000,00 DA, et il n'est redevable à aucune personne ou entité. Le fonds de roulement et le bénéfice net de la société "Namaa" est 3 600 000,00 DA, et
1 975 000,00 DA
1- Données Annuel de l’exploitation agricole (du 1er janvier au 31 décembre 2021):
désignation montant
ventes fruit et légumes 1 697 500,00
ventes de volailles 1 915 000,00
cout d'achat de volailles vendues 350 000,00
vente des bétails 1 756 300,00
cout d'achat des bétails vendus 925 000,00
valeur des bétails en stock le 31-12-2020 551 000,00
valeur des volailles en stock le 31-12-2021 973 000,00
mortalité des de poussins et volailles au cours de l'année 45 000,00
solde en espèces 652 300,00
créances sur clients 421 000,00
dettes diverses 396 250,00
charges divers (semences, engrais, salaires et ss, électricités, mazout…) 1 127 000,00
Solution de l’exemple numéro 11 :
Pour calculer la valeur totale de la Zakat due à M. Adel Karim, il faut calculer les éléments suivants :
1- la quotité du fonds de roulement de la société "Namaa":
3 600 000,00 X (1500/6000) = 900 000,00 DA
2- la quote- part des Bénéfices de la société "Namaa":
1 950 000,00 X (1500/6000) = 487 500,00 DA
3- le résultat (bénéfice ou pertes) de l’exploitation agricole :
du 1-1 au 31-12-2021 montant
ventes fruit et légumes (1) 1 697 500,00
ventes de volailles (2) 1 915 000,00
vente des bétails (3) 1 756 300,00
cout d'achat de volailles vendues (4) 350 000,00
cout d'achat des bétails vendus (5) 925 000,00
Charges diverses (6) 1 127 000,00
mortalités (7) 45 000,00
résultat (bénéfice) (1)+(2)+(3)-(4)-(5)-(6)-(7) 2 921 800,00
4- la quote- part des Bénéfices (propriétaire et gérant) de : (175/1000) + 10%
2 921 800,00 X (10% + 17,5%) = 803 495,00 DA
5- la quotité des disponibilités et stocks (volailles et bétails) de l’exploitation agricole :
(652 300,00+ 515 000,00 + 973 000,00) X 17,5% = 363 851,00 DA
6- la quotité des dettes et créances de l’exploitation agricole :
421 000,00 - 396 250,00 X) 17,5%) = 4 331,25 DA
NB : le calcule du Nissab diffère du calcule des résultats. Dans cet exemple, les moutons sont considérés parmi les stocks (expression comptable), c'est-à-dire issus des offres commerciales (expression jurisprudentiel), dont le coût comptable moyen (selon les prix du marché) est évalué à la fin de chaque année afin de les inclure dans les éléments de détermination de la valeur du Nissab. Mais si le bétail est une immobilisation (expression comptable), c'est-à-dire la génération, le labour ou la production de lait, , dans ce cas il n'est pas considéré comme une assiette pour le calcul de la Zakat.
7- Calcul de la valeur de la Zakat due à M. Adel Karim:
désignation montant
(1) fonds personnels 650 000,00
Quotité du FR "namaa" (2) 900 000,00
quote part du bénéfice "namaa" (3) 487 500,00
quote part bénéfices de l’exploitation agricole (4) 803 495,00
quotité disponibilités et stocks de l'exploitation agricole (5) 374 552,50
quotité créances et dettes l’exploitation agricole (6) 4 331,25
Assiette nette soumis à la Zakat (1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6) 3 219 878,75
Montant de la Zakat 2,5% 80 496,97
(Quatre vingt mille quatre cent quatre vingt seize dinar algérien, et 97 centime)
Exemple numéro 12 : restaurant
Ahmed Benali dirige un restaurant où il sert des repas complets. Au début de 2022, il a décidé de payer la Zakat de l'an 2021. Donc, il s'est adressé à un expert en comptabilité agréé ayant des connaissances scientifiques pour déterminer le montant, le Nissab et le calcul de la zakat. A cet effet, il lui a fourni des informations financières documentées et confirmées pour l'année 2021, qui sont les suivants : Le contrat de location annuel de local 360 000,00 DA, les factures de consommation d'électricité, de gaz et d'eau 17 500,00 DA, les salaires des 3 assistants 720 000,00 DA, la sécurité sociale des assistants 187 200,00 DA, sécurité sociale personnelle 40 000,00 DA, impôts 37 000,00 DA, assurance magasin 9 000,00 DA, dettes fournisseurs 196 000,00 DA, créances clients 35 000,00 DA, le coût moyen des légumes, fruits et diverses denrées alimentaires en stock au 31-12-2021 égal 20 000,00 DA, le total de l’argent liquide (magasin, domicile et banque au 31-12-2021 850 000,00 DA. Mais, pour ses achats annuelles de légumes, fruits, et denrées alimentaires diverses, ainsi que certaines dépenses diverses (entretien divers, matériels d'hygiène...), et les recettes annuelles, il n’a enregistré aucune donnés. Par conséquent, elles ont été estimées (avec l'aide du comptable) comme suit : Achats quotidiens moyens 6 500,00 DA, moyenne des revenus journalier 15 000,00 DA, dépenses diverses moyenne chaque mois 3 500,00 DA. Et tous cela, pour un nombre de 310 jours ouvrés en 2021.
Solution de l’exemple numéro 12 :
1- le montant des achats est estimé à :
6 500,00 X 310 = 2 015 000,00 DA
2- le montant des frais divers est estimé à :
3 500,00 X 10 = 35 000,00 DA
3- le montant des revenus est estimés à :
15 000,00 X 310 = 4 650 000,00 DA
4- total générale des dépenses annuelles :
désignation montant
location 360 000,00
électricité… 17 500,00
salaires 720 000,00
sécurité salariés 187 200,00
sécurité employeur 40 000,00
impôts 37 000,00
assurances 9 000,00
Achats 2 015 000,00
divers 35 000,00
total 3 420 700,00
5- résultat annuel est égal à : revenus annuels – dépenses annuelles totales
3 650 000,00 - 3 420 700,00 = 1 229 300,00 DA
6- calcule du fonds de roulement :
désignation montant désignation montant
stock 20 000,00 fournisseurs 176 000,00
client 35 000,00 FR 729 000,00
disponibilités 850 000,00
montant 905 000,00 montant 905 000,00
7- calcule de la Zakat :
désignation montant
FR 729 000,00
bénéfice net 1 229 300,00
Assiette nette soumis à la Zakat 1 958 300,00
Montant de la Zakat 2,5% 48 957,50
(Quarante huit mille neuf cent cinquante sept dinar algérien 50 centimes) ...more